財政稅收管理存在問題及解決方法

楊潤麗（巍山縣財政局，云南巍山672400）

財政稅收管理存在問題及解決方法

楊潤麗（巍山縣財政局，云南巍山672400）

財政稅收管理在我國經濟管理體制中占據重要地位，其是完善稅收體系的重要組成部分，在促進國民經濟發展上發揮著關鍵作用，但在社會市場經濟體制不斷完善的過程中，我國財政稅收管理方面存在的諸多問題也逐漸暴露出來，不利于促進稅收管理工作的開展。基于此，本文主要對財政稅收管理存在的問題進行分析，并提出了相應的完善措施，以期為財政稅收管理改革與發展提供可靠參考。

財政稅收管理；問題；完善措施

1 引言

財政稅收直接關系到社會資源配置、國民經濟發展、企業經濟活動、民眾切身利益及政府決策等，在社會市場經濟不斷完善的過程中扮演著重要角色。良好的稅收管理水平對完善我國財政政策具有重要作用，可穩定促進我國稅收的增長，因此，相關政府部門應對財政稅收的日常管理工作予以重視，建立健全財政稅收管理體制，通過多種渠道與途徑實現管理工作的規范化、法制化，促使管理人員不斷學習新知識，以滿足現代社會的需求，從而提升財政稅收管理工作的效率與質量。

2 財政稅收的概況

財政稅收是整個財政活動的重要組成部分，也是一種常規性的數量調節手段，其嚴格要求收入分配差距具有明確數量指標，在市場經濟體制不斷完善的形勢下，財政稅收已成為政府調控經濟的一種重要手段。

按照功能可將稅種分為財政性稅收與非財政性稅收，前者是以獲得財政收入為目的，后者并不以獲得收入為目的。政府部門主要利用稅收來實現對一些經濟活動的合理干預，以進一步推動稅制變遷，比如開征一些行為稅并對其進行修改就屬于稅制變遷，而另一種稅制的變革與開征即是政府職能變遷直接作用于稅制變遷的典型效果，通常也包括以稅制優化為目標的稅制改革。

3 財政稅收管理存在的問題

3.1 財政稅收管理體制存在局限性

隨著社會主義經濟的發展和人民生活水平的不斷提高，稅收財政管理體制雖日益完善，但仍存在一定的局限性，主要體現在以下方面：①我國財政收支分布較為密集，導致分稅制度的執行力度不強，地方財政收入存在分配不合理的現象，不利于國家宏觀調控政策的順利實施；②目前，我國財政稅收體系中涉及了國有資源及資產收入的非稅收收入，其本質不屬于國家財政收入的管理內容，造成財政稅收管理體制的局限性。

3.2 轉移支付缺乏規范性

在我國財政稅收管理工作中，各政府之間財政資金的轉移支付方面仍處在諸多尚未完善之處，比如轉移流程不夠嚴謹、資金的使用效率低以及資金周轉效率差，部分地方政府還存在嚴重的貪污腐敗現象。在財政稅收管理體系不斷完善的過程中，中央財政機構所涉及的工作內容包括對財政收入及地方政府的資金收支進行管理，盡管分稅制的實行在一定程度上提升了中央財政在整個財政中所占的比例，實現了地區財政稅收的合理配置，但在實際工作中，部分地方政府未意識到財政稅收管理工作的重要性，導致財政的稅收返還、稅收補助的比例偏高，大大降低了轉移支付工作開展的質量和效率。

3.3 稅收監督工作不到位

①納稅人普遍存在偷稅、漏稅及逃稅現象，造成較大的稅收差異。稅收差額在一定程度上反應了我國稅收征管水平的高低，相關調查數據表明，目前，我國稅收差額在30～40%范圍內，其中較為突出的問題有：不法分子代開、虛開增值稅專用發票等；②財政經營指標受人為因素的影響較大，諸多企業過度追求經濟利益，在計算稅金或上報經營報表時，使用虛假賬目，稅收監督工作的作用未充分發揮出來，這種現象不僅減少了稅收收入，還大大降低了我國國民經濟統計數據的可靠度。

3.4 預算編制流于形式

財政部門在編制年初預算的過程中，為了提高鄉鎮領導政績等原因，在編制時會降低收支預算指標，這種情況，就直接導致年終決算的實際數額超過預算數額，預算編制工作的開展僅流走于表面形式。另外，針對轉型資金支出的突擊性檢查較為頻繁，但在該過程中發現的問題卻未能得到有效整改與處理，大大增加了挪用、侵占與代管資金等現象發生的幾率。

4 完善財政稅收管理的措施

4.1 建立分級、分權的財政體制

為了滿足當前社會經濟發展的需求，可從以下方面的內容開展分級分權財政體制的構建工作，以促進我國財政支出與輸入的穩定發展：①中央應授予地方相應的財政實權，確保地方政府在地方稅種范疇內可合理行使稅收立法、稅收減免等財政權力；②在保證中央財政收入持續上升的基礎上，對中央、各級地方財政的收入情況進行科學劃分；③在保證中央財政支出比例合理的前提下，對財政支出直接負責，以減輕地方財政的支出負擔。

4.2 建立完善的轉移支付體系

分稅制是轉移支付的重要前提，在財政轉移支付的過程中，應將常規轉移支付與非常規轉移支付進行合理搭配，以提升轉移支付過程中資金來源的穩定性，從而促進資金分配的進一步有效規范。另外，在財政轉移支付期間，應適當提升常規財政轉移支付比例，通過對相應專項資金的調整，實現一系列財政轉移支付的科學搭配，從而提升財政操作的透明度。

4.3 改革稅收計劃管理

4.3.1 增強稅收計劃管理的科學性

稅收計劃應從經濟稅源的實際情況出發，緊密結合市場的變化情況，以“發展變化”的觀點來預測分析經濟稅源，使稅收計劃盡量與實際稅源相吻合。為了實現計劃制定的科學化與合理化，應從以下方面入手：①根據不同行業、不同所有者結構來確定相應的調查方法與參數依據，以為編制科學合理的稅收計劃奠定基礎；②在編制計劃的具體過程中，應采取抽樣調查法與因素測算法相結合的方式進行綜合驗證，合理科學的確定每一個因素，提高計劃的準確度；③開發稅收計劃信息管理軟件，建立縱向可與各級稅務部門聯系的征管數據庫，橫向可與各重點行業、重點部門相互交流市場動變化的情況，并將這些信息作為編制稅收計劃的主要依據。

4.3.2 注重調查研究，增強計劃分析的針對性

編制稅收計劃的人員應深入基層了解情況，及時將征管工作中存在的問題反映出來，以對經濟稅源結構及其變化情況進行了解，提高預測稅收收入的能力。在稅收計劃執行情況的分析中，應將定量分析與定性分析相結合，以將現有信息資料的作用充分發揮出來。

4.4 以稅源專業化管理為目標

稅源是保證稅收良性發展的基礎，通過稅源監管的方式對管理資源的配置進行優化，不斷提高稅收專業化管理水平。隨著社會經濟的迅猛發展，對稅收改革提出了更為嚴格的要求，要求稅收管理應針對不同納稅人的實際情況進行稅收風險的評估，且根據不同的納稅要求設置專門的管理機構，配置充足的人員與設備設施，通過專業化團隊進行適當的調整與優化。這種情況下，可將“試點管理員制度”取消掉，以建立專業的稅源征收制度來改變傳統的稅收管理習慣，并通過培養專門的人才和專業化的管理理念建立完善的糾錯體系，以提高稅收管理的準確性。

大企業是稅收來源的重要組成部分，我國稅務機關可在現有管理辦法的基礎上，尋找新的合作關系，比如在經濟發展較為完善的地區引入一些先進的稅收管理經驗，并根據當地的實際情況進行創新改革，推進管理機制的規范與穩定，或者是加強對大企業的定向管理，通過培養專業的團隊來提高企業稅務風險的評估能力。

4.5 推行稅收風險管理戰略

風險管控是稅收管理工作中的重點，應對稅收風險管理的戰略體系進行完善，從實際情況來看，應盡快整合省市各級機關的資源，統一進行布局與管理，以推進稅收風險管理工作的順利開展。風險管理應是一個相對完善的系統，在改革工作中應重點關注稅收風險分析環節，通過科學合理的操作手段開展科學的評估工作。因此，在實際的風險管理過程中，應建立一套統一的管理專業平臺，對內建立專業的風險指標數據庫，對所有資源進行合理整合與運用，將風險管理貫穿至事情發生的所有環節，通過構建專業的團隊對稅收風險的各個環節進行分析，以進一步提升風險管理的正確性與專業性。另外，還應對各個稅務機關的職責進行明確，且在政府相關管理政策的支持下，對相關事項的各個流程進行重新部署，建立有效的考評激勵體系，以調動基層人員的積極性與主動性。

5 結語

總而言之，財政稅收管理工作的改革創新要與時俱進，這對提升我國經濟水平具有重要作用，針對我國財政稅收的現狀，財政稅收管理部門及管理人員應在全面深入實踐科學發展觀的基礎上，進行財政稅收水平的提高，以進一步推動我國社會主義市場建設。

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F812.2

A

2095-2066（2016）36-0261-02

2016-12-13