電力企業財務內控管理創新途徑探析

沈薈云，李永萍，李 靈

(國網甘肅省電力公司信息通信公司，甘肅 蘭州 730050)

電力企業財務內控管理創新途徑探析

沈薈云，李永萍，李 靈

(國網甘肅省電力公司信息通信公司，甘肅 蘭州 730050)

我國電力行業正處于快速發展的重要戰略時期，電力體制改革不斷深化，促進了電力企業間的市場競爭，如何在電力企業高效、規范地建設財務內部控制體系，從而達到控制風險、增收節支、提高盈利能力的目的，是企業管理層急需思考和解決的問題。本文圍繞這一主題，分析了目前電力企業財務內控管理體系現狀，對內控管理創新途徑進行了探討，以期為各電力企業提供參考。

電力企業；內控管理；財務制度；創新管理

電力企業的內控體系是保障企業正常進行各項生產經營活動的關鍵部分，而財務內部控制又是這個關鍵部分的核心環節，在整個內控體系中占據著非常重要的核心位置，對優化內部控制體系，提升經營管理水平和風險管控能力，促進企業長期發展有著非常重要的現實意義。特別是在當前我國經濟增長壓力加大、煤炭價格波動幅度擴大、環境保護要求提高的外部經營環境下，電力企業的利潤空間變小、管理難度變大、經營業務更加復雜、經營風險不斷顯現的重要戰略改革時期，如何在電力企業高效、規范地建設財務內部控制體系，從而達到控制風險、增收節支、提高盈利能力的目的，是企業管理層急需思考和解決的問題。

1 加強電力企業財務內控管理創新的必要性

從管理的角度分析，財務內控指企業財務內部的管理系統，分為會計控制和管理控制，會計控制是財務內控的核心，企業各種真實的經營狀況都是由真實可靠的會計信息最終反應出來，管理控制是企業在財務管理活動中所形成的制度和程序的總稱，反應了企業財務管理的效率和效果。大多數電力企業的內部控制體系停留在按照國家相關部委基本要求，完成年度內部控制評價報告的狀態，與財政部要求的建設全面內部控制體系還有一定程度上的差距。從建設財務內部控制體系向建設全面內部控制體系，將是今后電力企業內部控制體系建設的必然發展趨勢。建設電力企業財務內控管理體系，可以推進電力企業不斷對財務內控制度進行完善，提高企業財務內控管理水平，促進企業財務內控管理工作更具有科學性、規范性，同時在一定程度上規避財務風險，進一步深挖財務管理創新價值，迎接能源互聯網時代的全球化競爭。

2 電力企業財務內控管理現狀分析

1）財務內控管理理論不成熟，對內控管理工作的重視程度不夠。我國企業內部控制實踐和理論研究起步較晚，對內部控制理論的研究不夠深入，內控體系的建立大多是借鑒西方發達國家的企業內控管理方面的現成經驗，造成針對我國企業實際情況創新方向的研究嚴重缺乏［1］，由此借鑒而來的財務內控理論更是無法很好地服務國內企業。其次由于電力行業長期實行統一領導、垂直壟斷、政企合一的管理體制，相對于經營管理方式創新、創造利潤價值而言，更加重視安全生產工作，重視社會效益，大部分企業管理者僅重視生產經營，對內控管理體系不能夠全面認識，對財務內控管理重視程度不夠，在一定程度上增加了企業財務內控管理工作開展難度。

2）沒有建立比較完善的財務內控制度。我國電力企業在當前經濟進入新常態，電力體制改革不斷深化，市場競爭不斷加劇的形勢下，要想實現可持續發展戰略首要條件就是要建立一套符合新形勢企業發展的財務管理規章制度，加強對企業財務內控的管理力度［2］。雖然財政部在2015年1月發布了《電力行業內部控制操作指南》，為電力企業優化內部控制體系建設，提升經營管理水平和風險管控能力提供了依據和操作規范，但是電力企業沒有及時建立專門的企業財務內部控制制度，相關制度還只是針對成本費用、工程項目等的專項管理制度，并沒有整合在一起，而且沒有提高的內部控制的高度去考慮問題。對財務相關控制準則建立不完善，最終會造成財務內控工作沒有可依據的標準。

3）控制管理方面的內部人才缺乏。對于電力企業目前的財務內部控制管理工作而言，一些傳統的管理方式和陳舊的知識結構已經不能完全適應新時代的發展要求，需要運用新的管理手段和內控理念，這就亟需配備相應的專業人員，但是企業財務部門并沒有設置專門的內部控制崗位，幾乎都處于兼職崗位，在這種人員配置環境下，容易出現財務內控出現管理規范性問題，在分析問題時不能夠進行深度的理解，風險無法及時防范，內控的質量和水平更是難以提高。同時，內部控制是一門與時俱進的學科，知識理念會隨著經濟環境和社會實踐的變化而變化，財務人員沒有進行專業培訓，就會導致知識結構跟不上現代社會企業財務內控的要求，尤其是財務內控專業技能水平。

4）沒有建立相對完善的監督管理機制。企業進行會計核算的目的就是為了反映和監督企業的各項生產經營活動，保證經營活動的合法合規，所以，對于基本的會計監督來說，最重要的工作就是就是對經濟事項的制約和管理，這也是企業內部經濟能夠順利運行的有力保障措施。內部控制機制及監督機制健全性和完善性的缺失往往是導致企業會計核算出現問題的原因之一。企業在進行會計核算時，由于部分管理者綜合素質有限，對內控的重要性認識不夠，造成企業資產的浪費和損失。缺乏完善的監督管理機制，有時會出現從事會計監督的財務人員由于怕得罪領導，對于監督權力沒有進行有效的利用的情況，最后使得財務的監管工作不能夠得到充分的體現。還有的一些從事監督工作的財務人員只是進行一些走場的監督工作，這樣根本就發揮不了應有的財務監督作用。

3 電力企業財務內控管理創新途徑探析

目前，電力企業內部控制基礎較好，體系建設正在積極推進中，借此契機，加強對財務內控管理體系的建設和創新，在企業經營活動中不斷完善財務內部控制，財務內部控制的作用才能夠更加有效的發揮。

1）改善電力企業內部環境。內部環境是有效實施風險管理的保障，直接影響著內部控制體系的建設和公司經營目標及整體戰略目標的實現［3］。內部環境包括組織架構、發展目標、管理理念、社會責任、企業文化、權利和責任分配、人力資源政策與措施等內容。要想優化電力企業財務內部控制，就要保證其相應策略有足夠的執行力度去實施，因此一個完善健康的企業內部大環境是必不可少的。對電力企業現有內控環境進行改善，前提就是要做好落實責任的工作，將企業內部各控制管理層的責任落實分明，確定每個階層應該負責哪些財務工作，最終形成一個系統全面的財務內部控制制度，以法人制度去引導財務內部控制制度的完善和優化，更好地實現財務內部控制的作用。其次，電力企業應當在財務部門中配備具備內部控制與風險管理專業知識能力的專門人員，，具體負責組織協調財務內部控制的建立、實施并完善企業財務內部控制制度。同時，要不斷提高全體會計人員的業務素質及職業道德，定期進行內控知識培訓和技能培訓，理清會計崗位職責，切實維護財務內控制度體系的有效運行，起到有效的規范引導作用。

2）依托財務信息管理系統，建立完善內部財務監督體系。電力企業的信息化建設較全面，現在已初步搭建了統一的風險管理與內控平臺，將風險及內控管理職責、流程、標準及具體管理控制要求進行在線固化，實現信息流和業務流的有效整合，提升內部管理信息溝通效率，貫通并規范跨層級、跨部門、跨單位的內部管理行為，確保風險與內控規范體系建設成果有效落地。系統上線以后，應該根據測試運行結果，進一步對系統內各類功能進行優化提升。統一的風險管理與內控平臺將會為財務內控風險管理提供極大的便利。

目前，電力企業已經引進了ERP系統和自主研發了財務管控系統，兩個系統都具有很高的實時性，保證了財務信息的流動性和實效性，實現了企業財務內部信息交流的同步性和溝通性，對財務內控管理提供了良性發展的堅實基礎。在財務管控系統對各類財務處理流程進行統一固化，使得不相容崗位進行分離，崗位之間互相牽制，大大規避了財務風險，實現了財務標準一體化管理。同時，在財務管控系統的在線稽核功能中，持續開展在線稽核規則梳理工作，編制全國普適性規則清單，為開展日常在線稽核做好基礎工作，每月生成在線稽核月度工作報告，通過反饋機制實現了財務內部監督功能，為財務內控工作更好地開展設立起有力的后盾保障。

3）實現有效的財務內控評價。企業內部控制評價的目的是以評價促建設，推動企業內部控制體系的持續優化。財務內部控制評價是提高企業全體員工對內部控制認識與理解的過程，可促使財務內部控制更有效地發揮作用，是建立一個完善的財務內部控制體系必不可少的環節。開展財務內部控制評價最好由內控管理部門牽頭，組織相關部門或者聘請中介機構組成內控評價工作組，成員應當注意吸收相關部門的業務骨干，財務人員參與評價時要注意成員負責的評價工作范圍與其自身崗位職責相分離，確保內控評價的獨立性。同時，財務部門可以定期或者不定期對自己的財務內控系統進行測評，或者將財務領域重大業務事項、經營管理高風險領域開展專題評價，這些內控評價活動都對會提高內部控制效果。最后，內部控制評價應當準確揭示財務管理的風險狀況，如實反映財務內部控制體系設計與運行的有效性。

4 結束語

企業財務內控工作是一項復雜而基礎的工作，對于電力企業的可持續發展起著至關重要的作用，只有在企業經營活動中不斷完善財務內控管理體系，財務內控作用才能更加有效地發揮，才能實現內控管理的真正價值，促進企業的健康持續發展。

［1］ 蘆俊霞.國有企業財務內部控制優化策略研究［J］.現代商業，2012,(12)215.

［2］ 方金華.企業財務內控存在的問題與對策分析［J］.經營管理者，2013,(8)：217.

［3］ 樊洪云.企業財務內控管理體系的構建對策研究［J］.才智，2014,(15):281+283.

F253.7