信息化環境下審計項目實施思路

□文/楊學梅　李　磊　孫　宇（國網安徽省電力公司滁州供電公司　安徽·滁州）

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信息化環境下審計項目實施思路

□文/楊學梅李磊孫宇
（國網安徽省電力公司滁州供電公司安徽·滁州）

［提要］隨著信息化管理環境的不斷變化，如何運用信息技術已成為內部審計研究和探索的重要課題。本文以課題研討為基礎，針對信息化環境下存在的審計資源與審計任務矛盾、審計手段有限、審計成果運用不足等問題，提出信息化環境下審計項目實施新思路。

關鍵詞：課題研討；信息化環境；審計項目

原標題：以課題研討指導信息化環境下的審計項目實施

收錄日期：2016年3月31日

一、研究背景

實施信息化環境下審計，是適應審計發展戰略的需要，企業信息化發展必然要求審計手段信息化，不掌握信息化的審計手段，企業內部審計必然被時代潮流拋棄，被企業邊緣化。當前公司系統是信息化的管理環境，企業各個經營業務模塊不再以傳統的手工記載，這些使得審計環境、審計對象、審計線索、審計證據也隨之發生變化。如何使用信息系統快速有效地獲取并使用審計信息成為審計發展戰略中的必然需求，在一定程度上決定著審計質量的高低、審計工作效率和服務的效果。針對信息化環境下存在的審計資源與審計任務矛盾、審計手段有限、審計成果運用不足等問題，本文以課題研討為基礎，提出了信息化環境下審計項目實施新思路。

二、信息化環境下審計困境及課題思路

（1）探索項目的新型立項方式，優化審計任務與資源配置，適度解決審計資源與審計任務的矛盾；（2）探索信息化條件下如何運用風險理念和信息技術控制審計質量；（3）探索工程審計新視角，審計內容不僅針對業務本身，更關注系統內部控制等信息化環境；（4）探索信息化環境下有效審計手段，改變以往“逮著一個算一個”的審計局限；（5）探索多層面運用審計成果，走出“自說自話、自娛自樂”的審計困境。

三、以課題研討指導信息化環境下審計項目實施具體做法

（一）組合式立項。年初在聽取審計需求及進行風險評估的基礎上，對確定的項目計劃進行統籌安排，采取實施方式、審計組建、進點安排、選取被審計單位統籌安排的方式進行，以節約審計資源，實現效益最大化。如2015年度在確立了“信息化環境下的工程管理在線審計”項目理念的同時，通過分析工程管理各節點存在的風險，根據風險高低、敏感性程度、影響大小，以該項目為中心點，同時確立了“合同管理審計”、“工程外包情況調查”、“招投標管理情況審計”、“工程委外質量調查”、“工程拆舊物資管理情況審計”，與信息化環境下的工程管理在線審計既相互聯系又相互區別，項目統籌計劃、統籌實施，達到實施一個項目出具多份報告，多個項目實施組成一個整體報告的效益最大化目標。

（二）審計具體業務同時關注信息化內控。信息化系統實施后，因企業業務流程的優化和重組，原有的內部控制必將發生巨大的變化，新的內部控制將固化在信息系統應用程序中。因此，在信息化環境下，審計內容在關注常規的工程、營銷、財務、人資具體業務時，需額外關注系統內部控制情況。如，在信息化環境下的工程管理在線審計過程中，發現工程物資串料情況，審計分析發現，ERP雖然設置了退庫流程，但系統并不知道工程物資現場實際使用情況，也就無法對應退庫多少進行控制，即系統對工程退庫控制能力不足。而如果企業過分依賴ERP系統，線外對工程物資退庫管理無要求、無考核、無檢查、無人理會，存在內控漏洞。

（三）方法控制審計質量

1、檢索字典推進標準化。收集法規制度、審計方案、審計案例等形成檢索字典，檢索字典包括數十個系統內常規的審計項目方案、兩千多個不同層面的法規制度以及近年來公司自主編寫的40余篇典型審計案例庫和網省公司發布的優秀案例。審計實施過程中進行索引查詢，統一了審計標準，明確了審計依據，提高了審計公允性和科學性。

2、風險庫提高針對性。對近幾年公司系統在工程、營銷等相關領域發現的問題進行梳理并多次討論后，形成了審計風險庫，涵蓋多種管理領域各個關鍵環節中易發的風險點，在項目實施過程中以風險庫指導審計實踐，提高了審計針對性和審計效率。

（四）著力運用信息化手段

1、遠程在線。在信息化環境下，可以通過遠程采集數據，直接發現問題進行定性，不需要到現場的遠程在線審計方式。審計數據采集信息系統主要包括ERP業務審計系統、ERP業務系統、財務管控系統、營銷業務應用系統、協同辦公系統、合同管理系統等。如，在工程審計過程中，查看項目預算下達及實施情況，通過導出項目預算下達文件，再進入EP系統查找當時錄入的預算，將兩者進行比對，發現人為調增預算，而使得系統的預算控制作用未發生。

2、數據分析。信息化的發展，使得各類系統中都儲存了海量數據，審計面臨如何快速有效篩選、定位所需要的數據問題。滁州公司通過對比分析、趨勢分析等數據分析手段，有針對性地選擇審計重點，提高審計效率。如，在工程審計過程中發現某工程概算604萬元，實際結算549萬元，通過EP系統導出該工程設備費、安裝費及其他費用，對比發現在設備購置費與其他費用均下降的情況下，建安費用反而上升，發現該工程概算編制錯誤的問題。

3、建立模型。針對系統在線審計的局限性，滁州公司探索利用查詢獲取的數據通過構建審計模型，達到實現審計思路和審計目標的目的。如，可以通過兩個時期資產相減來得到資產報廢清單，因此以主資產號（因為每一個資產都有唯一的主資產號）為主數據，構建資產報廢審計模型，與技改工程進行對比，從而發現拆舊物資未及時報廢的問題。

（五）多層面運用審計成果。審計成果是審計人員履行職責過程中形成的工作結晶，其運用程度的高低直接關系著審計監督和服務的價值所在。通過領導層、業務層、監察部、被審計單位多層面運用審計成果，形成審計資源在公司系統內部的共享，最大程度地利用審計成果。

1、領導層面。明確將審計報告及整改落實情況納入公司總經理辦公會報告范圍，針對審計項目中發現的性質較為嚴重的審計事項，以審計要情向公司主要領導直接呈報。

2、業務部門層面。改變以往僅由被審計單位自行整改模式，形成公司本部業務部門對口專業督導，針對被審計單位出現的共性問題，從公司層面開始規范，統一格式下發，整體規范。

3、監察部門層面。發揮監審聯合力，將審計出的重大問題直接交至監察部門，由監察部門再次深入調查問題出現的原因。

4、被審計單位層面。被審計單位負責具體整改事宜，一方面是被審計單位嚴格根據整改要求，不折不扣完成整改；另一方面是其他單位對照自查，并整改到位。

四、取得的成效

（一）課題研討指導審計項目實施，開辟了新的審計領域，探索了新的審計方法。課題研討指導審計項目實施開辟了信息化環境下的新的審計領域。由以往只關注業務本身，拓展為關注業務管理載體——系統控制；另一方面，探索了新的審計方法，通過數據分析、建立模型等方法探索信息化環境下審計人員面臨海量數據的審計思維方式，為審計人員在信息化環境下開展審計工作，提供了新思路、新方法。

（二）課題研討指導審計項目實施，優化審計任務與審計資源，提高審計工作效率。課題研討指導審計項目實施，通過新型立項方式，統籌優化審計任務與審計資源，提高審計效率。審計人員在項目具體實施中，熟悉了信息系統的相關應用，提升了信息化應用的水平；在項目的組織與實施中，利用系統遠程在線時時掌握信息的特點，提高了審計工作效率。

主要參考文獻：

［1］馬林. ERP系統中財務內部控制問題探索［J］.國家電網，2010. 9.

［2］劉汝焯等.審計分析模型算法［M］.北京：清華大學出版社，2006.

［3］石愛中，孫儉.初釋數據式審計模式［J］.審計研究，2005. 2.

［4］陳冬梅，劉彥軍等.企業內部審計信息化建設研究［J］.中國內部審計，2014. 8.

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A