營改增對交通運輸行業的影響

李倩

營改增對交通運輸行業的影響

李倩

交通運輸行業屬于傳統行業，在過去的稅收政策下，經常會出現重復收稅或者稅收不合理等現象，這些都嚴重影響了納稅人主動納稅的積極性；同時，在稅收過程中，由于個別人員鉆法律制度的空子，也出現了稅收不公平的現象，這些對于營造良好的稅收環境及建立企業健康、快速發展的良好機制，都有很大的影響。本文從營改增對交通運輸行業的影響展開論速，具體分析了營改增對交通運輸行業的重要意義和存在的問題，并提出了一些合理的建議，以期對交通運輸業稅收起到一定的借鑒作用。

營改增；交通運輸；影響

一、營改增的概念和產生背景

1.營改增概念

所謂營改增，就是把傳統的營業稅改為征收增值稅。這種做法能夠通過增值稅的抵扣辦法防止出現重復征收稅費的現象，可以在一定程度上減輕企業的稅收負擔。

2.營改增背景

征收增值稅出自法國，1954年法國采取征收增值稅的辦法，有效避免了重復征稅的問題，從而紛紛被世界各國采納，目前已有近200個國家開始征收增值稅。我國自1979年開始征收增值稅，到1994年將增值稅范圍擴大到所有貨物，至2012年又在上海首次啟動營改增方案，將交通運輸業納入營改增范圍，于2013年在全國推開。

二、營改增對交通運輸行業的重要意義

1.營改增是避免重復稅收的重要手段

營改增之后，整個稅收鏈條更加緊密，減少了稅收人員與交通行業之間相互勾結和利用，從中賺取差額的現象，特別是企業在獲得增值稅專用發票之后，可以使各個納稅環節更加透明，納稅人所繳納的稅費也更加公平，從而提高納稅人納稅的積極和主動性。

2.營改增是規范交通運輸行業財務核算的重要手段

現行的營改增政策規定，對于那些不能夠按照標準進行核算、不能按照稅務部門要求按時申報納稅或者延時、拒絕提供相關納稅資料的經營者，稅務部門可以在權限內取消稅額抵扣，同時對納稅人恢復全額收稅。這種情況可以使納稅人更加認真、耐心、細致地進行核算，這對加強賬務管理、增強企業整體活力具有重要作用。

3.營改增是推動交通運輸行業技術升級和設備更新的重要手段

改收增值稅，能夠改變過去交通運輸行業技術落后、設備老舊等狀況，促進企業進行技術升級和設備更新，提高交通運輸行業整體競爭力。特別是各交通運輸行業在進行技術升級之后，能夠更好地適應市場；在更新了設備之后，能夠更好地提高交通運輸行業的生存能力，對于整個行業的發展起到一個巨大的推動作用，從而促進交通運輸行業健康快速發展。

4.營改增是順應時代發展的必然選擇

當今世界上很多國家已經把交通運輸行業納入增值稅范疇，對交通運輸行業征收增值稅，是大勢所趨，同時實踐證明，這也符合市場運行規律，是時代發展、社會進步的必然產物。在與世界經濟社會接軌的過程中，必須接受和借鑒世界上的先進經驗，來提高我國的營改增政策的科學性、合理性、可操作性，這對于我國稅收和市場經濟的發展，都具有長遠的意義。

三、營改增對交通運輸行業的影響

1.在一定程度上會增加交通運輸行業一般納稅人的納稅負擔

首先一般納稅人的稅率從3％調整為11％，可以說增加了8％，增長比率很大；其次是交通運輸行業主要涉及汽車，而對于營改增之前購置的汽車，按照規定不享受抵扣政策，這就存在一個抵扣時間差的問題；第三是相關方面已經明確營改增分為三個階段，而目前正在進行的是第一階段，其所涉及的企業和部門比較少，這必然導致一些過路費等無法納入增值稅之中；最后就是營改增正處在試點階段，我國部分地區還沒有實行和推廣，這就導致這部分地區的企業和商戶還無法取得增值稅發票，也就無法進行抵扣，勢必影響企業收益。

2.在一定程度上降低了交通運輸行業小規模納稅人的稅收負擔

原有政策下，營業稅是以含稅價來計算征收的，而改收增值稅后，則是不含稅價進行征收。因此，在改收增值稅后，其基數小于傳統的營業稅基數，所以，在改收增值稅后，交通運輸行業小規模納稅人的稅負降低了。

3.在實際操作過程中遇到的問題

⑴出具增值稅發票難。在交通運輸行業，對于一些普通的運營運輸工具來說，即使營改增后可以通過抵扣原則降低很多成本，但是由于在實際情況下采購方向一般納稅人索要增值稅發票之前，要出具很多手續和文件，并在這個過程中有很多環節要走，導致其在獲取增值稅發票過程中，會遇到諸多困難，這在很大程度上增加了企業成本。

⑵抵扣范圍與實際需要相比很小。在交通運輸行業中，很多物流企業會產生諸如燃油費、過路過橋費、人員工資、車輛折舊等項費用。在這些費用中，路橋收費站在具體收費過程中，不會給相關物流提供增值稅發票，這在一定意義上可以理解為過路費、過橋費無法納入抵扣當中；對于燃油費用，一般的加油站經常不提供增值稅發票，只有普通發票作為憑證，這樣就導致這部分燃油費也無法納入抵扣當中；另外，務工人員的工資等款項也不可能進行發票抵扣，因此，在這個過程中，物流企業受到的損失相對較大。

四、對策和建議

1.區分對象征收稅費

針對不同類型的企業，制定相應的稅收政策，使稅收在每一種類型的交通運輸行業中都更加合理、更加科學、更加符合現實情況，特別是對于一般納稅人的稅率，要在盡可能的范圍內縮小差距，通過這項措施，能夠更好地調動一般納稅人的積極性。同時，區分對象征收稅費，把原來不合理的改變過來，使其能夠更好地體現公平公正的原則，使營改增政策在更大范圍內被推廣，從而贏得更多企業和商戶的支持。

2.拓展發票抵扣對象

現行的增值稅抵扣政策，所涉及的對象和范圍并不多，在改革過程中，應該更大范圍地擴大抵扣政策所惠及的對象，以便讓更多的企業和行業享受到稅改的優惠政策。從實踐情況看，營改增政策是大趨勢，更對經濟的發展有所促進，應該把更多的企業、行業都納入進來，使他們享受這種發票抵扣的優惠政策，對于業者的經營、經濟的發展，都有積極作用。

3.發布統一通用發票

針對當前部分地區還沒有發行增值稅發票的現狀，建議有關部門制作發布統一的增值稅發票，降低在落實營改增過程中的難度，同時也有助于提供憑證和報銷，使得不同的領域、不同的地區都可以使用發票。

4.加強稅收人員培訓

對于現在的稅收人員，有的對營改增政策還不能做到熟悉和熟知，在實際操作過程中，對于一些疑難問題的解釋和解決也不夠到位。在這種情況下，就必須通過及時有效的培訓，來提高稅收人員的能力，以使其適應當前營改增的新形勢。

5.嚴格稅費征收過程的監督和管控

對于這一領域，在當前大抓作風建設的大背景下，顯得至關重要。稅收人員的形象、對職業的操守及原則的堅持，都是直接反應稅務行業的“窗口”。在實際操作過程中，應該拓寬這種監督的渠道，發動更多的人參與進來，比如設立意見箱、公布舉報電話、開設監督網站、定期公布營改增相關政策等，通過全民參與監督，使得稅收行為得以有效監控，使稅收人員依法收稅；加強稅務機關內部的管理，通過加強教育引導、普及法律常識、講清違紀違法的危害和處罰，使廣大稅收人員明白什么可以做、什么不能做，真正提高防范意識、杜絕違法行為，切實從源頭上使稅收更加透明、更加合理。

6.協調地方和中央稅收

由于以往征收營業稅時，稅收款項主要是由地方政府征收；而營改增后，增值稅為國家有關稅收機關負責。在這種情況下，要正確處理好地方政府與中央機關的稅收收益分配問題，明確好各自所負責的工作范圍，讓各部門明確什么該抓、什么該管，通過明確的工作職責和范圍，以便更好地促進營改增工作的有效落實，使每項工作都有人抓、有人管，使工作的末端落實更加科學，為各地區稅收營造一個良好的、健康的、和諧的環境。

（作者單位：內蒙古鄂爾多斯市道路運輸管理局運政稽查支隊）

10.16653/j.cnki.32-1034/f.2016.20.011