新形勢下中小企業會計監督存在問題及對策

袁光莉

新形勢下中小企業會計監督存在問題及對策

袁光莉

我國經濟體制的改革和國家政策的不斷更新，給我國的中小型企業帶來了很大的發展契機，但在這種新的形勢下，中小型企業自身的不足之處也體現了出來，而且財務會計監督問題尤其突出，要想讓企業得到長遠、健康的發展，就必須加大會計監督力度，完善會計監督管理工作，為企業的快速發展帶來動力和活力。

中小企業；會計監督；存在問題；對策

一、會計監督的現狀

從我國目前中小企業的現狀來看，會計監督體系正隨著我國經濟的發展在不斷的完善中，但其中的缺點還是顯而易見的，財政、統計、工商、稅務、銀行等等相關的部門沒有形成統一的聯動機制，對會計報告的審查和監督只是做一些表面文章，甚至還有一些弄虛作假、違章亂紀的行為，嚴重影響了中小企業的根本利益，阻礙了其正常運營及發展，而這所有的種種歸根結底都是會計監督不到位所造成的。

二、會計監督中存在的不足

1.內部會計監督中存在的不足

第一，因為當前大多數的中小型企業都是以民營企業的形式存在，而負責會計監督的工作人員多為“自己人”，他們對會計法律、法規、制度視若無睹，會計知識淡薄，而且在資金的運用上公私不分，賬目不清，導致會計監督工作無法進行。

第二，中小企業的財務機構不健全，崗位職責不清，沒有完善的組織模式，使會計監督工作不能獨立的進行。

第三，會計監督制度不完善，有些中小企業雖然制度完善，但也只是訂在墻上的“畫”，沒有真正去執行，沒有讓監督工作落到實處。

第四，會計工作人員素質差，沒有專業的會計知識，也不具備應有的職業素養，有些企業的會計工作人員由其公司老總的親戚來兼職，這樣就使會計監督完全失去了作用。

2.外部會計監督中存在的不足

第一，我國的會計管理體制不完善，會計管理的體制有很多類，也有很多種，但對于中小企業的會計工作中的組織及考核等問題卻沒有專門的制度，缺乏監督，而且很多會計信息檢查對象只針對一些行政、機關單位，這樣就造成中小企業的誤導，以為財政部門對他們沒有約束力，只負責會計人員的從業資格監督等等，這在無形中就削弱了監督力度。

第二，各職能部門對會計監督工作沒有做到和諧統一，互為補充，而是各自為政，自說自話，缺乏聯動性，這就造成對會計行為的過程監督失控的現象。

第三，會計工作的社會監督也是監督工作中的重要一環，但就當前形勢來看，我國的社會監督無論是注冊會計師還是注冊評估師等雖然專業水平很高，但職業道德卻不高尚，缺乏公正性、全面性和客觀性，有的甚至存在作弊現象，出具虛假的報告，導致會計信息失真，損害企業利益，擾亂經濟秩序。

三、加強中小企業會計監督的有效措施

1.內部管控，強化監督

第一，因為內部環境是企業加強內部管控的最基本的一個環節，營造良好的企業文化氛圍，增強企業員工遵紀守法意識，培養一種積極向上的精神境界，可以為企業更好的進行內部會計監督打下堅實的基礎。再加上各個機構的設立，權責分明，政策明確，都可以有利的推動內部會計監督工作的良好開展。

第二，國有國法，家有家規，只有建立一套健全的內部會計監督控制、審計、稽核制度，并且配備具有專業水平的會計工作人員，才能使各部門、各崗位之間互相制約、互相監督，形成合力而又相互制衡，有效的保障會計監督工作的順利開展。

第三，有制度沒有監督的工作等于有舵手無方向之舟，所以內部監督是會計工作之本，只有不定期的在企業內部進行監督、檢查工作，對企業內部的財務管理的有效性、合理性進行檢查與評估，并建立一套考核及評估機制，對評估結果進行考核，以確保企業內部會計管控張馳有度。

2.外部環境的完善與加強

第一，會計法律體系是會計監督職能順利實施的有利保障，只有建立健全完善的法律體系，才能為會計監督的有效進行保駕護航，才有信心和底氣去懲處那些違法違紀的企業，才能為會計監督的實行提供可靠的依據。

第二，只有外部會計環境的加強才能有效的控制內部會計工作，才能達到內外一致，共同監督。

3.外部監督工作的主要表現

第一，作為財政監督部門一定要履行《會計法》中所賦予的各種職責，按照國家法律以及與會計相關的規范要求，對中小企業的會計活動進行指導和監督，比如說對中小企業賬簿的設置、會計人員的從業資格等進行監督，發現不符合要求的行為，一定要及時進行指正，更重要的是要對會計人員的工作進行指導和管理，對沒有依法履行會計職責的行為進行批評，對沒有會計證就上崗的工作人員要責令其整改，對更嚴重的違法行為采取相應的手段去處理，而且還要不定期的進行會計抽查，監督其會計工作執行的情況，督促這些中小企業的會計監督工作有效的進行并落到實處。

第二，相關職能部門的監督職能不容忽視，工商、經信、金融、稅務、審計、統計等部門，都應該各顯其能，發揮到對中小企業會計的監督，尤其是稅務部門，更應該進行實質性的核查工作，掃除一切偷稅、漏稅現象，為公平、公正的納稅環境掃清障礙，還有金融機構需要加強現金的借、貸管理，工商部門的誠信管理也很重要等等。

第三，加強以上這些部門之間的配合，通過相互間的合作，達到統一的聯防，進行聯合年檢，達到信息共享，杜絕會計信息不真實、會計報告不一致等等違法行為，使中小企業的那些不法思想無處遁形，另外，還可以借助媒體的力量，對那些不良的會計行為進行曝光，對誠信守法的中小企業進行宣揚，使大家達成共識，共同創造會計監督的良好環境。

第四，社會監督也就是指一些會計事務所、注冊會計師等等得到法律認可的權威專家機構或部門對中小企業進行公平、公正的會計監督。而財政部門作為負責管理的部門要發揮其監督和管理的職能，不斷完善法律、法規，規范其執法行為，加大其懲處力度，對一些不法的會計事務所及注冊會計師要按有關法律的規定，毫不客氣地進行嚴肅處理，只有這樣，才能為執法部門營造出一個獨立性、公正性、合理性的監督環境，所以作為注冊會計師等等權威人士或機構必須要加強自身的專業技能和道德修養，發揮出其獨特的優勢，嚴格按國家法律進行各種檢查，讓社會監督落到實處，讓中小企業的會計監督制度得以健康、穩定的發展。

總而言之，在我國經濟不斷發展的新形勢下，中小企業在經濟市場中所占的比重越來越大，其會計制度為會計監督提出了更高層次的要求，因為會計監督職能是企業內部管理工作和一切生產經營活動的有利保障，只有規范管理，完善制度，加強聯防，才能讓會計監督工作成為企業向前發展的助力劑，也只有提高會計工作者的專業技能，加強學習與培訓，增強他們的法律意識及自身的修養，抵制一切違法犯罪的行為，才能使企業的財務管理工作更加的秩序井然，使企業在激烈的市場競爭中立于敗之地，更有力的推動我國經濟的飛速發展。

［1］靳先德.新形勢下中小企業會計監督存在問題剖析及其對策［J］.中外企業家，2015，No.49715：61+63.

［2］李穎.新形勢下中小企業會計監督優化研究［J］.品牌（下半月），2015，08：141+143.

（作者單位：貴州精算財務有限公司）