風險導向審計在財務舞弊中的應用

邢 晨

(黑龍江財經學院， 哈爾濱 150025)

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風險導向審計在財務舞弊中的應用

邢 晨

(黑龍江財經學院， 哈爾濱 150025)

財務是單位的核心部門，在單位發展過程中起到重要作用。財務需要有外部和內部審計，對財務起到監督管理作用。風險導向審計在財務審計過程中的應用，提高了審計的科學性，對財務發展提出了更高的要求。現在國內外審計失敗的案例很多，傳統的審計方法存在一定弊端，必須應用新的審計方法進行審計，提高審計的科學性，為企業發展提供高質量的財務分析報告，促進企業健康發展。

風險導向審計；財務舞弊；應用

本論文主要闡述審計基本流程，即初步業務活動、計劃審計工作、實施風險評估程序、風險應對及進一步審計程序和評價審計結果，完善審計職能，提高審計的能力，進一步提出了重視風險評估和應對，降低企業投資風險，促使企業在健康軌道上發展，提高企業發展的經濟實力，同時提高會計事務所的競爭力，讓其可持續發展。

1 風險導向審計理論內涵及產生原因

國內外審計失敗的案例很多，證明傳統的審計方法存在一定弊端，為了提高審計的職能，產生了風險導向審計。現代風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法，是制度基礎審計的發展。在審計的過程中，應用風險導向審計方法提高了審計的工作效率，提高了審計的職能，在實際應用過程中，具有一定的應用價值。筆者探討了在我國應用的方式，認為注冊會計師審計準則的完善將會越來越多地體現現代風險導向審計方法的理念。注冊會計師是一個品牌，但在注冊會計師發展過程中，也存在一定問題，審計人員必須具有豐富的理論知識，更應該具有很強的實踐技能。

1.1 風險導向審計含義

審計有多種方法，風險導向審計是在新的時期產生的，具有一定的應用意義。是指審計人員在審計過程中自始至終都以企業風險評估為導向，根據量化的分析水平排定審計項目優先次序，由審計主體依據風險確定審計目標、審計范圍與重點，對企業的風險管理進行評價，對企業的內部控制進行控制測試，并實施實質性程序，對企業的治理程序進行評價，進而出具審計報告，提出建設性意見和建議，協助企業管理風險，實現企業價值增值的審計活動。風險審計在財務審計中的應用，減少了審計失敗案例，對企業的財務審計提供了新的方法，開拓了新思路，通過風險導向審計，促使企業健康可持續發展。

1.2 風險導向審計產生原因

1.2.1 會計師事務所面臨的經濟壓力日益增大

我國經濟快速發展，企業的快速發展，為會計事務所發展提供了機遇，但同時也面臨一定的挑戰，在激烈的競爭體制下，有的會計事務所降低審計成本，用來保持競爭力。降低審計成本不是發展根源，也不是解決問題的根本方法。要想提高會計事務所的工作能力，利用新型的審計方法，提高審計的工作效率，減少審計失敗的次數，這是緩解會計事務所經濟壓力的有效方法，提高其知名度，在一定地區有一定聲望，這是解決問題的根本方法，符合現代會計事務所發展趨勢。

1.2.2 審計風險的內涵發生了很大的變化

應用新型的審計方式，提高了審計的職能，提高了工作效率，緩解審計的壓力，降低了審計成本，完善審計方法。風險導向審計的審計方法注重企業風險，減少企業經營的壓力，在一定程度上為企業發展提供了可靠的財務數據，為企業健康發展保駕護航。

1.2.3 傳統審計模式的缺陷

通過國內外失敗審計案例分析，傳統的審計模式存在一定問題，必須利用一種新型的審計模式進行科學審計，為企業發展提供可靠的財務分析報告。公司財務舞弊現象時刻在發生，必須提高審計的工作效率，解決傳統審計模式缺陷問題。由于公司財務舞弊導致的審計失敗案例不斷發生，使得注冊會計師無法有效降低審計風險，審計期望的差距不斷擴大。科技水平不斷發展，審計還是用原始的審計模式，已經不適應現在審計工作，工作效率低下，對現在發展企業審計是不能體現出其自身的價值，對社會與企業發展起到阻礙作用，必須利用新型審計方法，提高審計職能，科學的進行財務審計，對企業的健康發展起到有力推進作用，提高審計職能，提高審計效率，降低審計成本，讓審計公司良性發展。在新的歷史時期，必須提高審計的方法，改變傳統審計的弊端，利用先進的科學技術，完善審計方法，讓審計工作能健康發展，真正為企業健康發展提供可行的財務分析報告。

2 風險導向審計存在的問題

2.1 內部控制不能適應風險導向審計的要求

風險導向審計最好需要引進三方進行財務審計，通過內部控制進行審計，不能起到風險導向審計的作用。但我國企業在發展過程中，基本都注重效益，對財務審計意識不強，尤其是新型的風險導向審計，企業經營者不愿意對其企業科學評估，阻礙注冊會計師進行科學有效的審計，對審計存在一定困難與阻力。企業要健康可持續發展，必須加強企業風險導向審計，這是降低企業經營風險的關鍵因素。

2.2 注冊會計師的綜合能力不足

注冊會計師是會計行業中最高級證書，但也不代表具有最高的能力。有的注冊會計師是理論行的會計師，在實踐應用過程中表現出來能力不足。注冊會計師不僅要有豐富的理論知識，還要具有一定的實踐經驗，尤其在一些大型企業有會計工作經歷，對會計工作流程很熟悉，培養其很強的應用型能力。這是企業發展需要，也是社會發展需要，現在社會需要復合型的高級應用型人才，對注冊會計師提出了新的挑戰，促使其向應用型能力方向發展，符合社會發展要求。

2.3 與風險導向審計配套的法律法規尚不健全

加強法律法規文件建立，希望有關部門加大力度。現在相關文件很少，并且很不完善，這對注冊會計師在進行風險審計時候法律依據不強，不具有一定的說服力，不能很好地履行審計職責，嚴重時候可能促使審計失敗。要提高風險導向審計職能，希望有關部門必須出臺一系列法律法規文件，為風險導向審計進行審計過程中保駕護航。

3 完善風險導向審計的建議

3.1 提高注冊會計師的職業素質

注冊會計師的審計工作關系到成千上萬的人，如果發生過錯將會使大眾蒙受損失，所以提高注冊會計師的職業素質很有必要。同時會計師必須獨立、客觀和公正，只有這樣才能維護廣大相關人員的利益。

3.2 完善法律法規

只有建立健全了法律法規，為審計人員在工作過程中職責明確，審計問題需要建立一個負責機制，納入法律體系，讓審計人員有一種責任感，提出新型的審計方式，提高審計職能，提高工作效率，提高審計人員形象。法律法規是審計人員工作的準則，必須完善相應法律法規，讓其在合理的范圍內工作，符合時代發展需要，能更好地勝任本職工作。

3.3 完善企業內部控制

內部控制是審計的一種傳統方法，但內部控制在有些企業形同虛設，沒有起到審計的職責。企業在發展過程中必須合理的完善企業內部控制，合理保障財務的基本工作完成，遵守相應的法律法規，提高企業經營效率，讓企業財務狀況處于一個良性狀態。

4 結語

在我國，現代風險導向審計尚處于初步實施階段，由于現實審計環境的因素影響，不能使新型審計方法得到普及，提高審計的效率。在新的時期，審計工作是非常重要的，提升審計職能，利用科學手段，提高審計的方法，完善審計流程，促使風險導向審計的普及，提高審計職能，讓企業健康可持續發展。

[1] 楊松.論風險導向審計在建筑施工企業內部審計中的應用[J]. 中國總會計師，2016，(07)：184.

[2] 肖夢媛. 大數據時代對現代風險導向審計模式的影響[J]. 財會學習，2016，(16)：251.

Application of risk-oriented audit in financial fraud

XING Chen

(Heilongjiang University of Finance and Economics, Harbin 150025, China)

Finance is the core unit and plays an important role in the development of the institution. External and internal audit play the supervision and management role on financial affairs. The application of risk-oriented audit in the process of financial audit has raised the scientificity of auditing and put forward higher requirements for financial development. There are many cases of domestic and foreign audit failures, the traditional audit methods have certain drawbacks. We must use new audit methods to improve the scientificity of the audit, and provide high-quality financial analysis report for enterprise development to promote the healthy development of enterprises.

Risk-oriented audit; Financial fraud; Application

2016-08-09

邢晨(1984-)，女，講師，碩士。

F239

B

1674-8646(2016)20-0136-02