企業財務審計中問題分析及應對策略

溫春桃

(北京大學深圳研究生院，廣東 深圳 518000)

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企業財務審計中問題分析及應對策略

溫春桃

(北京大學深圳研究生院，廣東 深圳 518000)

財務管理是企業經營活動中最重要的環節之一，要對財務審計有系統性的認知，將財務審計作為企業經營管理工作的基石和保障，避免財務審計的問題產生，這是企業經濟工作和財務工作的核心性問題。研究以財務審計為對象，對企業財務審計過程中的問題進行了詳細剖析，提供了提升財務審計工作人員素質，設立企業獨立財務審計單位，擴大財務審計范圍等對策和建議。

企業；財務審計；審計工作；人員素質；獨立；執行力；范圍

財務審計涉及企業經濟和管理的相關環節，是企業重要的內控手段和措施，能夠起到監督企業經營、評估企業運營水平等重要功能。新時期企業要繼續發揮財務審計的工作價值，擴大財務審計的影響和范圍，讓財務審計更為全面地約束企業經營、管理等各項工作，全面而系統地促進企業的成長和發展。

1 企業財務審計工作存在的問題剖析

企業財務審計工作在現實的實施和開展中受到內部制約因素和外部環境條件的制約，表現出財務審計工作效率不高、基礎不牢、執行不嚴等問題，影響企業財務審計工作的開展。整改企業財務審計工作必須從存在的問題出發，探究問題產生的實際和內在邏輯，為企業進一步變革、加強財務審計工作打好基礎。

1.1 企業財務審計工作的企業認同度不高

很多企業對財務審計工作沒有根本性和內在性的重視，在文化、觀念方面沒有對企業財務審計工作的正確認知，部分中小企業管理層本身對審計工作及其能起到的作用不了解，上市的中小企業由于監管要求多數按最低配備標準配置了內部審計人員，由于人單力薄，未能在財務審計中起到應有的作用。特別是未上市的中小企業，存在將審計歸并到財務部或同屬財務總監管理，在組織結構上沒有企業財務審計工作的體系，在管理體系上弱化了企業財務審計工作職能，使得企業財務審計工作不能在組織和管理體系上得到落實，出現企業財務工作運行的風險積累，給企業經濟狀況和運營狀態帶來威脅和隱患。

1.2 企業財務審計工作人員專業水平不高

一是很多企業中從事財務審計工作的人員來自普通管理部門或是從財務部門抽調，這些人員不但缺乏對企業財務審計工作的正確理解，且不具備企業財務審計工作的專業性素養。二是有的財務審計工作人員從外部事務所招聘，但因未實際在企業內部做賬，僅從外部審計角度看各賬面的平衡。三是內部審計制度從1983年起才在我國建立，國內專業從事內部審計工作的人員很少有達到十年以上的資深水平，且在同一企業的工作年限也難以對企業運營活動全面理解并迅速抓住問題點。以上三點導致企業財務審計人員不具有全面開展企業財務審計工作的能力，對企業財務審計工作不適應，降低了企業財務審計工作的成效。

1.3 企業財務審計工作缺乏獨立性

企業財務審計工作具有復雜性和專業性，需要企業建立財務審計工作的獨立性部門或單位。而現實中企業沒能尊重財務審計工作獨立性的需要，將財務審計與企業一般管理、財務工作混淆在一起，部分財務審計直屬財務部，僅起到財務復核作用，企業財務審計工作受到管理體系、組織結構的制約，表現出企業財務審計工作獨立性不足，財務審計人員顧忌上級意愿，受到其他工作影響，不能完全發揮企業財務審計工作的真正作用，造成企業財務審計工作的缺位，甚至會在企業財務和管理部門形成腐敗問題。

1.4 企業財務審計工作執行力不足

執行力是企業財務審計工作開展的基礎，在企業不重視財務審計工作，財務審計工作獨立性不足的實際情況下，企業財務審計工作表現為執行力上的不足。如未能由小問題抽絲剝繭，未能從表象深入到本質問題分析、未能在企業財務審計工作中形成預警能力和警示功能，難于通過嚴格的企業財務審計工作發現經營的問題，沒能夠對問題和隱患進行有效干預和補救，不但影響了企業生產和運行，更造成財務審計工作的缺位。一些企業還存在財務審計工作組織性、系統性支撐不足，企業財務審計工作沒有結構性基礎，對于企業財務審計工作發現的問題難于落實，不能認定問題的責任和范圍，影響了企業財務審計工作的開展，制約企業財務審計工作功能和價值的體現。

2 提升企業財務審計工作的對策和建議

完善企業財務審計環節，提高企業財務審計工作的有效性要立足企業實際，提高企業財務審計工作人員技能，擴大企業財務審計工作范圍，提升其工作獨立性，更為全面系統地開展企業財務審計工作。

2.1 提高企業對財務審計工作的認同度

要從企業規范化、高效率發展的角度出發，建立財務審計工作的企業共識，形成關注財務審計工作的企業文化，轉變企業長期忽視財務審計工作的錯誤認知，給予企業財務審計工作以工資體系、組織結構、治理系統的支持，將企業財務審計工作列為企業發展的目標之一，整合出有利于企業財務審計工作的新機制與新策略。

2.2 提高企業財務審計工作人員的專業技能

優良的企業財務審計工作需要優秀的人才和良好的團隊，提高企業財務審計工作質量必須從人員素質、專業技能的提升著眼。要建立企業財務審計工作人員的調整機制，以考核體系和選拔機制的建立，將高素質企業財務審計工作人員引入到實際崗位，使其能夠適應企業財務審計工作的特點。同時，企業應設立財務審計工作培訓制度，建立審計人員晉升、教育機制，落實素質發展和技能提升的責任主體，全面培養企業財務審計工作人員的技能和素質，將高素質的企業財務審計人員選聘到更為恰當的崗位，發揮專業技能、管理能力的優勢。

2.3 提高企業財務審計工作的獨立性

企業應順應市場化和法制化的基本要求，建立財務審計的獨立部門和單位，賦予企業財務審計部門管理權、決策權，實施企業財務審計“一票否決”的策略，確保企業財務審計工作對企業決策層的直接負責機制。企業還應在內部完善產權機制和管理體系，使企業財務審計工作脫離管理及財務部門的領導，減少企業行為對財務審計工作的影響。

2.4 擴大企業財務審計工作的影響范圍

企業要想獲得競爭優勢，提高財務健康水平，必須在加強企業財務審計工作的同時，擴大審計工作的影響范圍。企業應根據自身經營特點、產業發展狀況和企業實際情況進行財務審計的范圍擴展，應建立專門的業務審計，加強對傳統審計方法的創新，同時加強審計的內部控制，定期對企業的財務部門開展審計工作。

2.5 強化與其他部門的溝通

多數情況下，企業審計部門由于自身職能的特點，經常無法與其他部門充分溝通，造成信息無法對稱。這樣致使審計部門經常把注意力集中在其他部門或公司領導都已了解的問題上，無法發揮審計工作的核心價值。審計部門人員應盡量與公司其他部門多溝通，充分了解公司現狀及存在的問題，在進行審計工作時，盡量提出還沒有被管理層發現或注意到的問題，這樣才能更好地發揮審計部門的作用。

3 結語

市場化的發展格局要求企業重新認識企業財務審計工作的作用和價值，要建立企業財務審計工作立體化、層次化、科學化的體系和基礎，從認知轉換入手，提高企業財務審計工作的功能性、獨立性和全面性。要看到對企業財務審計工作的研究還存在市場平臺認知不足、專業理論結構欠缺、具體實踐方法單一等實際問題，應繼續強調市場經濟基礎上的企業財務審計工作研究，在審計和財務理論方面取得突破，不斷豐富企業財務審計工作實踐，立足現實和企業實際進行企業財務審計工作的深層次思考和全方位變革，這是提高企業財務審計工作的前提和基礎，也是進一步研究企業財務審計工作相關問題的導向和目標。

[1] 王淳，薛勇.淺析財務審計內部控制問題及應對策略[J].中國經貿，2013，(12)：215.

[2] 王翠芹.中小企業內部財務審計問題及對策分析[J].城市建設理論研究(電子版)，2014，(06)：223-224.

Analysis of problems in enterprise financial audit and coping strategy

WEN Chun-tao

(Shenzhen Graduate School, Peking University, Shenzhen 518000, China)

Financial management is one of the most important links in business activities. It is necessary to have a systematic understanding of financial auditing, to regard financial audit as the cornerstone and guarantee of enterprise management and avoid the problems of financial audit, which is the core issue of economic and financial work of enterprises. This paper analyzed the problems in the course of financial audit, and provided some countermeasures such as improving the quality of financial audit staff, setting up independent financial auditing unit and expanding financial audit scope.

Enterprise; Financial audit; Audit work; Personnel quality; Independence; Execution; Scope

2016-09-12

溫春桃(1989-)，女，學生。

F275

A

1674-8646(2016)20-0104-02