基于內外因視角的企業內控缺陷分析及其優化構建

宋輝

摘要：企業的穩定發展離不開健全的內部控制體制，為了確保企業經營合法、合規，防范經營風險，需要不斷地優化和完善企業的制度建設，提高企業的管理水平。這就要求相關的管理層人員，擁有很強的責任意識，提高自身的管理素質。結合企業現階段發展的現象分析內外因，由此解決企業內控缺陷的問題，從而促進企業的科學發展。

關鍵詞：內外因;企業內控缺陷;優化

一、企業內控

1.企業內部控制

企業的內部控制建設是一項系統工程，需要企業的董事會、監事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責，通過對企業人、財、物和制度流程的有效管控，從而合理保證企業的經營管理活動能夠合法、合規、有序地進行;保障企業資產安全;財務信息真實完整;提高經營效率，促進企業實現經營戰略目標。

2.企業內控管理現狀

就現如今的企業內控管理可知，內控管理的主要表現為：管理不力。這主要體現在企業治理結構設計不合理、內控管理制度流程存在漏洞、管理人員的“花瓶”效應等。這不僅僅影響著整個企業內部的溝通與協調，甚至還影響到了整個企業的運作以及效益。由此可見，企業內控管理的整治是刻不容緩的。同時，應該明確的是，一個企業的管理制度建設并非是一朝一夕就可以完善建立的，更不是一蹴而就的。

二、企業內控缺陷

1.影響企業內控的因素

（1）內部的環境

一個事件的大環境影響著事件的處理結果。環境是一個企業實施內部控制的基礎，內部環境是否風氣良好，影響著一個企業的管理，由下到上，由橫到縱。其中囊括著治理結構、機構設置與權責分配、企業文化、內部審計機制、人力資源政策等。

（2）風險評估

每個企業都會面臨來自內外部的不同風險，這就需要我們及時識別、分析經營活動中存在的風險，合理確定風險應對策略，通過風險規避、風險轉移等策略把企業風險維持在預期風險承受度范圍之內。

（3）控制活動

企業的控制活動是實施內部控制的具體方式，我們應當根據企業的實際情況，及時制定風險應對策略，采取相應的控制措施，比如：不相容職務相分離控制、授權審批控制、財產保護控制、會計系統控制等，通過控制的實施確保企業總體目標的實現。

（4）信息與溝通

企業還應當建立完善的信息溝通制度，及時獲取內外部信息，為經營決策提供依據。在此同時，做好內部的溝通交流，每個企業均由眾多部門組成，每個部門承擔著不同的工作職責，每一個部門中的每一名員工都性格各異，這就需要管理者善于發現，善于溝通交流，善于引導。良性的有效溝通有利于企業的管理。人才需要管理者心明眼亮地去挖掘、使用。

（5）內部監督

一個企業的內部監督必不可少，管理與控制的執行不僅立足于管理者的威信，更重要的是要建立一套行之有效的監督體制。

2.企業內控缺陷產生的原因

第一，在治理結構方面，有些企業存在內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構設置重疊、職能交叉或缺失、部門之間推諉扯皮，導致企業的運行效率低下;還有些企業治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性的運行機制和執行力，可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略。

第二，在內控制度方面，存在制度不健全、業務流程缺失等現象。主要體現為：一是有些內控制度沒有貫穿決策、執行和監督的全過程，無法覆蓋企業的各種業務和事項，存在內部控制空白點。二是內部控制制度對企業的重要業務和高風險領域沒有采取嚴格的控制措施，存在制度的重大缺陷。三是內部控制在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面沒有形成相互制約、相互監督的機制。

第三，在企業內控制度執行方面，存在宣貫不到位，執行監督不力。內控制度的執行主要還取決于企業管理者及員工的自身素質及其道德水準的高低，即我們所說的軟控制，它主要還要依靠管理者、員工的理念、習慣、道德觀、價值觀來維系。有些企業內部控制制度沒有充分考慮激勵機制的作用，未能充分發揮員工的責任感和使命感，不能使員工的自身價值在企業發展中得到充分體現，從而導致企業優秀人才的流失。

第四，企業內控管理的監督機制不到位，無法及時發現內部控制中的缺陷，保證內部控制制度的有效執行。由于企業員工眾多，日常工作的繁忙讓管理者難以對每一個員工、每個業務流程進行監督，所以，工作不僅僅需要員工的自覺自律，還需要建立一套完善的內部監督體制，從而有效提升工作效率。

三、優化手段

針對企業內部控制缺陷問題，我們可以按照成因將其分為設計缺陷和運行缺陷進行優化管理，對于設計缺陷，應從企業內部的管理制度入手查找原因，需要更新、調整、廢止及完善的制度要及時進行處理，并同時改進內部控制體系的建設，彌補設計缺陷中存在的漏洞;對于運行缺陷，則應分析原因，查清責任人，有針對性地行整改。

此外，作為企業的管理者應將及時梳理和識別各項業務活動中存在的風險點并制定有效的控制措施作為企業內控管理的重點。對于發現的內部控制缺陷，可按照重要程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。對于重大缺陷，要及時匯報并由企業的董事會予以最終確認，制定應對策略，切實將風險控制在可承受度之內;對于重要缺陷和一般缺陷，應當及時采取措施，避免給企業造成不必要的損失。

結論

一個優秀的企業離不開成功的管理，離不開健全的內部控制制度，更離不開一支具有執行力、凝聚力、向心力的優秀的團隊。企業的科學管理能夠提升一個企業的發展力、煥發企業新的生命力，從而促進企業的健康發展。

參考文獻：

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