事業(yè)單位會計內(nèi)部控制策略

趙曉春

北票市社會保障資金管理中心

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制策略

趙曉春

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事業(yè)單位以其不同于其他以經(jīng)濟利益最大化為目標的企業(yè)成為了國家關(guān)鍵政策落實的貫徹者。因此，雖然國家政策能確保其經(jīng)濟來源，但事業(yè)單位內(nèi)部審計卻存在著較為嚴重的問題。筆者通過許多案例總結(jié)出，我國會計內(nèi)部控制的建設(shè)并不是很完善，首先，內(nèi)部控制不能提高事業(yè)單位會計的可靠性與相關(guān)性，其次也不能降低事業(yè)單位的財務(wù)風險。

事業(yè)單位；經(jīng)濟來源；會計；內(nèi)部控制

近些年，事業(yè)單位逐漸趨于市場化，因此，這種轉(zhuǎn)型對各事業(yè)單位的經(jīng)營者來講，所面對的一切無疑使非常艱巨的。我們認為，事業(yè)單位若想穩(wěn)定長遠的發(fā)展，就必須做好內(nèi)部風險的控制。財務(wù)問題是內(nèi)部風險控制的重中之重，雖然財政部門已經(jīng)制定了有關(guān)政策來規(guī)范事業(yè)單位，但就目前情況來看，其內(nèi)部控制仍顯示出許多問題，如何解決這些問題，是每個人都需要去思考的。

一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制概述

(一)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的概念

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位在運行的過程中為了保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，保證會計信息的真實有效而采取的一系列控制方法和手段。事業(yè)單位要保障自身的財產(chǎn)安全，提高資金使用效率，更好的實現(xiàn)自身的社會價值就需要加強會計內(nèi)部控制。

(二)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位建立完善的會計內(nèi)部體系，能夠提高了事業(yè)單位管理人員對于會計工作的掌控能力，從而促進會計信息的真實可靠，提高會計部門的工作效率；再者，事業(yè)單位通過運用一定的措施來約束事業(yè)單位的財物，有助于穩(wěn)定事業(yè)單位的經(jīng)營穩(wěn)定，通過對會計人員和業(yè)務(wù)人員的監(jiān)控和約束，減少發(fā)生財務(wù)風險的可能性；最后，事業(yè)單位可以通過會計內(nèi)部控制工作來審查單位會計工作的合法性，確保會計憑證等信息的真實性，準確反映出事業(yè)單位具體的財務(wù)狀況，保障國家資金不被浪費，提升會計核算工作的質(zhì)量。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制現(xiàn)存問題分析

(一)事業(yè)單位對其會計內(nèi)部控制的重視程度不夠

事業(yè)單位自身對會計內(nèi)部控制認知的偏差將直接導(dǎo)致其財務(wù)監(jiān)管工作的進行不理想，這在一定程度上是由于其相關(guān)管理層對會計方面的法律和專業(yè)理論知識不夠深入了解，因此其不夠重視會計內(nèi)部控制方面的內(nèi)部監(jiān)督和管理工作。或者是在其運作和財務(wù)管理過程中發(fā)現(xiàn)某些明顯的問題時，事業(yè)單位才會真正重視起會計內(nèi)部控制的作用，但是此時已經(jīng)無法對之前的漏洞和錯誤進行彌補和糾正。因此，事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制的認知偏差是導(dǎo)致其內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果較差的最基礎(chǔ)原因。

(二)事業(yè)單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，無完善的會計內(nèi)部控制制度

相比于追求經(jīng)濟效益的企業(yè)單位，事業(yè)單位的財政收入得到政府的保障，因此沒有太多的經(jīng)營壓力，這也直接導(dǎo)致其缺乏內(nèi)部控制與管理的原動力；再者，多數(shù)事業(yè)單位沒有建立起健全的會計內(nèi)部控制制度，這就導(dǎo)致其在處理相關(guān)的財務(wù)問題時缺少嚴格、專業(yè)的參照標準，存在較大不確定性和人為的主觀臆斷。而且即使有些事業(yè)單位建立了完整的會計內(nèi)部控制制度，其實施效果也多不理想，即會計內(nèi)部控制工作總是走形式，而沒有落到實處。事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，缺乏良好的會計內(nèi)部控制制度還體現(xiàn)在沒有完善的會計管理體系，結(jié)構(gòu)層次混亂，多種會計、財務(wù)制度的運用不盡合理，當然，這與我國在法律法規(guī)上的缺陷有關(guān)。因為我國至今仍沒有健全、完整的針對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的法律法規(guī)，多數(shù)都散亂分布在各種財經(jīng)類法律法規(guī)的有些條文之中。

(三)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督管理人員的專業(yè)素養(yǎng)技術(shù)能力有待提高

上述已經(jīng)提到，事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制重要性的認知以及其自身基礎(chǔ)薄弱這兩項重要不足，但與此同時，事業(yè)單位還容易忽略的重要一點就是，應(yīng)建立專門的會計內(nèi)部控制部門，要有具備一定理論和實踐技能的專門的會計業(yè)務(wù)人才來進行相關(guān)管理工作。這是因為，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理工作對人員的專業(yè)素養(yǎng)和實踐操作能力要求極高，但是社會中普遍缺乏此類人才，因此現(xiàn)階段的事業(yè)單位中任職的會計工作人員多為缺乏專業(yè)知識素養(yǎng)不熟悉相關(guān)法律法規(guī)、技術(shù)操作能力不足的業(yè)務(wù)人員，其在會計內(nèi)部控制管理工作中的效率較低，而且工作過程中極易錯誤。

(四)事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制未融入預(yù)算控制和風險控制

我們發(fā)現(xiàn)很多的事業(yè)單位都不能在會計內(nèi)部控制工作中很好開展預(yù)算控制和風險控制這兩項重要工作，這兩者同時也是確保會計內(nèi)部控制體系健全的必要組成部分，這即是因為事業(yè)單位的不重視也是由于其缺乏專業(yè)的管理人員。事業(yè)單位通常沒有做到提前編制財務(wù)預(yù)算，而且即便是編制了預(yù)算其內(nèi)容也不夠科學合理和細化，如相關(guān)預(yù)算衡量指標的缺乏或者不符合現(xiàn)實情況，只是以過去的財務(wù)情況作為行動標準，這往往導(dǎo)致其后續(xù)財務(wù)管理工作的展開不能與預(yù)算緊密結(jié)合，產(chǎn)生的差異過大。

相比傳統(tǒng)的經(jīng)濟和社會環(huán)境，現(xiàn)如今的事業(yè)單位所面對的風險已經(jīng)越來也明顯，也越來越大，因為其業(yè)務(wù)活動所涉及的范圍正在不斷延伸，對外關(guān)系也日漸復(fù)雜起來，因此當事業(yè)單位沒有在會計內(nèi)部控制管理工作的過程中進行有效的風險控制，將可能導(dǎo)致其財務(wù)狀況處于不穩(wěn)定的狀態(tài)。

(五)事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不足

我國的事業(yè)單位基本上都未建立針對會計內(nèi)部控制的內(nèi)部審計部門或機構(gòu)，或者是即使成立了相關(guān)部門，其執(zhí)行效力較弱因而監(jiān)督管理的作用也沒有得到充分體現(xiàn)，更多的是事后管理和控制，也沒有做到細化監(jiān)管工作，再進行核查時存在諸多漏洞，這些不足均會導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計工作不到位，不能真正發(fā)揮作用。

三、完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的措施

(一)事業(yè)單位自身應(yīng)提高對會計內(nèi)部控制重要性的認識，并將其余日常工作進行有效結(jié)合

會計內(nèi)部控制的涉及范圍較廣，對事業(yè)單位的日常工作的經(jīng)營、管理方面均有影響，因此事業(yè)單位，尤其是其領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先從思想認識上將會計內(nèi)部控制的提升到一個必要高度，意識到其重要性和必要性，進而才能保證基層工作人員以正確的態(tài)度開展會計內(nèi)部控制管理工作。

(二)完善相關(guān)制度，重視人才培養(yǎng)

事業(yè)單位須建立科學合理的會計內(nèi)部控制制度以提高其財務(wù)管理水平，確保內(nèi)部控制工作的順利進行。這不僅要求其制度與實際工作的有效融合，還應(yīng)保證其具體的內(nèi)容具有足夠的細化程度。建立了完善的制度，更需要專業(yè)的人才去執(zhí)行才能發(fā)揮作用，因此人才的培養(yǎng)不容忽視，重視招聘考核和后期培訓(xùn)，提升工作人員隊伍的專業(yè)素養(yǎng)。與此同時，應(yīng)該加強對企業(yè)會計人員素質(zhì)培養(yǎng)，培訓(xùn)要從根本入手，以適應(yīng)事業(yè)單位現(xiàn)狀為根本前提。優(yōu)化會計信息質(zhì)量的重要保證是對事業(yè)單位會計工作人在信息的加工過程中需要有高要求，需要會計人員對信息做出正確的預(yù)測與判斷，如果沒有高素質(zhì)的會計人員，會計信息質(zhì)量必定會受到很大的影響。

(三)注重會計內(nèi)部控制中的預(yù)算控制和風險控制

首先，事業(yè)單位在預(yù)算編制上要重視預(yù)算控制的作用，在業(yè)務(wù)經(jīng)營中以預(yù)算控制為準繩，同時要提高風險防控意識；再者，事業(yè)單位要提高預(yù)算控制和風險控制的水平，同時要提高預(yù)算控制的全面性和精確性，通過完善風險評估機制促進會計工作部門在風險評估中的控制作用，并制定出合理可行的風險應(yīng)急處理方案。加大會計內(nèi)部控制管理中加強預(yù)算控制和風險控制的應(yīng)用，提高會計內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和水平。

(四)加強內(nèi)部審計監(jiān)督

會計內(nèi)部控制監(jiān)督是一項長期而且復(fù)雜的工作，事業(yè)單位要完善會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制，應(yīng)該從事前和事中兩個方面增強預(yù)防控制能力，以保證會計內(nèi)部控制監(jiān)督持續(xù)性。

事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制是其整體內(nèi)部控制工作的重要組成部分，具有監(jiān)督和管理其經(jīng)濟活動的作用，事業(yè)單位應(yīng)對其因其重視并建立完善的會計內(nèi)部控制制度體系，培養(yǎng)專業(yè)人才，進而速進會計內(nèi)部控制管理工作的有效進行，為自身創(chuàng)造良好的經(jīng)濟環(huán)境和穩(wěn)定的財務(wù)狀況。

結(jié)語：

通過本文的分析與探索可以得出，會計風險控制是影響事業(yè)單位財務(wù)管理的重要因素。因此，分析財務(wù)報告進行問題總結(jié)時應(yīng)注意其多元化的特征，不能片面化的思考問題。會計如同事業(yè)單位的一面鏡子，長期看不到真實的面目，就容易劍走偏鋒，這是不利于事業(yè)單位發(fā)展的。因此，筆者希望通過本文能為其他從業(yè)者提供有效的幫助與借鑒參考的價值。

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