企業研發項目內控研究

田莉杰

企業研發項目內控研究

田莉杰

研發是使企業快速成長的動力，研發項目的成與敗對企業至關重要，然而，企業在整個研發的過程中，如果在內部控制上出現問題，不僅會影響企業新產品的發布，而且甚至會對企業的生存構成嚴重威脅。內部控制是企業做大做強的基本保障，本文運用內部控制的相關理論，對企業研發項目內部控制進行分析研究。

內部控制；研發項目；可行性研究

一、研發項目內部控制研究背景

伴隨著世界經濟風云變幻，市場競爭日益加劇，企業不得不面臨內、外部環境的巨大變化，對于企業來說，其生存與發展的關鍵是企業的產品，產品一方面主宰著企業的銷量，另一方面，產品也決定著企業的利潤。當新產品上市，略有優勢的價格，自然會給企業帶來豐厚的利潤，但一旦產品市場飽和度擴大到一定程度，即便產品的價格能夠維持，但銷量可能受到影響，如果維持銷量，那么可能價格走低而影響利潤。有些企業期盼用低成本戰略創造新的贏利空間已經非常有限，通過傳統的成本削減來維持微利目標已經步履艱難。那么研發在很大程度上成為企業生存和發展的希望曙光。辯證地來說，研發是企業在同行業的激烈競爭中抓住機遇、獲取豐盛成果的及時雨，研發同時也是風險重重、坎坷崎嶇的過程，這個過程的結果，有可能給企業造成巨大損失，甚至導致企業破產。研發能否順利進行，并為企業發揮效力，不僅在于研發本身，而且更在于研發整個過程中的內部控制是否有效得到執行。

二、研發項目內部控制現狀分析

研發新產品可以使企業更靈活地適應市場變化，提高競爭優勢，創造新的利潤增長點。然而研發新產品是有風險的，如果新產品開發失敗，企業要付出巨大的代價而沒有補償回報，有些研發雖然成功，但因成本過高，超出市場預期，給企業帶來的經濟效益也是微乎其微。目前企業研發存在著以下幾方面的問題：

1.調研不充分、市場把握不準

商機來自于市場，市場創造商機。只有充分調研，掌握市場，才能尋到出路。有的企業，在選擇開發新產品之時，事先沒有進行充分的市場調研，沒有充分考慮需求。研發是企業在了解市場需求的基礎上，以實現經濟效益為最終目標的創造。因此企業首先要進行專項調查，收集特定資料。上新產品固然要考慮技術人員是否能夠研發出來，更要看市場需不需要。如果不顧需求，即便快速出新，且迅速進行大批量生產，那么，可能的結果是不被市場看好，從而降低市場的認可度，這樣的研發是失敗的，所以上新產品一定要適應市場需要。

2.研發投入力度不足

研發投入力度主要體現在兩個方面：一是研發資金。研發資金的投入是研發項目成功所必要的財政保障。研發資金是否充足、是否到位等因素直接制約著企業的自主研發。研發是有周期的，且研發的過程是循序進行的，研發資金的投入也需同步進行。因此，如果資金儲備沒有打出提前量，沒有充足的研發資金準備待用，勢必會造成企業到期無法支付相應的費用，使得新產品的研發不得不被擱置，給企業造成巨大浪費。二是技術力量。研發需要相當水平的技術力量，研發技術的投入是研發項目成功的必要人力保障，研發需要技術，尤其是核心技術下的核心技術人才。一方面，技術人才需要企業內部的培養、發掘，因為內部員工最熟知企業的產品和流程，最熟悉哪個環節需要改進，哪些部件需要換新，他們在工作中的發現、探索和研究，能夠不斷積累到經驗，并且探尋出研發的新思路。有的企業并沒有在企業中形成良好的人才培養和挖掘模式，從而無形中造成人才的埋沒和浪費。不去大膽啟用這些埋沒的研發人才，反而花大筆技術使用費來開發新產品，無疑大大增加了研發成本。另一方面，如果現有技術力量受限，技術人才的引進也是一條提高競爭優勢的可選途徑，然而有的企業在人才引進方面，并沒有計劃，而是需要時盲目引進不需要時根本不考慮人才隊伍的建設和梯隊的形成，使得研發斷斷續續，沒有長遠規劃。

3.研發經費使用監管不到位

研制過程是整個研發項目的重要組成部分，其資金的投入占相當大的比重。有的企業往往在研制過程中，因經費使用不當，造成研發成本超預算、超標準，進而使得資本化后的無形資產成本增加，使企業整體利潤空間縮小。如果研發失敗，再加上費用失控，勢必將給企業造成資產流失并帶來毀滅性的打擊。

4.對研究成果的保護重視程度不夠

研發項目一旦成功，那么對研究成果就要像重視有形資產一樣來重視無形資產的管理，促進研究成果產業化。但有些企業研發時下大功夫，可經長時間努力的研究成果卻因保護不力，導致企業不必要的損失，并給企業帶來的效益微乎其微，從而喪失了研發的意義。

三、研發項目內部控制對策

研發不僅是為了滿足市場需要，而且是為了使企業快速成長，企業應高度認識研發內部控制的意義，將研發內部控制過程中存在的問題加以解決、規范，強化對研發全過程的管控力度，在自主創新的同時，提升企業在同行業中的地位和價值。

1.充分調研、把握市場

對于研發，在大規模的資金投入前，必須進行嚴謹的項目可行性分析，研發項目是否必要、市場是否認可、技術是否先進、批量生產是否可行等等，并事先加以論證，企業應結合市場開拓和技術進步要求，廣泛征求市場部、潛在客戶以及研發部門的意見，不僅要考慮到市場需要，而且還要從技術上確保研發的實現。對從立項申請、評審到審批，實行全過程的風險控制，使立項的產品能夠與市場契合，有正確方向的科學的研發，以降低項目風險，提升企業的投資回報率。

2.合理規劃研發投入

無形資產研發本身存在較大的不確定性。從研發資金投入方面來說，有研發投入不一定研發成功，而研發的投入資金無外乎主要來源于借入資金和自有資金兩個途徑，尤其是借入的資金，企業需要正視負債籌資，因為籌資是需要付出成本的，利息最終需要企業承擔，不管利息是費用化還是資本化。當研發資金來源渠道確定下來后，首要考慮的是以現有的資金滿足研發資金需求，在盡可能短的時間內，給企業帶來最大的投資回報，縮短投資回收期，在對市場趨勢進行預判的基礎上，科學編制研究與開發費用預算，合理安排資金的使用結構，保障研發項目所需資金按進度投放到位，對達產階段的資金撥付進行有效監控，避免項目因資金問題中途中斷或終止。從技術力量投入方面來說，在研發團隊建設和管理方面，為企業研發提供有效的技術保障，根據研發需要，不僅要加強內部技術人員知識的更新，而且要適時引進一批研發人才，配合有效的研發激勵機制，充分發揮關鍵研發人員的積極性和創造性，在實現他們自身價值的同時，實現企業的目標。

3.嚴格控制研制過程費用

研制過程費用的使用應以預防和控制為主，企業應結合自身實際，建立健全研發內部控制制度和內部約束機制，以便規范、科學、有序地開展研發資金管理，避免重經費投入，輕經費使用控制的現象。切實落實審批權限，完善研發費用的報銷制度和審計制度，明確和嚴格執行費用開支標準，定期或不定期開展項目的階段性或者中期經費使用狀況檢查，將研發開展的進度與經費支出合理掛鉤，對進度緩慢而支出過早發生的項目，組織專門小組進行評審，找出問題和偏差，做到及時處理和調整，以免后期因資金跟進不上而造成研制延期或中斷。企業可以通過建立健全激勵約束機制、績效考評和問責機制，把內部控制的理念貫穿于經費使用的全過程，減少不必要的重復試制成本的發生，杜絕經費使用中的浪費和不規范行為。

4.建立和完善研究成果保護措施

嚴密的研究成果保護制度，能夠確保企業在有效的無形資產使用期間獲得盡可能多的利潤，所以在研究成果保護方面，企業應對核心技術加強管理，相應實行保密制度，研究成果開發成功，應積極推進申請專利，確定權屬。對已申請的專利，還要關注年費是否按時繳納，以利于研究成果的后續使用。

［1］陳漢文，池國華.CEO內部控制［M］.北京：北京大學出版社，2015（08）.

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（作者單位：青島科技大學）

10.16653/j.cnki.32-1034/f.2016.20.012