新常態(tài)下煤炭企業(yè)如何降本增效的思考

趙小松　陳芳

摘要：目前，煤炭企業(yè)面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，生產(chǎn)經(jīng)營形勢普遍比較嚴(yán)峻。從國內(nèi)煤炭價(jià)格變動(dòng)情況看，近三年全國煤炭價(jià)格大幅下降，動(dòng)力煤價(jià)格每年下降100元/噸左右，煉焦煤價(jià)格降幅更大，價(jià)格處于近10年來的低位，大部分企業(yè)的煤炭價(jià)格已低于成本，繼續(xù)下降的空間有限；規(guī)模以上煤炭企業(yè)利潤逐月大幅下滑，全行業(yè)虧損態(tài)勢已無法避免。與此同時(shí)，行業(yè)普遍下調(diào)了職工工資，多數(shù)存在緩發(fā)和拖欠等問題，貨款拖欠亦大幅度增加。從當(dāng)前走勢看，宏觀經(jīng)濟(jì)何時(shí)能夠筑底企穩(wěn)，煤炭企業(yè)何時(shí)能夠走出困境，很難準(zhǔn)確預(yù)測，面對經(jīng)營壓力，降本增效已成為煤企脫困、提高市場競爭力的主要舉措。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 降本增效

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）03-0095-02

一、煤企在降本增效方面存在的問題

（一）成本控制壓力大。受安全因素影響，煤企普遍存在較大安全壓力，安全等方面的剛性投入大幅增加；職工工資雖然連續(xù)下降，但在成本費(fèi)用中比重仍然很高，個(gè)別煤企人工成本已占到60%左右。

（二）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)相對較高。煤企稅費(fèi)總額雖有所下降，但在銷售不暢、盈利下滑的不利情況下，綜合稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)，拿增值稅來說，煤炭產(chǎn)業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)高達(dá)11.82%，是全國平均水平的3—4倍，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重。

（三）盈利能力較差。國內(nèi)煤炭市場嚴(yán)重供大于求，環(huán)保壓力不斷升級，各大煤炭企業(yè)產(chǎn)銷量和主要產(chǎn)品價(jià)格都有著不同程度的下降，總體利潤大幅減少，總體虧損面已達(dá)9成以上。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2014年煤炭行業(yè)毛利率和利潤率分別為16.8%和4.2%，降至10年以來的最低水平。

（四）歷史遺留問題困擾企業(yè)發(fā)展。受歷史原因影響，企業(yè)辦社會職能分離比較困難，一些社會服務(wù)職能和離退休人員退休金統(tǒng)籌外費(fèi)用全部由企業(yè)負(fù)擔(dān)，全年費(fèi)用支出超過數(shù)億元，甚至數(shù)十億元。另外，由于要投入大量資金用于兼并重組過去幾年關(guān)停破產(chǎn)的小煤礦，目前煤企經(jīng)營愈加困難，負(fù)擔(dān)沉重。

二、原因分析

（一）外部市場不景氣。我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新一輪調(diào)整周期，經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩。與煤炭密切相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，如鋼鐵、冶金行業(yè)繼續(xù)延續(xù)2014年四季度以來的低迷局面，發(fā)電企業(yè)機(jī)組開機(jī)不足，港口貨站煤炭積壓嚴(yán)重。縱觀全國煤炭企業(yè)，由于經(jīng)濟(jì)下滑、煤價(jià)驟降、庫存急增，煤炭市場步入寒冬。

（二）預(yù)算管理不到位。部分煤企在預(yù)算管理體系上，偏重于事后管理，忽視了事前的預(yù)測和決策，難以充分發(fā)揮成本管理的預(yù)防性作用。在企業(yè)成本分析過程中，分析方式主要是根據(jù)成本報(bào)表進(jìn)行分析，沒有開展責(zé)任成本分析和產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營全過程分析。

（三）成本責(zé)任追究不力。沒有形成一套責(zé)任預(yù)算、責(zé)任核算和責(zé)任分析的管理體系，沒有與企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度密切結(jié)合。在管理領(lǐng)域上，只限于對產(chǎn)品生產(chǎn)過程的成本進(jìn)行計(jì)劃、核算和分析，沒有拓展到技術(shù)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域。

（四）人均工效不高。與人工成本居高不下相對應(yīng)的是，煤企人均產(chǎn)出相對很低，個(gè)別煤企每天的人工效能僅僅是1.25t，在減員提效方面任務(wù)很重。同時(shí)，在傳遞經(jīng)營壓力方面對職工引導(dǎo)教育不夠，沒有相應(yīng)的約束與激勵(lì)機(jī)制，職工降本節(jié)約意識較差。

（五）投資回報(bào)不高。個(gè)別煤企兼并重組小煤礦投入很大，同時(shí)，部分煤企盲目擴(kuò)大再生產(chǎn)，將有限的資金投入到并不熟悉的產(chǎn)業(yè)，超概超預(yù)算不說，還沒有換來應(yīng)有的效益，資金使用效率很低，導(dǎo)致煤企整體經(jīng)營雪上加霜。

三、煤企走出經(jīng)營困境的對策

（一）嚴(yán)格成本管控。

1.明確職責(zé)，健全成本管理機(jī)制。煤企要成立專門的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，組織經(jīng)營、財(cái)務(wù)、人力資源等部門參與，根據(jù)年度收入、利潤指標(biāo)，倒算成本費(fèi)用指標(biāo)，并層層分解責(zé)任到人。各板塊（專業(yè)化公司）負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督、規(guī)范、檢查本板塊工作，重點(diǎn)加強(qiáng)采購、生產(chǎn)、資金、人工等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制，制定具體管控措施、目標(biāo)和獎(jiǎng)罰細(xì)則。各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要切實(shí)履行職責(zé)，參與企業(yè)經(jīng)營管理，了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，并及時(shí)向上反饋問題和建議，上下互動(dòng)，形成降本增效財(cái)務(wù)合力。

2.科學(xué)制定預(yù)算，并剛性執(zhí)行。逐步建立起“橫向到邊、縱向到底”的全面預(yù)算管理體系，形成一個(gè)覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營全過程的管理網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格指標(biāo)閉合分解，根據(jù)收入、利潤指標(biāo)，倒算成本指標(biāo)，層層分解，不留缺口，并從企業(yè)歷史數(shù)據(jù)及行業(yè)先進(jìn)水平查找差距，實(shí)施對標(biāo)管理，從項(xiàng)目立項(xiàng)、工程管理、生產(chǎn)組織、采面布置、巷道設(shè)計(jì)、人員調(diào)配、輔助材料的選用等方面全方位、全過程實(shí)施成本費(fèi)用管控，確保預(yù)算剛性執(zhí)行。指標(biāo)監(jiān)督考核要到位，加大責(zé)任追究力度，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

3.嚴(yán)控非生產(chǎn)性費(fèi)用支出。原煤成本里，管理費(fèi)用占了很大比例，約占總成本的百分之二十左右。因此，煤炭企業(yè)要牢固樹立“過緊日子”的思想，認(rèn)真落實(shí)集團(tuán)關(guān)于嚴(yán)格控制新建、裝修樓堂館所及購買小轎車的規(guī)定，辦公費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和出國經(jīng)費(fèi)等非生產(chǎn)性支出要盡量壓縮，并嚴(yán)格費(fèi)用審批流程。對于業(yè)務(wù)核算不規(guī)范、會計(jì)科目使用混亂的單位，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將按照違規(guī)金額雙倍扣減年度成本、利潤或經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。尤其在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢下，從中央到地方對公務(wù)超標(biāo)和鋪張浪費(fèi)等不良現(xiàn)象也在重點(diǎn)關(guān)注，企業(yè)更應(yīng)該嚴(yán)格遵守。

（二）強(qiáng)化因素管理。

1.加強(qiáng)庫存管理，降低資金占用成本。對于生產(chǎn)急需物資要核定庫存保有量、訂貨量和訂貨時(shí)間，在確保正常使用的情況下減少閑置存放量；對于非生產(chǎn)急需物資要采用零庫存管理，即用即購。要更加有效地控制庫存物資資金占用成本，對于超支的單位實(shí)行加倍處罰。

2.強(qiáng)化材料消耗管理。凡屬集中采購供應(yīng)范圍內(nèi)的礦用物資，統(tǒng)一由物資供應(yīng)部門采購，逐步取消中間商和代理商，直接從廠家批量采購，努力降低采購成本；加強(qiáng)材料現(xiàn)場管理，將材料指標(biāo)層層分解落實(shí)到每個(gè)隊(duì)、班、組和個(gè)人頭上，并和單位、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)效益分配掛鉤，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，提高材料的綜合利用率；加強(qiáng)修舊利廢，在企業(yè)內(nèi)大力提倡成本控制和節(jié)約意識，從節(jié)省一張紙、一度電、一滴油入手，將增收節(jié)支活動(dòng)落實(shí)到企業(yè)日常管理中。

3.嚴(yán)控人工成本，提高工效。面對人工成本不斷上揚(yáng)的現(xiàn)實(shí)，一方面要控制用人，減少富余人員，減頭減面減采區(qū)，包括機(jī)關(guān)部室也在減員范圍內(nèi)。另一方面，要合理降低工資規(guī)模。但要認(rèn)識到，人工成本往往是剛性的，一味降低職工工資，不僅打擊職工積極性，更會引起安全和穩(wěn)定問題，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。而且，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)該帶頭降低年薪，并按照“業(yè)績升、薪酬升、業(yè)績降、薪酬降”原則，重新確定薪酬水平。企業(yè)管理者不能把控制成本的眼光只停留在人工成本的上漲方面，更應(yīng)該積極主動(dòng)審視自身的用人制度，不斷優(yōu)化管理，提高職工個(gè)人素質(zhì)和技術(shù)水平，挖掘職工潛能，提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率。

4.強(qiáng)化資金成本管理。大力抓好回款管理，制定切實(shí)可行的壓減措施，責(zé)任到人，保證資金回籠，避免壞賬損失，回款率的完成情況與單位領(lǐng)導(dǎo)年薪、工資總額掛鉤，大力壓減應(yīng)收賬款，提高資金周轉(zhuǎn)率。同時(shí)，積極尋求多元化的融資渠道，充分利用資本市場進(jìn)行有效融資，并通過發(fā)行中期票據(jù)和中長期私募債券等方式，調(diào)整債務(wù)期限，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低融資成本。

（三）著眼挖潛增效。

1.強(qiáng)化政研分析和相關(guān)制度建設(shè)。積極研用財(cái)稅、金融政策，加強(qiáng)與上級有關(guān)單位的溝通協(xié)調(diào)，爭取有利政策和外部資金支持。財(cái)務(wù)分析不僅要全面，更要提高質(zhì)量，把政策吃透、吃準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)生問題的原因與解決辦法。非常時(shí)期還必須有非常措施，對最新市場形勢研判后，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，分類主動(dòng)迅速做出回應(yīng)，有針對性地出臺應(yīng)對辦法，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理，千萬不能存在等、靠、要的思想。

2.促進(jìn)企業(yè)后勤社會化轉(zhuǎn)型。一些煤企還較多地保留著原來計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的食堂、澡堂、綠化隊(duì)和宿舍管理等職能，在承擔(dān)一些社會責(zé)任的同時(shí)也給自身發(fā)展帶來了很大負(fù)擔(dān)，改革勢在必行。財(cái)務(wù)部門要從財(cái)務(wù)角度修訂和完善后勤單位的管理辦法，包括車輛使用、飲食管理和接待服務(wù)等，把后勤改革推向深入，使其面向市場，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

3.審慎投資，關(guān)停無效煤礦。全面開展經(jīng)濟(jì)效益分析，減井減頭減面提效，果斷處置短期內(nèi)不能貢獻(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的在建項(xiàng)目和長期虧損且扭虧無望的在產(chǎn)項(xiàng)目。尤其要加強(qiáng)投資項(xiàng)目監(jiān)管，關(guān)注投資回報(bào)情況，對于效益不好的單位和項(xiàng)目，該關(guān)關(guān)該停停，保那些有效益的單位，保大局穩(wěn)定，保職工基本生活。

4.實(shí)行精細(xì)化管理。企業(yè)在采取脫困措施時(shí)，要堅(jiān)持“管理降成本”與“技術(shù)降成本”并重。管理上要進(jìn)一步理順企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持按“準(zhǔn)時(shí)、均衡、安全、高效”的原則組織生產(chǎn)，提高管理質(zhì)量；技術(shù)上要開發(fā)更多符合環(huán)保要求的適合市場形勢的新產(chǎn)品，用優(yōu)良的產(chǎn)品質(zhì)量去占領(lǐng)和開拓市場，最大限度地增加產(chǎn)量和提升效益。

（四）爭取有利環(huán)境。

1.提高安全生產(chǎn)組織水平。越是煤炭市場不景氣的時(shí)候，煤炭企業(yè)越是要強(qiáng)化安全管理。安全穩(wěn)則企業(yè)穩(wěn)，安全是最大的效益，必要的安全投入和安全基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)決不能減少和停頓。只有安全不出問題，煤炭企業(yè)才能長治久安，才能為自身發(fā)展贏得良好的生存空間和發(fā)展環(huán)境。

2.積極爭取政策支持。政府部門的作用不可忽視，煤企應(yīng)該建議政府部門出臺一些救市政策，研究是否可將煤炭增值稅的稅率由目前的17%暫恢復(fù)到13%，能否擴(kuò)大煤炭增值稅的抵扣范圍等等。對于一些小煤礦勸退補(bǔ)償金，應(yīng)該積極向有關(guān)部分反映，盡快爭取政府補(bǔ)償金到位。同時(shí)，建議政府部門設(shè)立煤電聯(lián)動(dòng)臨時(shí)調(diào)節(jié)獎(jiǎng)補(bǔ)專項(xiàng)資金，促進(jìn)煤電良性互動(dòng)，保障電煤市場平穩(wěn)，支持煤炭行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

總之，對于煤炭企業(yè)而言，要想生存發(fā)展，必須抓好降本增效管理，建立一套相關(guān)的適合自身發(fā)展的成本管控戰(zhàn)略，才能提高企業(yè)的市場競爭力，并在國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)程中保持相對平穩(wěn)運(yùn)行。

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