國有企業內部審計工作改革探析

陳宏立

摘要：目前，審計監督已與黨內監督、法律監督等并列為黨和國家八大監督主體之一，《國務院關于加強審計工作的意見》要求實現審計監督全覆蓋。這些新職能都對國有企業內部審計發揮審計懲治和預防腐敗作用提出了新的要求。國有企業內部審計要積極創新工作思路，從職能定位、資源整合、監督機制、工作重點、工作方式、問題整改、工作評價等方面全面推進內部審計工作改革，切實發揮內部審計的“免疫系統”作用。

關鍵詞：內部審計 審計改革 國企改革

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）03-0060-02

《中共中央關于全面推進依法治國若干問題的決定》將審計監督與黨內監督、法律監督等并列為黨和國家八大監督主體之一。《國務院關于加強審計工作的意見》要求實現審計監督全覆蓋。這些新職能都對國有企業內部審計發揮審計懲治和預防腐敗作用提出了新的要求。為了適應這種新的要求，2015年8月，中國中鐵股份公司有限公司（以下簡稱“中國中鐵”）在全公司范圍內開展了審計工作改革。筆者認為內部審計已成為依法治企的重要途徑和方式，直接關系著推進國有企業深化改革和廉政建設的發展。國有企業內部審計工作應緊緊圍繞“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，創新工作思路，改進工作方法，忠實履行內部審計監督職責，全面推進內部審計改革。

一、國有企業內部審計工作思路要創新

思路指導過程，過程決定結果。國有企業要全面貫徹落實國資委關于加強中央企業內部審計工作的部署和要求，實現以促進國有資產保值增值、防控風險為目標，以堅持問題導向、強化內部審計監督為重點，健全審計機制，改進方式方法，就應該逐步實現審計組織體制從分散管理向集中管理轉變，審計關口從事后監督向過程控制轉變，審計功能從查錯防弊向價值管理轉變，審計重點從財務收支審計向管理審計轉變，審計方法從傳統的現場審計向現場審計與遠程在線審計相結合轉變的“五個轉變”，確保經營管理依法合規，實現企業發展戰略。

二、全面推進國有企業內部審計工作改革

當前，我國經濟發展步入新常態，經濟增長從高速向中高速換擋，經濟結構從失衡到優化再平衡，宏觀政策保持定力，消化前期刺激政策，從總量寬松、粗放刺激轉向總量穩定、結構優化。為了適應經濟發展的新常態，貫徹落實《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》精神和國務院國資委深化國有企業改革的總體要求，中國中鐵出臺了《中國中鐵全面深化企業改革指導意見》，提出了16項改革工程，內部審計工作改革是其中重要的一項。以此為鑒，筆者認為國有企業審計工作改革應從職能定位、資源整合、監督機制、工作重點、工作方式、問題整改、工作評價等方面著手，切實發揮內部審計的“免疫系統”作用。

（一）明確審計職能定位。在以英美為代表的西方國家，董事會授權審計委員會行使監督職能，內部審計機構向審計委員會匯報工作或者直接向董事會報告。相比之下，我國國有企業內部審計機構多從屬于企業高管層，審計機構及人員獨立性難以保證，這就可能使審計人員在工作中受高管層意志和看法的影響，在一定程度上削弱審計工作的獨立性，導致審計工作質量難以保證。這就要求我們對審計職能定位進行改革。可參照英美等國企業內部審計機構向審計委員會匯報工作或直接向董事會報告的做法，改變內部審計機構的領導體制，使其對董事會負責，由董事長分管，定期向董事會匯報工作規劃、年度任務、問題整改等重要審計工作情況，直接接受董事會的指導和管理。

（二）推動審計資源整合。目前，中國中鐵共有42家二級企業，524家三級企業，247家四級及以下企業，3 300多個在建項目，管理層級多、管理鏈條長、點多線長、高度分散。而中國中鐵現有專職審計人員只有768人，而且大多集中在母子公司兩級，三級以下單位審計人員數量很少，遠遠不能滿足審計監督工作的需要，繁重的審計任務與審計力量不足的矛盾日益突出。其他國有企業內部審計往往也面臨這種尷尬的局面。為解決審計力量不足的問題，國有企業一方面要增加審計力量，另一方面要對企業內部監督資源進行整合，構建大監督格局。內部審計力量薄弱的國有企業及其二級企業可以考慮審計部門和監察部門實行聯席辦公，三級企業的審計部門和監察部門實行合署辦公。同時，推動審計資源整合，還要提高審計人員的綜合素質，加強審計隊伍建設，將經濟、法律、工程、信息等多領域的專業人才吸納到審計隊伍中來，優化審計隊伍專業、人員結構和知識結構，打造一支素質過硬的審計隊伍。

（三）改變審計監督機制。目前，國有企業各類監督資源分散，效率不高，形不成合力，嚴重影響了企業監督作用的發揮。因此，我們要在實現審計和監察機構聯動的基礎上，進一步整合國有企業其他監督資源，構建“大監督”格局。要進一步加強審計監督與財務監督、法律監督、監事會監督、職工民主監督以及督導巡視監督的協同配合，實現資源共享，形成監督合力。今后，國有企業開展的領導班子巡視、領導人員日常履職巡視、工程項目巡視中發現的管理問題，要及時移交審計部門進一步審計，審計部門對領導人員的審計結果要及時通報干部管理部門，作為干部任免和獎懲的依據，對審計中發現的重大資產損失和違法違紀問題，要及時移交紀委監察等部門進一步調查核實，追究責任，加快形成全面覆蓋、分工明確、制約有力的大監督體系。

（四）改革審計工作重點。多年來，國有企業審計工作存在著例行化、一般化、表面化問題，與國有企業重點工作不合拍，這是審計工作改革中要重點解決的問題。一是要加強對企業經營活動的合規性審計，強化企業依法經營管理、“三重一大”決策、規章制度執行情況的審計監督；二是要堅持問題導向，突出經營管理中重大問題、關鍵領域、重要風險的專項審計；三是要抓住重點難點，加強物資采購、勞務分包、財經紀律執行、工程項目績效、問題資產、融資擔保、困難企業、領導人員年薪收入等突出問題審計；四是要適應企業深化改革、轉換機制的要求，加強境外資產、合資、參股企業等混合所有制企業審計。要把審計工作重心真正轉移到權力集中、資金集中、資源富集、資產聚集等影響企業經營效益的重點單位、重點項目和重點環節的監督上來，針對經營管理薄弱環節，及時發現問題，加強督促整改、嚴肅執紀問責，促進企業轉型升級、管理提升。

（五）轉變審計工作方式。目前，國有企業審計工作普遍存在著監督執紀能力不強的問題，主要原因就是內部審計人員往往是“大事化小、小事化了”，許多我們經過內部審計的單位和項目，根本經不起外部審計。因此，要轉變現行的內部審計方式，重點是在堅持“層級管理、下審一級”原則基礎上，積極探索“隔層審計”“交叉審計”和“委外審計”，克服“內部人審計內部人”的弊端。通過審計方式的改革，進一步強化審計工作的獨立性、客觀性、權威性，使企業內部審計真正能夠促進企業各項制度嚴起來，紀律挺起來。同時，要勤于思考，尋求審計工作方法的突破創新。在工作上，要做到“三個突破”，即突破常規理念、突破常規問題、突破常規方式。在學習上，要采取送出去、請進來的方式，以老帶新，以審代培，不斷創新人才培養機制。要把學習作為發展的動力，善讀、善觀、善思、善寫，活學活用，理論聯系實際，轉變審計理念，查找問題要精準，不斷提升審計工作質量。

（六）跟蹤審計問題整改。目前，國有企業審計成果的運用不充分、問題監督整改不到位的問題相當突出。發現問題不督促整改，就是內部審計部門失職；督促了不整改，就是被審計部門單位領導瀆職。企業審計工作改革要成功，就要加大對審計發現問題的跟蹤整改力度，要針對審計出的問題建立“問題清單”，落實整改單位責任，實行“對賬銷號”整改。按照制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責任未落實的不放過、整改未見效的不放過的“四不放過”原則，從問題整改、舉一反三、源頭整改三個層面，加強對審計整改情況和效果的跟蹤審計，實現審計問題整改閉環管理，充分發揮審計的預警、預防、控制功能，促進企業管理提升。

（七）嚴格審計工作評價。建立完善的審計工作評價體系，充分發揮激勵約束作用，是加強和改進審計工作的重要方面。國有企業審計工作也要解決盡職不盡職一個樣、解決不解決問題一個樣的現象，通過構建有效的考核評價機制，充分調動各級審計部門和審計人員的工作積極性。因此，我們要進一步建立和完善審計工作考核評價體系，建立有效激勵約束機制。要對審計項目實行目標績效考核責任制，對積極探索和創新審計工作，對及時發現和解決影響企業經營管理重大問題，有效維護企業利益、挽回企業損失的審計部門和有關人員要給予獎勵，對存在問題沒有及時發現、發現問題沒有及時報告和督促整改，特別是經過審計后仍然暴露出重大經營管理問題，給企業造成損失的審計部門和有關人員要實行追溯問責，進一步激勵和督促審計人員勤勉盡責履職。

當前，國內經濟運行下行壓力較大，國有企業面臨的市場形勢相當嚴峻，改革發展的任務十分繁重，內部審計工作顯得特別重要，深入推進審計工作改革的意義特別重大。我們要堅持生產經營與審計工作同布置、同推進、同落實，消除企業管理中的隱患，真正發揮內部審計的“免疫系統”作用。

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