談施工企業財務管理

□文/劉成君（江蘇省華建建設股份有限公司江蘇·揚州）

談施工企業財務管理

□文/劉成君
（江蘇省華建建設股份有限公司江蘇·揚州）

［提要］建筑行業是國民經濟支柱性產業，施工企業是國民經濟重要的物質生產部門，其財務管理是全過程與全員性的管理活動，從資金投入到項目施工，再到項目竣工驗收等階段，涉及到每個部門和全體員工，各個階段和每個環節都離不開財務管理工作，針對施工企業財務管理存在著的不足，應當采取措施加以解決，做到更新財務管理理念，加強企業資金管理，防范財務管理風險，提高財務人員素質。

施工企業；財務管理；問題；對策

原標題：試論施工企業財務管理存在的問題與對策

收錄日期：2016年8月24日

建筑行業是國民經濟支柱性產業，對國民經濟增長和人民群眾生活改善具有重要意義，施工企業是國家重要的物質生產部門，提供的建筑商品質量好壞對國民經濟發展和人民群眾居住環境質量具有重大影響。隨著我國市場經濟的快速發展和城市化進程的加快，建筑市場蓬勃發展，市場競爭日趨激烈，施工企業經營效益不斷下滑，成本控制困難。施工企業與其他企業相比，其經營活動涉及到資金籌集、材料采購、工程施工、成本控制、現場管理與竣工結算等多個環節，具有投資金額大、生產工期長、資金周轉慢和財務風險高等特點，資金流動性比較強，資金管理比較分散，財務管理工作難度加大。施工企業工程施工必須嚴格按照合同條款抓質量、安全、進度，降低工程所需的設計、材料、設備、安裝、施工等費用，節約材料費用是降低工程成本的關鍵，加強材料成本控制，材料采購采取招標方式，公開競價，保證質量，降低材料費用。應當立足內涵建設，控制經營成本、注重產品創新，提高經濟效益，獲得行業競爭優勢，不但要重視施工企業項目進度、質量、生產和安全，更要重視企業各項財務管理工作。企業財務管理是企業經營過程中所發生的資金籌集、資金使用、資金回收、利潤分配等財務活動及其關系。其核心是資金運動與資金循環，施工財務管理是一種全過程與全員性的控制活動，貫穿于工程施工活動的全過程，涉及到每個部門和全體員工，包括從資金投入到項目施工，再到項目竣工，收回資金全過程。工程投標、項目規劃、材料采購、組織施工、竣工驗收等各個環節環環相扣、緊密相連，每個階段和每個環節各項經濟活動都離不開資金運動，離不開財務管理工作，需要財務部門協調與配合。加強施工企業財務管理，必須實行財務管理方式由粗放式向精細化轉變，根據企業經營情況和財務狀況，制定財務管理目標，編制財務預算，執行財務計劃，重視事前評估與預測，加強過程控制與管理，合理配置企業各種資源，加強企業資金管理，遵守國家財經法規，執行財務管理制度，提高資金使用效率，保證財務活動合理合法、財務信息真實可靠、財產物資安全完整、內部控制規范有序，及時發現違法違規行為，制止損失浪費，遏制貪污腐敗，實現企業經營目標，增強市場競爭力。

一、更新財務管理理念

施工企業工程項目點多面廣，施工周期長，人員流動性強。管理工作都聚焦在工程施工，忽視企業財務管理工作的重要性，沒有把財務管理提升到與工程建設同樣重要的高度，認為財務工作只是收款和付款，對財務管理工作的認識還停留在記賬、算賬、報賬以及財務分析等活動，財務管理觀念淡薄。樹立全員參與意識，充分發揮財務管理工作在企業的主導作用，大力宣傳財務管理的重要性，提升企業管理者管理能力，提高全體員工對財務管理工作的認同感與使命感，施工企業工程項目種類繁多、業務相互交叉，需要各個部門、所有人員分工協作、加強溝通、協調配合才能完成，必須將財務管理工作貫穿于工程管理的各個環節，緊緊圍繞財務指標開展工作；樹立風險防范意識，將風險管理理念貫穿到企業財務管理活動中。現代社會信息交流日益頻繁，資本流動不斷加快，施工企業在資金籌集、工程施工、資本營運、資金回收等環節都有可能產生財務風險，必須充分考慮到市場的需求變化與經營風險，做好市場調查預測和風險評估，盡可能選擇風險較小的財務方案，根據成本與收益配比原則，盡可能在降低財務風險的前途下，實現企業收益最大化；樹立信息化理念，信息技術在財務管理領域的運用改變了傳統的財務工作方式，財務信息的輸入、輸出、傳遞、保存都依賴于現代信息技術，企業必須將現代信息技術融入到企業經營活動中，加強財務管理的信息化建設，對企業資本運營實時監控，把資金流、信息流和物質流結合起來，提高企業管理與經營效率，增強企業市場競爭力。

二、加強企業資金管理

施工企業建筑產品生產周期比較長，通常按照工程進度結算工程款，采用先施工后收款的賒銷方式招攬工程項目，點多線長、管理分散、資金流動頻繁，工程款結算的問題成為影響企業資金運轉的重要因素。企業生產經營需要資金，資金是企業開展經營活動的前提與基礎，資金管理是施工企業經營管理的關鍵環節，是影響施工企業經營活動的重要因素。資金管理是企業財務管理的核心內容，在企業生產經營各個環節中，必須將資金管理作為企業財務管理的源頭，圍繞資金運動落實財務管理任務。企業必須加大生產經營各環節的資金控制力度，積極籌集資金，合理運用資金，降低資金成本，合理配置流動資金與固定資金的比例和結構，科學安排短期借款和長期借款的結構，避免資金在各環節的浪費。實行資金審批報賬制度，加強流動資金管理，盤活沉淀資金，減少資金占用，加快資金周轉速度，提高資金使用效率，對企業貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、對外投資加強控制，嚴禁擅自挪用貨幣資金，貫徹不相容崗位相互分離原則，實行同一部門或個人采購與付款、銷售與收款業務的相互分離。定期和不定期地對資金使用情況進行檢查，及時發現資金預算執行過程中存在的問題，提出解決辦法。建設單位要求施工單位墊付工程款是造成資金短缺的重要原因，施工企業為了獲得施工合同，只能墊付資金，墊付資金拖延時間越長越難收回。施工企業要重視墊付資金的回收工作，建立欠款回收工作責任制，安排專門人員負責工程款回收工作，把欠款回收時間長短和金額大小作為績效考核的重要內容，在保證工程質量并按期完成的前提下加強與建設單位的溝通，及時催收工程款，結清工程款，防止發生長期拖欠工程款，增加企業資金周轉困難，導致發生財務危機。

三、防范財務管理風險

長期以來，部分施工企業只重視企業短期收益，忽視長期收益，只看到高收益，卻忽視高風險。施工企業在履行施工合同過程中，因墊資賒銷建筑產品，建筑產品生產周期比較長，需要經過較長時間才能收回資金，發生財務風險的可能性越來越大。只要企業開展經營活動就可能存在財務風險，財務風險貫穿于企業經營活動全過程和各個環節，企業在資金籌集、資金運用、資金積累、資金分配等財務活動中均可能產生財務風險。隨著國家宏觀政策和市場供需情況的變化，施工企業資金籌集、資金運用、工程開工、竣工結算和資金回收等環節都有可能產生財務風險，財務風險貫穿于企業經營活動的全過程和各個環節，企業在遵循成本效益的原則下，實行有效的應對策略來降低風險、規避風險、轉移風險和分散風險，將風險消滅在萌芽狀態或控制在可承受的范圍之內。防范財務管理風險，必須將風險控制與企業經營活動結合起來，提高企業管理者和全體員工應對風險的能力，將風險防范意識融入群體中，將風險控制的目標落實到企業各個環節以及相應的責任部門和人員，企業管理者要以身作則，引領員工對企業文化的認識與領悟，加強員工風險教育與培訓，提高應對外界環境適應力，降低外界環境的變化給企業帶來財務風險的可能性；建立財務風險預警機制，對企業經營管理活動和財務活動中潛在的風險進行實時監控，提高企業識別風險和防范風險的能力，根據企業經營情況與財務狀況的變化，運用比例分析、數學模型等方法，及時發現財務風險，采取有效措施規避風險，主動終止風險較大的施工項目或將一部分生產任務對外承包給其他企業，在收益與風險之間找到最佳的平衡點，爭取以最小的風險取得最大的收益，達到企業收益最大化。

四、提高財務人員素質

我國建筑施工企業財務管理人員素質參差不齊，影響了施工企業財務管理工作的效率和質量。部分財務管理人員職業道德水平低下，思想觀念陳舊，專業知識缺乏，專業技能不強，業務水平不高，其綜合素質已不能適應時代需要和市場經濟發展。施工企業財務人員作為財務工作的承擔者和職業道德的實施者，擔負著財務管理工作的職責與使命，其業務能力大小與道德水平高低將直接影響著財務工作質量和財務管理水平。隨著經濟和科技的發展，對企業財務素質提出了新的要求，現代社會科技發達，信息技術與現代財務理論高度融合，為適應時代發展需求，財務人員必須具有良好的職業道德和強烈的工作責任心，按照“誠信為本，操守為重，遵循準則，不做假賬”的準則，嚴格遵守國家各項財經法規，愛崗敬業、誠實守信、客觀公正、實事求是、堅持原則、廉潔自律，抵擋各種利益的誘惑，拒絕與腐敗分子同流合污。財務人員不僅要精通財務管理專業理論，而且要掌握審計、稅務、金融、法律、會計信息系統、計算機網絡等基本知識，熟悉信息技術手段和現代管理方法，具備實務操作、信息處理、協作交流、職業判斷以及終身學習能力。企業必須全面提高其綜合素質與專業能力，重視繼續教育，加強財務人員專業理論和思想道德知識培訓，通過各種形式的培訓和學習活動，提高財務管理人員職業道德水平，增強財務管理工作的榮譽感與使命感，認識到職業道德的重要性，以會計職業道德標準為準繩，加強財務人員職業道德檢查、考核、評價和獎罰。樹立終身學習理念，緊跟時代步伐，及時更新專業知識，學習新知識，了解財務管理熱點話題與前沿理論，掌握現代信息技術手段，努力提高財務處理、職業判斷和財務決策能力。

綜上所述，施工企業雖然存在著財務管理觀念陳舊、資金短缺、財務風險加大以及財務管理人員素質低下等問題，但是建筑施工行業作為國民經濟支柱產業，具有廣闊的發展前景。施工企業具有投資金額大、生產周期長、資金流轉速度慢等特點，必須根據行業特點組織工程施工，加強施工合同管理，認真履行施工合同規定，落實成本管理責任制，項目經理與各工長需要明確成本、工期、質量和安全等考核指標，建立獎懲嚴明的責任制度，明確相關工作職責，制定各種材料費、機械費和人工費的消耗定額。加強財務部門管理職能，把財務內容貫穿于工程項目運行全過程，將企業財務管理目標層層分解下達至企業內部各部門和個人，根據施工工程進度，了解財務計劃執行情況，加強對各工程項目部財務管理考核，將財務計劃執行情況與員工的經濟利益掛鉤，財務管理與績效考核相結合；做好財務管理各項工作，從建筑工程項目方案設計與審核、施工材料的選擇、工程質量的監管和竣工結算評估等實施全過程實時監控，確保企業財務信息的真實性和完整性，優化資源配置，保證企業資金鏈暢通，確保經營活動各環節順利進行，降低運營成本，提高經營效率，防范財務風險，實現企業經營目標，提升市場競爭力。

主要參考文獻：

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