碳稅與碳交易對企業的影響及對策

蘭啟發

(集美大學 思政教研部，福建 廈門　361021)

碳稅與碳交易對企業的影響及對策

蘭啟發

(集美大學 思政教研部，福建 廈門361021)

[摘要]目前，全球氣候變化已上升為世界上最主要的環境問題，大氣中的二氧化碳含量逐年上升。為解決這一問題，各國相繼制定和實施了應對措施，其中包括碳交易和碳稅。就現狀而言，我國還沒有征收碳稅，碳交易市場仍處于起步和試點階段。比較碳稅與碳交易對企業的作用和影響，我國目前更適合發展碳交易市場。政府應當制定實施碳稅的規劃和碳交易的相關政策，借鑒國外發達國家的成功減排經驗，結合我國現有的國情，綜合運用碳稅與碳交易，促進我國低碳經濟的發展。

[關鍵詞]碳交易；碳稅；企業

生物學中，人與動物等排放的二氧化碳通過植物的光合作用轉化為氧氣，并循環供給人與動物，這一循環被稱為“碳循環”。[1](P13)在正常情況下，碳循環是平衡的，但自工業革命以來，打破了碳循環的平衡，衍生了許多環境問題，如溫室效應、全球氣候變暖等。2014年，聯合國政府間氣候變化專門委員會第五次評估報告數據顯示：二氧化碳、甲烷和氧化亞氮在大氣中的含量已達到過去80萬年以來前所未有的水平，自工業化以來，二氧化碳濃度已增加到40%，約30%的人為二氧化碳排放被海洋吸收，這一現象導致了海洋的酸化。[2]為解決這一問題，各國相繼制定和實施了應對措施，其中包括碳交易和碳稅。我國作為一個發展中國家，發展是硬道理，但由此帶來的環境問題也越來越突出，實施碳交易和征收碳稅是較好的解決辦法，但實施這一政策也勢必給企業帶來影響，本文試就這一問題提出自己的看法。

一、我國實施低碳發展、碳稅與碳交易的現狀

我國是最大的發展中國家，目前仍處于工業化發展階段，經濟發展與資源環境的矛盾對能源和生態具有一定威脅。低碳經濟發展是當今中國經濟發展的必經之路。2011年，國家發改委提出要將低碳試點工作納入“十二五”規劃，加快低碳排放，倡導綠色經濟。[3]2014年，國家發改委在《推進低碳發展試點示范，推動經濟發展方式轉變》中提出，七個試點省市已開展碳排放權交易工作，并取得了顯著的成果，其中，截止2013年11月，深圳交易所的交易金額已超過850萬元人民幣，交易量超過13萬噸二氧化碳，有關部門應當總結試點的經驗，并研究建立全國碳排放權交易市場。[4]

我國目前還沒有征收碳稅，但計劃實施碳稅。實施碳稅政策仍存在較大的爭議：一方面碳稅將在全球更大范圍的實施，實施碳稅將成為一個趨勢，征收碳稅對促進節能減排、推動經濟發展方式的轉變、推進低碳經濟的發展有重要作用。但是另一方面，碳稅將加重我國稅負，我國高耗能行業較多，這些行業也是一些省市的支柱，開征碳稅將會影響企業的發展。我國是資源消耗大國，碳稅的實施較為困難。

我國的碳交易市場仍處于起步和試點階段，其經歷了CDM機制與限量和交易兩個歷程。2002年，我國開始實施CDM機制，2008年，北京環境交易所、天津排放權交易所和上海能源環境交易所相繼建立，2010年，深圳排放權交易所成立，2011年，我國國家發展和改革委員會下發《關于開展碳排放權交易試點工作的通知》，該通知提出將在我國開展碳排放權交易試點行動，并批準北京、天津、上海、重慶、湖北、廣東、深圳七個城市率先開展碳排放權交易試點工作。2013年6月，深圳成為中國首個建立碳排放權交易市場的城市，之后，北京、上海、天津、重慶、廣東和湖北也相繼開啟碳市場，且在我國碳市場的覆蓋范圍已涉及工業和部分服務業。2013年，國家發改委副主任解振華在中國低碳發展戰略高級別研究會暨第四屆地壇論壇中表示，我國已確定低碳發展目標和思路，碳交易試點工作進展順利，并推動更多省市開展試點工作，最終在全國范圍建立統一的碳排放交易市場。[5](P262)

二、實施碳稅及碳交易對企業的不同影響

我國企業主要以粗放式經營管理模式為主，呈現高耗能、高投入、高污染、低效率等特點。實施碳稅與碳交易對企業將產生不同影響。

(一)政策優惠影響

征收碳稅具有普遍性和強制性的特征，即被要求的所有減排者都需要對超出自己限額的排放量征稅。由于企業的減排成本通過政府制定碳稅稅率確定，企業的減排靈活性較低；碳交易通過分配排放配額達到減排效果，我國處于碳交易建設發展初期，由于缺乏開展碳交易的經驗，政府在初始分配排放權配額時，可能會采用無償分配，即免費將排放配額發放給企業，這有利于企業的自身利益。同時，在初始階段，為幫助企業應對碳價的變動，政府和相關金融機構可以通過制定賦予企業更多靈活性的相關條例，例如，金融機構可以采取儲存盒借貸條款，當減排成本降低時，企業可以將剩余配額留到后期使用，當減排成本增加時，企業可以提前使用將來的配額。企業的初始減排中，碳交易排放制度更具有靈活性和優惠性。

(二)能力建設影響

從征收機構看，碳稅的實施需要政府制定合理的碳稅稅率。當減排者的社會成本與減排成本相一致時，碳稅稅率就是最優稅率。碳稅的開征需要政府收集各排放者的成本信息和社會信息，但是若征收對象較多時，獲取這些信息就有一定的難度，無法充分獲取足夠的信息，這將會影響碳稅的制定。如果稅率制定過高，將影響社會效率，不利于企業的發展，如果碳稅過低，則很難起到減排效果。相比于碳稅，碳交易不需要人員對企業和個人的碳排放成本的評估，只需要對碳排放的社會成本進行分析了解，政府確定了分配的排放權配額就能較有效的實現碳交易的最優狀態。

從征收人員看，碳稅和碳交易都可以推動我國企業開發新能源、新技術，刺激環保產業的發展。通過新技術的開發、企業結構的調整、清潔產品的使用，必然增加我國環保方面人才的需求，更多人將會投身于環保建設中，同時，企業通過聘請高技術人才，能夠促進企業低碳技術的發展，從而提高企業的國際競爭力。

(三)范圍影響

就我國實施的地域范圍來看，目前我國經濟發展水平呈現不均衡態勢，國內東、西部經濟發展不平衡，且淮河以北多以高排放、高耗能的工業企業為主，淮河以南主要以輕工業為主。相比于實施統一稅率的碳稅，碳交易更適合發展不均衡現象的平等對待。碳交易可以依據各省或各行業在以往的碳排放量情況發放排放配額，綜合考慮各省各行業的排放情況實現減排，對比于碳稅，在實施范圍上更有利。

就我國實施的行業范圍來看，碳交易的配額分配將參考歷史碳排放水平、行業的目前和將來的發展狀況、企業過去的減排工作等，對于未來有成長潛能的行業或企業，政府將考慮給予一定的配額支持。我國將推出碳稅，且未來首先在企業中征收，主要針對碳能源的生產與排放產業和環節，其中主要包括工業、火電、化工等大量消耗化石燃料的行業和企業，同時，國家應鼓勵環保產業發展，并制定一些政策予以優惠。但是，對于出口企業，實施碳稅或碳交易機制將存在一定挑戰。中國是貿易出口大國，“中國制造”商品已遍布國際市場，一方面我國多以出口低端、高耗商品為主，這些出口商品往往帶來環境破壞和巨大的能源耗用量，其附加值較低，通過實施碳稅或碳交易能降低我國資源和能源的耗用量，推動低碳產業發展，促進出口產業的升級換代，更好地應對國外高標準、嚴格排放量限制的競爭。由于國際上不支持雙向收稅，若征收碳稅，在一定程度上還可以減少綠色壁壘，降低國際貿易摩擦，但另一方面，實施碳稅或碳交易也帶來了巨大的壓力，我國出口產品在國外的最大競爭優勢就是價格低廉，對于高排放企業，實施碳稅或碳交易必然會增加產品的成本，并間接提高產品的價格，這將會大大影響企業的國際競爭力，對于我國出口企業，這是一個巨大的挑戰。

三、結論和對策

我國是溫室氣體排放第一大國，同時深陷霧霾危害等環境問題，減排已是刻不容緩。通過碳稅與碳交易對企業影響的對比分析發現，碳交易制度更適合促進我國的低碳發展。

對于碳交易，中國正處于碳市場建設的起步階段，市場體系還不健全，在發展碳市場中，需要不斷探索符合自身國情的碳交易市場模式，在借鑒國外成功減排方式的基礎上，建立適合我國國情的碳排放交易模式。

第一，及時發現在碳交易試點中存在的問題，總結經驗，規避風險，做到公平分配排放權。我國已批準七個省市開展碳排放權交易的試點工作，在試點工作期間難免會遇到一些問題，碳交易所應當綜合分析所出現的問題，查找原因，以便調整相關政策，完善相關制度，增加防范和控制風險的能力，從而促進碳市場的建立和發展。

第二，提高我國企業和個人對碳交易排放權的相關認識，推動排放權交易相關行業和產業的發展。提高對排放權價值的認識是自上而下的，即從中央到地方政府，再到企業和公民。中國是發展中大國，在全球碳市場建設中有非常重要的作用，然而我國尚處于提供廉價資源的狀態，處于價值鏈和市場的低端，作為一個減排潛力大國，是一種資源的浪費和位置的失衡。首先，應當突出“總量限制與交易”原則在目前我國碳交易市場機制中的地位，通過市場經濟體制的不斷完善，促進企業走低污染、低投入、低耗能、高效率的道路；其次，政府應當積極面對和適應國際新形勢，正確應對新的減排政策，不斷完善排放體系；再次，通過投資者和政府的不斷努力，通過有重點、有層次的宣傳排放權價值和借鑒國外溫室氣體排放權交易機制，建立自己的中介機構或服務行業，培育相關方面專家和人才，發展復合型的國際談判人員，提高我國議價的能力，避免發達國家對國際碳市場的控制，維護自身權利和加強自身碳市場的建設，從而逐漸加強我國在國際碳市場上的話語權，并盡快進入國際碳市場。

第三，開展立法研究工作，加大力度，完善低碳法律體系建設，建立碳排放權交易的相關法律體系。[6]我國建立碳市場尚沒有法律依據，因此，短期政府可出臺碳交易的相關管理辦法，長期應當研究和制定碳交易的法律，使碳市場的建立和運行能夠有法可依。同時，觀察和研究碳排放權交易的市場行為，加強碳排放權交易市場的制度建設，如碳市場準入制度、信息公開和報告制度、監管制度等，以保證碳市場的自由、公平公正交易。

第四，借鑒國際碳排放的經驗，制定碳排放交易體系長期發展規劃。依照國家規劃，對各省設置排放上限，各省再將具體額度分發至企業，如果企業的實際排放量超過該額度，對于超出的排放量，企業可以到市場上購買額外的排放許可額度。同時，可以借鑒發達國家的碳排放成功成果，例如，歐盟溫室氣體排放交易市場采用政府無償分配且以歷史排放水平為基準的市場分配配額法；美國區域溫室氣體減排行動采用拍賣發放法；澳大利亞采用固定價格購買配額法；新西蘭采用以行業為基準的混合配額法，這些分配方法都能為碳交易市場借鑒經驗。

對于碳稅，第一，我國應當首先制定開征碳稅的時間規劃。政府應當全面考慮，合理選擇開征碳稅時機，制定相關政策目標，先對一些行業或地區征收低稅率水平的碳稅，之后循序漸進，逐漸增大征收范圍及征收強度。

第二，借鑒發達國家在征收碳稅上的成功經驗。不同國家根據自身的國情制定適合本國的碳稅稅率，由于實施碳稅會影響企業和行業的競爭力，各國通過對工業企業節能項目的補貼、補助低收入家庭和推廣新技術新能源的開發使用緩解過高稅負的不利影響，例如，若丹麥企業繳納增值稅，則可返還50%的稅收，若其稅負過重，還可享受更多優惠政策；荷蘭將能源稅與碳稅各占一半的比例征收碳稅，對于能源密集型企業還可以免征能源稅等。

第三，政府應制定適合我國國情的碳稅政策。由于國情的特殊性，經濟發展水平呈現東西部地域差異，對不同地區的經濟發展程度、不同類型的企業和不同的行業應當全面考慮，可以建立相關優惠條款和政策減輕企業過大的稅收負擔。

第四，碳稅和碳交易各有優勢，政府可以將碳稅與碳交易相結合，借鑒英國和澳大利亞的綜合運用方式，綜合碳稅和碳交易的優點，規避二者的不足，建立適合我國的減排模式，從而合力推動低碳經濟發展。

對于企業，企業應當做好長遠規劃，我國企業目前面臨市場壓力、政府政策壓力、公眾壓力。市場壓力即競爭對成本的降低、競爭對于產品的環保的壓力；政府政策壓力即政策引導、行業保護、政策傾斜帶來的壓力；公眾壓力即對人類生存環境的重視。迫于這些壓力，企業需要節能審核、降耗管理和減排創效。企業可以通過發動群眾、技術調研和專家咨詢等方式選擇適合自己的減排方案：無費方案，可以通過加強內部管理、生產過程優化控制、人員操作熟悉程度、考核與管理、技術培訓等方式來改進；低費方案，可以通過提高原材料的質量，改進生產工藝和管理設備，優化生產過程，節約資源來實現綜合利用；中費方案，可以通過原材料的替換、原料綜合利用、生產工藝效益來實施；高費方案，可以通過技術或節能改造，設備更新與改造，產品的專項，原料綜合利用來執行。企業需要選擇一種方案實現經濟效益與環境效益的統一，既要實現生產成本的降低、銷售收入的增加，又要實現環境方面的收益、廢棄物回收利用的收益，從而達成清潔生產效益，最終收益大于投入。

[參考文獻]

[1]曾賢剛.二氧化碳減排的經濟學分析[M].北京：中國環境科學出版社，2011.

[2]付強，黃毅.應對氣候變化的政策選擇：碳稅還是碳排放交易？[J].金融教學與研究，2010，(6).

[3]中國國家發展和改革委員會．推進低碳發展試點示范，推動經濟發展方式轉變[EB/OL]．http：//xwzx.ndrc.gov.cn/xwfb/201402/t20140214_579119.html．

[4]孫玉．解振華：建立全國統一碳排放交易市場[EB/OL]．http：//finance.ifeng.com/news/macro/20111224/5324375.shtml.[5]黎詣遠．微觀經濟學[M]．北京：高等教育出版社，2010．

[6]李惠男.黑龍江省發展低碳經濟的困境及破解思路[J].哈爾濱學院學報，2014，(6).

責任編輯：魏樂嬌

The Effect of Carbon Tax on Enterprises and Solutions

LAN Qi-fa

(Jimei University，Xiamen 361021，China)

Abstract：Presently，global climate change has become a major environment problem. The carbon dioxide content has been uprising. Governments make policies and strategies to deal with this problem. Carbon trading and carbon tax are applied. In china，there is no carbon tax. Carbon trading market is still at the very beginning stage. Comparing with the impact of carbon tax and carbon trading on the enterprises，to develop carbon trading markets is more practical in China. Government is advised to make corresponding policies for carbon tax and carbon trading. Learning from the foreign cases and considering China’s current situation，a comprehensive application of carbon tax and carbon trading may promote the development of low-carbon economy.

Key words：carbon trading；carbon tax；enterprises

[收稿日期]2015-07-08

[作者簡介]蘭啟發(1962-)，男，福建武平人，副教授，主要從事馬克思主義理論、經濟學研究。

[文章編號]1004—5856(2016)06—0044—04

[中圖分類號]F272

[文獻標識碼]A

doi：10.3969/j.issn.1004-5856.2016.06.010