論營改增對金融業稅負的影響

趙靜丹

(黑龍江財經學院，哈爾濱 150025)

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論營改增對金融業稅負的影響

趙靜丹

(黑龍江財經學院，哈爾濱 150025)

我國金融業發展迅速，營改增試點范圍越來越大，為企業快速發展提供了基本保障。金融業的快速發展需要對營改增的稅收政策進行充分了解，應用其發展規律，合理進行營改增。分析營改增的內容、我國金融業營改增的發展現狀、金融業營改增的難點問題、未來發展趨勢，并闡述營改增對金融業的稅負影響，希望為研究營改增稅收方面的專家與學者提供理論依據。

營改增；金融業；稅負影響

近年來，隨著經濟社會的不斷發展，我國“營改增”試點的范圍在隨之加大，金融業成為我國營改增的熱點試行范圍之一。在傳統的稅務活動中，增值稅主要局限在制造業，導致雙重征稅和重復征稅等問題的出現。營改增稅務工作的試行使現代服務業得到了快速的發展。以銀行、證券和保險三大行業為主的金融業所涉及的業務結構比較復雜，在未來發展中，金融業需要探討如何實行營改增的發展問題，還需要對營改增后賦稅及對金融業的發展影響進行分析。本文主要結合當前金融業對營改增發展問題中出現的問題，并分析了營改增對金融業發展的影響，最后探討在未來發展中，金融業營改增問題的可行性。

1 營改增的內容分析

營改增就是將產品和服務一起納入到增值稅的稅收中，這樣更利于對稅收內容的征管，同時，還可以將部分服務業也納入到稅收的征收范圍中，這種方式符合當前商品和服務一起銷售的行為。在征收的過程中要根據商品和服務各自所占的比例進行賦稅的征收。同時，隨著信息技術的不斷發展創新，一些傳統的商品已經越來越服務化，商品與服務之間的區別也變得越來越模糊，兩者之間很難有清晰的界限區別，這樣，也給稅收的實際征收工作帶來一些問題。

2 我國金融業營改增的發展現狀分析

2.1 金融業的營業稅較重

我國金融業的營業收入要全額計征5%的營業稅，同時還要在營業稅的基礎上征收10%以上的附加稅，此外還有企業所得稅等，與其他的行業相比，金融業的負稅較重，在一定程度上極大地阻礙了金融業的發展。

2.2 傳統的營業稅制制約了金融業的發展

營改增試點的進行使我國對產品和部分勞務征收了增值稅，對金融和服務營業稅進行了征收。隨著經濟社會的不斷發展，尤其是我國加入世貿組織以來，傳統的征稅模式已經不能適應新的經濟發展形勢，經濟社會環境的變化也對新的征稅制度提出了新的發展要求，并且我國金融業實行的營業稅負稅較重，明顯阻礙了金融業的發展。

2.3 增值稅征收的好處

與營業稅相比，增值稅具有更多優勢。其一，增值稅減少了重復征稅的情況，主要是以企業運行過程中產生的增值額作為計稅的主要依據，這樣不會因為環節增多而重復征稅；其二，是對企業新增價值進行征稅，在一定原則上體現了按能力負稅的原則，根據行業或企業的發展情況進行征稅，減少了企業發展中的經濟負擔；其三，增值稅根據公平性，不會對經濟主體進行差別對待，為企業在經濟市場中平穩發展創造了條件。

2.4 增值稅符合金融業改革發展的需要

從我國經濟發展來看，金融業的業務較為復雜，與其他征收營業稅的行業相比，更具生產和服務的性質。如果按照營業全額征稅，這樣會造成對金融業中很多勞務過程等再次征稅，此外，金融業的信息化程度較高，具備結合網絡增值稅發票系統的實現條件。因此，金融業符合營改增的發展要求。

3 金融業營改增的難點問題

3.1 對金融業營改增出現分歧

一種說法認為，金融業實行營改增，最終增值稅還會落到終端消費者身上，增值稅的范圍主要是商品和勞務。從實際情況來看，金融業的產品大多不屬于消費范圍，如貸款、保險等，其主要業務是對消費者資金的調劑，不屬于直接消費的范疇，其直接消費的項目如保管和咨詢等并不是金融業的主要服務業務，如果將這些考慮到增值稅范圍中，會增加金融營改增的難度。

3.2 金融業具有創新性，增加其難度

第一，金融業所涉及的種類較多，很難實行一稅管理。增值稅的重要范圍包括商品銷售、進口貨物、勞務服務等，也增加了交通運輸業的部分現代業務。金融業是典型的現代服務行業，它所涉及的業務較多，分為不同的業務板塊，每個業務板塊下面還有很多子業務，其業務的方式也存在很大的差異，增值的模式不盡相同，因此，必須對其分開計算，這樣，在無形中增加了實行營改增的難度。第二，金融業的發展離不開創新和科技的支撐，因此，相應的稅收制度等也需要隨之變化，但是，稅收制度的調整和完善無法趕上創新發展的速度，尤其是近些年來，各種新型的金融產品不斷出現，服務面也越來越廣，稅收制度無法以同樣的速度進行調整和完善，這就意味著在一定時期會出現稅務空白點，尤其是對一些金融衍生品的明確細分和規定上，因此，如何進行有效稅務計算也是擺在金融業稅收工作中的一大難題。

3.3 加大了財政的壓力

營改增的推行目的是減少重復征稅，即為減輕稅務負擔，從而促進企業的不斷發展。但會影響到稅收的收入，尤其是金融業納入到增值稅發票鏈條中，企業的活動如果超出增值稅的征收范圍，可以用專用發票進行稅務抵扣，這樣，就會降低國家的財政收入，市面上也會出現一些虛假銷售發票的問題，這些問題在很大程度上影響到了國家收支的平衡。

4 未來發展對策

4.1 加強營改增的推行力度

要根據現代經濟發展的特點，結合市場發展要求，按照試點推行方案，推行營改增，將稅收負擔降到合理水平，采取措施有效解決營改增發展中出現的問題。

4.2 考慮金融業的發展特征

不同的行業在稅收的征收時有很大的差異。在增值稅的征收過程中，也需要結合行業發展的不同特點，如金融業的發展中，有商品和勞務兩方面內容，因此，在營改增的方案實施中，要按照勞務和商品的不同比例進行征收。

4.3 合理制定增值稅稅率

在對金融業實行營改增后，要對如何制定增值稅稅率進行分析，要將行業的投入和產出結構考慮其中，還要分析宏觀的經濟政策，從而制定出符合實際的增值稅稅率，實現行業的健康平穩發展。

4.4 采取其他措施增加稅收

營改增有明顯減少稅收，并且營改增的全面推進和深化發展，也會大幅度減少政府的財政收入。因此，在推進營改增問題的同時，還要對如何采取措施改進其他稅收收入等問題進行分析。

5 結語

隨著經濟社會的不斷發展，金融業面臨的發展也發生了很大變化，對金融業實行營改增具有非常重要的意義，符合當前金融業的發展實際，同時，它改變了傳統的營業稅不合理的問題，但是，也應該清醒地認識到，在具體的實行過程中，還存在一些難點問題，如需要考慮金融業的特征，在一定程度上加大了財政稅收的壓力等問題，這些都是實施過程中遇到的難題。在未來的發展中，要結合國外先進的模式，并結合我國的發展實際，對金融業的營改增等改革進行不斷深入的研究，最終促進我國金融業的平穩健康發展。

[1] 古淼淼. “營改增”對建筑業的影響及應對措施[J]. 財經界(學術版)，2016，(16)：18-20.

[2] 陳曦，鐘超. 淺談“營改增”對企業的影響[J]. 財經界(學術版)，2016，(16)：23-24.

On the influence of tax bearing of financial industry on replacing business tax with a value-added tax

ZHAO Jing-dan

(Heilongjiang University of Finance and Economics, Harbin 150025, China)

The financial industry in our country develops rapidly, and the increasing pilot scope has provided basic guarantee for the rapid development of enterprises. The rapid development of the financial industry requires a thorough understanding of the change of the tax policy to make a reasonable tax reform with the application of its development law. The contents of the battalion reform, the current development, the difficulties of the reform and the future development trend were analyzed, and the influence of tax bearing of financial industry on replacing business tax with a value-added tax was expounded, hoping to provide theoretical basis for experts and scholars on the tax reform.

Replace the business tax with a value-added tax; Financial industry; Influence of tax bearing

2016-10-14

趙靜丹(1987-)，女， 碩士，講師。

F812.42

B

1674-8646(2016)20-0048-02