稅務會計與稅務課程教學改革探討

許艷芳

（滁州學院，安徽 滁州 239000）

稅務會計與稅務課程教學改革探討

許艷芳

（滁州學院，安徽 滁州 239000）

《稅務會計與稅務籌劃》課程教學改革的內容包括：在教學內容上，理清各學科之間的交叉關聯、將稅務會計與稅務籌劃緊密結合起來；在教學方法上，引入“翻轉課堂”等創新的教學模式、增加案例教學、強化實踐教學等。

稅務會計與稅務；教學改革；翻轉課堂

1 《稅務會計與稅務籌劃》教學存在問題

1.1 教學內容問題

（1）課程內容交叉重復，教學重點不突出。一方面，各稅種的計算本應屬于《稅法》的教學內容，但由于課時限制，稅法教師對某些稅種的計算只是稍有涉及，稅務會計與稅務籌劃課程教師不得不對各稅種計算的相關知識重復講授[1]。另一方面，我國實行的是財稅一體的混合模式，財務會計核算中對稅務的處理都有所涉及，只不過不夠系統全面，造成重復講授。

（2）重稅務會計輕稅務籌劃。從《稅務會計與稅務籌劃》課程的名稱來看，稅務會計與稅務籌劃屬于并列的關系，但在實際的教學過程中兩者的地位并不平等。稅務籌劃必須要在學生對稅種的計算及賬務處理非常熟悉的基礎上才能開展，因此任課教師必須先講授各稅種的計算及賬務處理，后講授稅務籌劃。由于稅務的計算及賬務處理內容繁多，耗費課時量大，所以任課教師只能簡單的講授納稅籌劃的原理，具體的稅務籌劃方法稍稍涉及。

1.2 教學方法問題

（1）理論教學方法僵化，難以解決學生基礎差異化問題。在理論教學上，雖然很多高校都已采用了多媒體等先進的教學工具，但也僅限于采用PPT課件，并沒有與先進的教學方法緊密結合。大多數應用性本科高校仍然采用 填鴨式”教學模式，對于一些新的教學方法，比如啟發式課堂討論等都只是流于形式，無法充分調動學生的主觀能動性。另外，同樣的教學進度，基礎好的同學會覺得教學內容簡單而重復，而基礎差的同學甚至不知所云。教師在有限課時內很難兼顧每個學生的實際情況，最后造成考試成績兩極分化嚴重。

（2）案例教學薄弱，教學手段單一。雖然教師在理論講解過程中會穿插一些案例，但僅僅限于對涉稅案例的應納稅額計算及賬務處理進行簡單講解，并未形成系統的、密切聯系實際的案例教學。這種案例教學缺乏對學生啟發式的引導，不利于學生獨立思考能力的培養，從而造成學生分析問題和解決問題的實際能力不高。

（3）實踐教學匱乏，學生應用能力與社會需求相脫節。一方面，校內稅務會計與稅務籌劃實驗室建設不足，忽視了對學生納稅實務技能和稅務籌劃實際操作的訓練。另一方面，校外實踐基地形同虛設。雖然很多應用性本科高校都成立了自己的校外實踐基地，但由于該課程所涉及崗位的特點，很多企業并不愿意讓學生深入學習甚至接觸相關資料，從而造成學生的應用能力與現實需求相脫節的現狀。

2 《稅務會計與稅務籌劃》教學改革內容

2.1 教學內容改革

（1）理清與交叉學科的關聯性，突出重點內容。《稅務會計與稅務籌劃》課程應理清與稅法和財務會計的關聯系，按照適當的財稅分離法構建自己的教學體系[2]。一方面，該課程教師應和稅法教師充分溝通，把重點放在各稅種的賬務處理上。另一方面，在財稅一體的制度下對于各稅種的賬務處理，應當簡化除涉稅以外的財務會計部分，重點突出稅務會計的教學內容，即教會學生能系統性的處理企業的涉稅業務，最終為企業提供準確的內部稅務報表和納稅申報表。理清該課程與交叉學科的關聯性可以更加突出稅務會計與稅務籌劃的重點內容。

（2）稅務會計與稅務籌劃緊密結合。《稅務會計與稅務籌劃》課程的目標包括正確履行納稅義務和依法享受納稅權利，所以在教學中應兩者兼顧，不可偏廢。該課程應以稅收實體法所涉及的各主要稅種為中心，采用“稅務會計核算+以各主要稅種為中心的納稅籌劃理論與實務”的教學框架。該框架比較適合缺乏相關實務經驗或實務經驗較少的本科層次的學生學習。

2.2 教學方法改革

（1）改革理論教學。將“翻轉課堂”引入稅務會計與稅務籌劃的理論教學。翻轉課堂是指重新調整課堂內外的時間，將學習的決定權從教師轉移給學生。任課教師把所要講授的《稅務會計與稅務籌劃》的理論內容錄制成一個個短而精的視頻，并提前通過網絡發給學生或上傳至學生的QQ群，課下由學生根據自己的實際情況進行有重點的自主在線學習。課堂時間主要用于上教師和學生進行互動，教師為學生答疑解惑。這樣一方面可以解決學生的差異化問題，防止學生中途“掉隊”，真正做到因材施教；另一方面，可以節省理論課時，為采用一些較費時的創新教學方法，比如啟發式教學。舉個例子，化妝品屬于消費稅的稅目，讓學生思考一下為什么我們購買化妝品時卻沒有向我們收取消費稅呢？通過啟發式的教學，從而讓學生更深刻的理解消費稅屬于價內稅，最終轉嫁給消費者的基本原理。

（2）強化案例教學。由于學生缺乏實際工作經驗，因此需要增加案例教學以輔助。例如有必要專門設置增值稅會計、所得稅會計等案例教學環節，使學生有更多地理論聯系實際的機會。案例教學既可以融入課堂內容，也可以采用小組討論的方法。在運用案例教學時應注意以下兩點：一方面應正確選用案例。案例最好可以根據最近發生的真實事件進行改編，通過讓學生進行會計人員和稅務人員的角色扮演，獨立地依法分析和評判具體的案例，案例分析的結果應在使學生鞏固所學知識的同時進行知識擴展，從而增強對學生的吸引力。另一方面。在案例討論過程中，教師應扮演引導者，領路人的角色，幫助學生對不同方式下的納稅義務進行比較分析。學生對各種涉稅經營活動需要取得哪些原始憑證，憑證從哪里取得，如何進行應納稅款的計算和賬務處理、如何進行申報納稅、以及哪里可能出現稅收籌劃的機會就有了清晰的認識。

（3）加強實踐教學。實踐教學的場地包括校內和校外。重視校內實踐教學基地的建設，建立稅務會計與稅務籌劃課程的專門模擬實驗室，通過網中網稅務會計實訓平臺，仿真模擬企業運作的模式來設置實踐流程。一方面讓學生根據會計賬冊所提供的數據資料，建立稅務賬戶，填制憑證，登記賬薄，核算稅款，編制各稅種報表、填寫納稅申報表，并對企業涉及的各稅中進行手工申報。另一方面通過稅務會計實驗軟件的操作，采用角色扮演、角色輪換的方式使學生熟悉稅務會計、稅收人員、稅務籌劃等崗位的工作內容和工作流程，從而使學生切實掌握稅務會計與稅務籌劃的各項實踐技能。對于校外實踐基地，校企合作簽訂的合同應當明確，確保學生在企業實習過程中接觸到核心內容，而不是走馬觀花，甚至給企業充當廉價的勞動力。只有這樣學生才能在校外實踐中學到真正的操作技能。

[1]管永昊,姚巧燕.“稅務會計” 課程教學改革探討[J].宿州學院學報,2014(12)： 120-123.

[2]陳益云.稅務會計教學與課程目標背離問題分析[J].會計師,2014(12)： 75-76.

On the teaching reform of tax accounting and taxation

XU Yan-fang
(Chuzhou University, Chuzhou Anhui 239000)

＜ tax accounting and tax planning ＞ in the teaching reform of the course contents include： in the teaching content, clear the cross correlation between the various disciplines, will tax accounting and tax planning closely together; in teaching methods, introducing "flipped classroom" and other innovative teaching mode, to add to the case teaching, strengthen practice teaching etc.

Tax accounting and taxation; Teaching reform; Flipped classroo m

F230.9

A

10.3969/j.issn.1672-7304.2016.05.171

1672–7304(2016)05–0345–02

（責任編輯：吳湘銀）

許艷芳（1986-），女，河南周口人，研究方向：財稅管理。