事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

趙曉春

北票市社會(huì)保障資金管理中心

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

趙曉春

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事業(yè)單位以其不同于其他以經(jīng)濟(jì)利益最大化為目標(biāo)的企業(yè)成為了國(guó)家關(guān)鍵政策落實(shí)的貫徹者。因此，雖然國(guó)家政策能確保其經(jīng)濟(jì)來(lái)源，但事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)卻存在著較為嚴(yán)重的問(wèn)題。筆者通過(guò)許多案例總結(jié)出，我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)并不是很完善，首先，內(nèi)部控制不能提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)的可靠性與相關(guān)性，其次也不能降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)來(lái)源；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

近些年，事業(yè)單位逐漸趨于市場(chǎng)化，因此，這種轉(zhuǎn)型對(duì)各事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)者來(lái)講，所面對(duì)的一切無(wú)疑使非常艱巨的。我們認(rèn)為，事業(yè)單位若想穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。財(cái)務(wù)問(wèn)題是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重，雖然財(cái)政部門已經(jīng)制定了有關(guān)政策來(lái)規(guī)范事業(yè)單位，但就目前情況來(lái)看，其內(nèi)部控制仍顯示出許多問(wèn)題，如何解決這些問(wèn)題，是每個(gè)人都需要去思考的。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

(一)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位在運(yùn)行的過(guò)程中為了保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效而采取的一系列控制方法和手段。事業(yè)單位要保障自身的財(cái)產(chǎn)安全，提高資金使用效率，更好的實(shí)現(xiàn)自身的社會(huì)價(jià)值就需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

(二)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部體系，能夠提高了事業(yè)單位管理人員對(duì)于會(huì)計(jì)工作的掌控能力，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，提高會(huì)計(jì)部門的工作效率；再者，事業(yè)單位通過(guò)運(yùn)用一定的措施來(lái)約束事業(yè)單位的財(cái)物，有助于穩(wěn)定事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員和業(yè)務(wù)人員的監(jiān)控和約束，減少發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性；最后，事業(yè)單位可以通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作來(lái)審查單位會(huì)計(jì)工作的合法性，確保會(huì)計(jì)憑證等信息的真實(shí)性，準(zhǔn)確反映出事業(yè)單位具體的財(cái)務(wù)狀況，保障國(guó)家資金不被浪費(fèi)，提升會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題分析

(一)事業(yè)單位對(duì)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不夠

事業(yè)單位自身對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)知的偏差將直接導(dǎo)致其財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的進(jìn)行不理想，這在一定程度上是由于其相關(guān)管理層對(duì)會(huì)計(jì)方面的法律和專業(yè)理論知識(shí)不夠深入了解，因此其不夠重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的內(nèi)部監(jiān)督和管理工作?；蛘呤窃谄溥\(yùn)作和財(cái)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某些明顯的問(wèn)題時(shí)，事業(yè)單位才會(huì)真正重視起會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，但是此時(shí)已經(jīng)無(wú)法對(duì)之前的漏洞和錯(cuò)誤進(jìn)行彌補(bǔ)和糾正。因此，事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知偏差是導(dǎo)致其內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果較差的最基礎(chǔ)原因。

(二)事業(yè)單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，無(wú)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

相比于追求經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)單位，事業(yè)單位的財(cái)政收入得到政府的保障，因此沒(méi)有太多的經(jīng)營(yíng)壓力，這也直接導(dǎo)致其缺乏內(nèi)部控制與管理的原動(dòng)力；再者，多數(shù)事業(yè)單位沒(méi)有建立起健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，這就導(dǎo)致其在處理相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)缺少嚴(yán)格、專業(yè)的參照標(biāo)準(zhǔn)，存在較大不確定性和人為的主觀臆斷。而且即使有些事業(yè)單位建立了完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，其實(shí)施效果也多不理想，即會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作總是走形式，而沒(méi)有落到實(shí)處。事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，缺乏良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還體現(xiàn)在沒(méi)有完善的會(huì)計(jì)管理體系，結(jié)構(gòu)層次混亂，多種會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的運(yùn)用不盡合理，當(dāng)然，這與我國(guó)在法律法規(guī)上的缺陷有關(guān)。因?yàn)槲覈?guó)至今仍沒(méi)有健全、完整的針對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，多數(shù)都散亂分布在各種財(cái)經(jīng)類法律法規(guī)的有些條文之中。

(三)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督管理人員的專業(yè)素養(yǎng)技術(shù)能力有待提高

上述已經(jīng)提到，事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知以及其自身基礎(chǔ)薄弱這兩項(xiàng)重要不足，但與此同時(shí)，事業(yè)單位還容易忽略的重要一點(diǎn)就是，應(yīng)建立專門的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門，要有具備一定理論和實(shí)踐技能的專門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人才來(lái)進(jìn)行相關(guān)管理工作。這是因?yàn)?，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作對(duì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐操作能力要求極高，但是社會(huì)中普遍缺乏此類人才，因此現(xiàn)階段的事業(yè)單位中任職的會(huì)計(jì)工作人員多為缺乏專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)不熟悉相關(guān)法律法規(guī)、技術(shù)操作能力不足的業(yè)務(wù)人員，其在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作中的效率較低，而且工作過(guò)程中極易錯(cuò)誤。

(四)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制未融入預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制

我們發(fā)現(xiàn)很多的事業(yè)單位都不能在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中很好開展預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制這兩項(xiàng)重要工作，這兩者同時(shí)也是確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系健全的必要組成部分，這即是因?yàn)槭聵I(yè)單位的不重視也是由于其缺乏專業(yè)的管理人員。事業(yè)單位通常沒(méi)有做到提前編制財(cái)務(wù)預(yù)算，而且即便是編制了預(yù)算其內(nèi)容也不夠科學(xué)合理和細(xì)化，如相關(guān)預(yù)算衡量指標(biāo)的缺乏或者不符合現(xiàn)實(shí)情況，只是以過(guò)去的財(cái)務(wù)情況作為行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，這往往導(dǎo)致其后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作的展開不能與預(yù)算緊密結(jié)合，產(chǎn)生的差異過(guò)大。

相比傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境，現(xiàn)如今的事業(yè)單位所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)越來(lái)也明顯，也越來(lái)越大，因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)活動(dòng)所涉及的范圍正在不斷延伸，對(duì)外關(guān)系也日漸復(fù)雜起來(lái)，因此當(dāng)事業(yè)單位沒(méi)有在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的過(guò)程中進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，將可能導(dǎo)致其財(cái)務(wù)狀況處于不穩(wěn)定的狀態(tài)。

(五)事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不足

我國(guó)的事業(yè)單位基本上都未建立針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)部門或機(jī)構(gòu)，或者是即使成立了相關(guān)部門，其執(zhí)行效力較弱因而監(jiān)督管理的作用也沒(méi)有得到充分體現(xiàn)，更多的是事后管理和控制，也沒(méi)有做到細(xì)化監(jiān)管工作，再進(jìn)行核查時(shí)存在諸多漏洞，這些不足均會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作不到位，不能真正發(fā)揮作用。

三、完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

(一)事業(yè)單位自身應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，并將其余日常工作進(jìn)行有效結(jié)合

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的涉及范圍較廣，對(duì)事業(yè)單位的日常工作的經(jīng)營(yíng)、管理方面均有影響，因此事業(yè)單位，尤其是其領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先從思想認(rèn)識(shí)上將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的提升到一個(gè)必要高度，意識(shí)到其重要性和必要性，進(jìn)而才能保證基層工作人員以正確的態(tài)度開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作。

(二)完善相關(guān)制度，重視人才培養(yǎng)

事業(yè)單位須建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以提高其財(cái)務(wù)管理水平，確保內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。這不僅要求其制度與實(shí)際工作的有效融合，還應(yīng)保證其具體的內(nèi)容具有足夠的細(xì)化程度。建立了完善的制度，更需要專業(yè)的人才去執(zhí)行才能發(fā)揮作用，因此人才的培養(yǎng)不容忽視，重視招聘考核和后期培訓(xùn)，提升工作人員隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)。與此同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，培訓(xùn)要從根本入手，以適應(yīng)事業(yè)單位現(xiàn)狀為根本前提。優(yōu)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保證是對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作人在信息的加工過(guò)程中需要有高要求，需要會(huì)計(jì)人員對(duì)信息做出正確的預(yù)測(cè)與判斷，如果沒(méi)有高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必定會(huì)受到很大的影響。

(三)注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制

首先，事業(yè)單位在預(yù)算編制上要重視預(yù)算控制的作用，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中以預(yù)算控制為準(zhǔn)繩，同時(shí)要提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)；再者，事業(yè)單位要提高預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，同時(shí)要提高預(yù)算控制的全面性和精確性，通過(guò)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制促進(jìn)會(huì)計(jì)工作部門在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的控制作用，并制定出合理可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理方案。加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中加強(qiáng)預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的應(yīng)用，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和水平。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督是一項(xiàng)長(zhǎng)期而且復(fù)雜的工作，事業(yè)單位要完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)該從事前和事中兩個(gè)方面增強(qiáng)預(yù)防控制能力，以保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督持續(xù)性。

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其整體內(nèi)部控制工作的重要組成部分，具有監(jiān)督和管理其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)其因其重視并建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系，培養(yǎng)專業(yè)人才，進(jìn)而速進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的有效進(jìn)行，為自身創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和穩(wěn)定的財(cái)務(wù)狀況。

結(jié)語(yǔ)：

通過(guò)本文的分析與探索可以得出，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要因素。因此，分析財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行問(wèn)題總結(jié)時(shí)應(yīng)注意其多元化的特征，不能片面化的思考問(wèn)題。會(huì)計(jì)如同事業(yè)單位的一面鏡子，長(zhǎng)期看不到真實(shí)的面目，就容易劍走偏鋒，這是不利于事業(yè)單位發(fā)展的。因此，筆者希望通過(guò)本文能為其他從業(yè)者提供有效的幫助與借鑒參考的價(jià)值。

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