總賬與UFO報表系統利用下的成本核算實現

陜西省行政學院財務管理系 李娟

總賬與UFO報表系統利用下的成本核算實現

陜西省行政學院財務管理系 李娟

用財務軟件進行成本核算一般是在成本管理或項目管理模塊中完成的，但中小企業由于各方面的原因往往不購買這兩個模塊，而大多數高校在會計電算化教學中也較少涉及這兩個模塊。對此，本文針對這種現實，提出了利用財務軟件中的UFO報表管理系統，以及總賬系統來完成企業成本核算的新方法。

UFO報表 總賬系統 成本核算

成本核算是每個企業的重要工作，一般運用財務軟件進行成本核算多在成本管理模塊完成，但大多數高校在會計電算化實務教學中并不涉及成本管理模塊，大多中小企業在購買財務軟件時出于各方面的考慮也不購買成本管理模塊；利用EXCEL軟件進行成本核算是很多中小企業的常用方法，但EXCEL報表在使用方法和操作技巧上比較單一，很難滿足財務管理的需求，同時也存在與財務軟件數據兼容的問題。企業在購買財務軟件時總賬與UFO報表模塊是必備的，UFO報表具有利用賬務函數從總賬模塊中取數的功能，可以提取任意科目的借、貸方發生額，累計發生額，余額等，還可以方便地查詢分析總賬系統中某個科目、某個部門或某個項目的實時或累計發生額，并通過報表的形式直觀的顯示出來；同樣地，總賬模塊也可以利用報表取數函數從UFO報表模塊中提取報表上的數據，處于同一系統的總賬模塊和UFO報表模塊相互之間的數據順利傳遞，實現數據的無縫對接。因此，中小企業可以利用這一關系在用友總賬和UFO報表模塊中建立成本核算模型，完成企業的成本核算。

1　成本核算模型的設計思路

1.1分配輔助生產費用

在UFO報表系統中設計輔助生產費用分配表，表中單元計算公式設計利用 UFO報表的賬務取數函數從總賬模塊的賬簿中提取待分配的發生額，按照選定的輔助生產費用分配方法在UFO報表中設計公式計算出分配結果；然后，利用總賬模塊中期末轉賬定義功能，定義輔助生產費用分配分錄，其中金額公式的定義運用報表取數函數從UFO報表中提取已計算好的輔助生產費用分配結果，生成當期輔助生產費用分配分錄，并對轉賬生成的憑證進行審核、記賬。

1.2分配制造費用

循環上步驟的操作，先在UFO報表系統中設計制造費用分配表，利用賬務函數從賬簿中提取待分配的發生額，按照制造費用分配方法在UFO報表中設計公式計算出分配結果；然后，在總賬模塊中定義制造費用分配分錄，運用報表取數函數從UFO報表中提取已計算好的制造費用分配結果，生成當期制造費用分配分錄，并對轉賬生成的憑證進行審核、記賬。

1.3計算完工產品成本與月末在產品成本，結轉產成品成本

同樣在UFO報表系統中產品成本分配表，計算出分配結果后，利用運用報表取數函數從UFO報表中提取以計算好的分配結果，生成當期成本結轉分錄，并對轉賬生成的憑證進行審核、記賬。

通過上述循環，產品生產成本就一步步核算出來，在循環的過程中，如何利用賬務取數函數取出待分配的成本費用，又如何利用報表取數函數將計算出來的分配額導入總賬模塊是成本計算快捷準確的關鍵。

2　成本核算模型的設計與實現

2.1案例介紹

某企業為單步驟簡單生產企業，采用品種法計算產品成本。設有一個基本生產車間，大量生產甲、乙兩種產品，另設有供電、機修兩個輔助生產車間，輔助生產車間的間接費用不單獨核算，發生時直接計入輔助生產成本，輔助生產成本按計劃成本法進行分配，產品耗用的輔助生產費用按生產工時比例分配。甲、乙兩種產品均采用一次投料的方式，在產品完工程度為50%。

2.2成本核算模型的初始設置

2.2.1相關基礎設置

為了便于核算、減少使用會計科目，成本類科目設置了部門、項目輔助核算。其中，指定的生產成本核算項目包括基本生產成本、輔助生產成本與制造費用。在基本生產成本中，應包括產品的直接材料、直接人工與制造費用；輔助生產成本中包含原材料、燃料及動力、職工薪酬、折舊費及其他相關費用；制造費用則包括職工薪酬、機物料消耗、折舊費及其他相關費用。基本生產成本在基本生產車間內發生，輔助生產成本在輔助生產車間發生。生產成本中全部費用的輔助核算類型均為部門與項目。

2.2.2相關成本計算分配表的設計與定義

成本計算所需的計算表在UFO報表系統的格式狀態下定義，主要有以下報表。

在輔助生產費用分配表：該企業輔助生產費用按計劃成本法進行分配，根據此法調整計算公式即可。

制造費用分配表：該企業制造費用按產品生產工時在甲、乙兩種產品之間進行分配，根據此法調整計算公式即可。

生產費用分配表：該企業生產甲、乙兩種產品，與分別定義兩張生產成本計算表。該企業在產品與完工產品的成本按約當產量法分配，因此，先利用賬務取數函數從賬薄中提取前期歸集已記賬的甲、乙兩種產品的生產成本，再按約當產量法在完工產品與在產品之間分配。

2.2.3相關憑證的設計與定義

在總賬系統利用期末轉賬定義功能定義憑證。

（1）輔助生產費用分配憑證的定義

進入“自定義轉賬憑證”設置窗口，輸入轉賬序號及相關說明，選擇憑證類別。

在“自定義轉賬憑證”設置窗口，點擊增行，輸入摘要、科目代碼以及金額公式。輔助費用分攤記賬憑證中各賬戶的金額為“輔助生產費用分配表”中的相關單元格的數據，利用“UFO報表取數函數UFO（）”來實現。本案例中輔助生產費用采用計劃成本法分配，因此需要分別定義結轉計劃成本與結轉成本差異兩張憑證。

（2）制造費用分配憑證的定義

在“自定義轉賬憑證”設置窗口，點擊增行，輸入摘要、科目代碼以及金額公式，利用“UFO報表取數函數UFO（）”來提取數據。

（3）結轉完工產品成本憑證的定義

進入“自定義轉賬憑證”設置窗口，輸入轉賬序號及相關說明，選擇憑證類別。

在“自定義轉賬憑證”設置窗口，點擊增行，輸入摘要、科目代碼以及金額公式。利用“UFO報表取數函數UFO（）”從生產成本計算表中提取完工產品成本數據。

2.3成本核算模型的實現

平時在發生生產費用時編制記賬憑證，期末將日常業務憑證登記入賬，同時登記總賬、明細賬及部門、項目輔助賬，為期末計算產品生產成本做好數據準備。期末，按步驟完成成本計算。

（1）生成輔助生產費用分配表及分配輔助生產費用的憑證

期末，先在UFO報表系統中打開《輔助生產費用分配表》，在數據狀態下錄入當期基本數據，然后錄入報表關鍵字生成當期輔助生產費用分配表并保存。

憑證生成。打開總賬系統，點擊“期末”→“轉賬生成”，選中“結轉輔助生產成本計劃成本”“結轉輔助生產成本差異”兩張轉賬憑證，點擊確定，即可生成當月的輔助生產費用分配憑證，之后對憑證審核、記賬。

（2）生成制造費用分配表及分配制造費用的憑證

期末，先在UFO報表系統中打開“制造費用分配表”，在數據狀態下錄入當期基本數據，然后錄入報表關鍵字，生成當期輔助生產費用分配表，并保存。

憑證生成。打開總賬系統，點擊“期末”→“轉賬生成”，選中“結轉制造費用”轉賬憑證，點擊“確定”按鈕，即可生成當月的輔助生產費用分配憑證，并對憑證審核、記賬。

（3）生成生產成本分配表及分配生產成本的憑證

期末，先在UFO報表系統中打開“生產成本計算表——甲”和“生產成本計算表——乙”，在數據狀態下錄入當期基本數據，然后錄入報表關鍵字，生成當期生產成本計算表，并保存。

憑證生成。打開總賬系統，點擊“期末”→“轉賬生成”，選中“結轉完工產品成本”轉賬憑證，點擊“確定”，即可生成當月的結轉完工產品成本憑證。并對憑證審核、記賬。

3　需要注意的問題

（1）雖然本方法在成本核算模型的初始定義，即初次定義相關計算表和轉賬憑證時有點繁瑣，但模型建立好后，每月只需打開相應報表，錄入當月基本數據，生成并保存報表后生成當月轉賬憑證即可。

（2）在每月生成報表和憑證的過程中，一定要遵循成本計算的步驟，在每一步驟的計算表生成后再生成憑證；在前一步驟的憑證審核記賬后，再生成下一步驟中的報表數據，否則會造成數據的錯誤。

總之，該方法可為中小型企業節約了信息化費用開支，同時又避免了耗時費力的登賬、記賬、成本歸集分配、結賬工作，減少了財務人員的工作量，提高了工作效率，值得中小企業借鑒。

［1］ 汪鴻艷.如何在總賬模塊完成品種法成本核算［J］.財會月刊，2015（4）.

［2］ 鄭艷華，王玲玉.成本會計實務［M］.北京：清華大學出版社，2014.

F275

A

2096-0298（2016）08（c）-179-02

李娟（1977-），女，陜西子長人，講師，碩士，主要從事會計與會計電算化方面的研究。