現階段我國稅收優惠政策利弊分析

婁冬琦

摘 要：本文的主要研究話題就是現階段我國的稅收優惠政策，因此首先會對我國的稅收優惠政策的概念和內容進行詳細的介紹說明。所謂的稅收優惠政策就是指國家政府根據某些特定的納稅人需求制定出的一種優惠的征稅政策，從而減少納稅人的稅負。當前我國已經推出了較多不同類型的稅收優惠政策，充分滿足了不同行業發展的需求來減輕納稅人的負擔。政府推行稅收優惠政策的主要目標就是促進某些產業的進一步發展，縮小區域之間的差距，從而實現社會的穩定發展。

關鍵詞：稅收優惠政策；利弊分析

稅收優惠政策是由國家政府制定的，因此稅收優惠政策是國家進行宏觀調控的手段，通過這些鼓勵性的政策來降低納稅人的負擔，從而促進那些薄弱企業或者產業的發展，因此稅收優惠政策有著特定的主體和對象。我國政府采取的稅收優惠政策在很大程度上促進了產業的升級和轉型，但是由于相關法律法規制度的不健全，導致部分稅收優惠政策無法充分發揮其作用，這一點應該引起重視。

一、我國稅收優惠政策概述

1.概念

所謂的稅收優惠政策就是指政府為了實現某一特定的發展目標，通過對已有的稅法進行減免等活動來減輕納稅人的稅負，希望可以通過實施稅收優惠政策來促進特定區域的經濟發展，縮小地區之間的差異，從而維持收入的穩定性，這不僅是發展經濟的需要，更是維護社會秩序的要求。

2.內容

不同時期的稅收政策往往呈現出不同的特色，這是因為運行的稅收政策必須要和當前經濟發展的速度和狀況保持一致，只有這樣才能充分發揮稅收優惠政策的作用。我國當前的稅收優惠政策主要包括了以下幾個不同的內容：免稅期規定；投資稅收抵免；加速折舊；退稅優惠；費用加倍扣除；減率征收；和專項補貼、優惠貸款、稅收“定額”、延期支付、特別免稅等。由此可見，我國的稅收優惠政策內容較為廣泛，涵蓋了各個領域的發展需求，因此在分析我國的稅收優惠政策時應該結合不同的產業和場合。

二、我國稅收優惠政策有利方面分析

1.促進產業的進一步發展

當前我國政府根據各個行業的資本、發展狀況等制定出了差異化的稅收優惠政策，通過這些稅收優惠政策，企業的投資者可以更好地了解當前的市場變動狀況，結合自己投資的需求來選擇合適的投資方向與投資項目，從而不斷降低了投資風險，保證了投資收益。同時，稅收政策的推行還可以幫助企業的管理者充分了解納稅的必要性和相關流程，避免企業出現漏稅、偷稅的現象，不僅維護了企業的形象，還可以在很大程度上穩定我國的稅收收入。我國政府為了促進產業的進一步發展推出了再就業的稅收優惠政策，這一政策的出現意味著已經退休的人員如果想再次創業來謀生時，他們不需要負擔過多的稅負，國家采取減免營業稅的做法來鼓勵當前失業人員進行創業。同時，那些“盲、聾、啞、肢體、智力”殘疾人員在進行創業時，政府不僅減免營業稅，還會在一定程度上減免增值稅，這就體現出了政府的人文主義精神，這種做法會使得社會各種失業人士積極進行自主創業和自主營業，給我國產業的發展帶去了較大的刺激，同時還能很好地解決當前社會中出現的就業問題，穩定了社會秩序，使得居民之間的收入差距不斷縮小。

2.建設資源節約型社會

隨著改革進程的不斷加快，我國社會獲得了很大發展，但是由于對資源的利用不合理造成了一系列資源浪費的現象。我國政府為了建設資源節約型社會積極推行稅收優惠政策，其中制定出了免征營業稅和扣除企業所得稅等，對于那些綠色生產和銷售的企業可以享受“三免三減半”的政策，而實行可持續生產的企業則可以享受增值稅免征、即征即退、先征后返，免征消費稅和企業所得稅減計收入的政策。同時還規定符合國家標準的企業在繳納賦稅時可以從應納稅額中進行抵免，這樣的做法使得我國企業紛紛開始轉變當前的生產理念和生產模式，不斷降低能耗和排放量，開始采用新型的、綠色的原料進行生產和銷售，在很大程度上維護了我國的生態環境，在享受政府優惠稅收政策的同時使得我國的資源得到了有效利用，避免出現大規模的資源浪費現象，這對于建設資源節約型的社會來說十分必要。

3.推動高新技術產業的發展

我國當前的經濟發展速度很快，這是因為相關的科技水平正在不斷提高，各行各業都積極引進先進的科學技術進行生產和銷售活動，從而使得我國的產業獲得了轉型的升級。我國政府推行的稅收優惠政策中指出高新技術產業可以享受兩免三減半的優惠政策，國家采取十五個百分點的降稅政策來鼓勵企業進行科研事業，不斷提高企業當前的生產效率，培養企業的自主創新能力。高新技術產業在出口或者進口時可以享受免征稅費政策，同時，一旦企業研發出新技術或者新產品時則可以享受一百五十個百分點的稅前扣除率，還制定出了減免高新技術產業員工的個人所得稅的政策，使得高新技術產業的運行成本不斷降低。鼓勵高新技術產業積極和大學園區進行合作，不斷提高當前科研的能力，從而轉變當前的生產技術，進一步提升自己創新的能力，這樣的做法給高新技術產業的出現和發展提供了良好的環境，同時也使得我國的產業不斷升級和轉型。

4.構建社會主體和諧社會

我國的稅收優惠政策中還包括了對農業的優惠政策，其中規定從事農業生產和銷售的可以享受免征增值稅的政策，而那些從事養殖業和捕撈業的則可以免去個人所得稅，銷售農產品的可以免收個人所得稅。國家還給一些涉農項目提供不同額度的經濟支持，鼓勵農民擴大農業生產，在銷售基礎的農產品的同時可以尋找出更多借助農業提高自身經濟收益的途徑。這是我國政府大力發展農業的具體表現。同時，當前社會對教育的重視度越來越高，我國政府也出臺了一些有關教育業的稅收優惠政策，其中指出提供養育服務的教育機構可以免去營業額，這就包括了托兒所和一般的補習機構等，從而使得這些教育機構的開支大大減小，有更多的資金用于提高自身的教育質量，這對于我國的教育事業來說有著巨大的促進意義。我國政府還規定醫療機構可以免去營業稅，從而體育事業的人員可以免收營業稅、增值稅和個人所得稅，這些政策都體現出了我國政府對于體教文衛事業發展的重視性，只有做好了對這些公共事業的扶持工作，才能很好地解決居民的需求，做到為人民服務，緩和當前社會中出現的矛盾，從而完成構建社會主義和諧社會的目標。

三、我國稅收優惠政策弊的方面分析

1.影響了市場的公平競爭

盡管我國的稅收優惠政策的出發點是為了促進我國經濟更好地發展，但是依舊存在著很多不足之處，其中最主要的弊端就是沒有做好市場的公平管理。這是因為我國的稅收優惠政策中對于內外資企業的征稅機制有著較大的差異，其中給外資企業提供了較大的優惠幅度，而對于國內的內資企業則采取較為嚴格的征稅標準，這一做法在一定程度上吸引了更多的外資企業，但是也使得內資企業的競爭壓力更為激烈，內資企業自身的實力本來就低于外資企業，政府制定的差異化的稅收優惠政策更加打擊了我國內資企業的發展，使得市場上開始出現不公平的競爭，內資企業需要承擔超過外資企業成倍的賦稅，這一做法嚴重違背了市場公平競爭的原則，不利于我國內資企業的發展。

2.缺乏宏觀預算控制

稅收優惠政策從根本上來說屬于國家宏觀控制的一種手段，國家希望通過稅收優惠政策來減輕企業的壓力，從而鼓勵企業獲得進一步發展。但是當前的稅收優惠政策中存在著嚴重的缺乏宏觀預算控制現象，沒有做好對稅收優惠政策實施和評估的監督工作，導致實際的征稅過程中出現了較多的違法亂紀行為，嚴重損害了當前的稅收優惠政策。同時，我國還沒有建立起健全的稅收支出預算機制，因此無法對當前的稅收收入和稅收支出進行合理的預算和控制，無法分析稅收優惠政策帶來的影響，因此忽視了預算管理，而稅收收入是我國政府財政收入的主要來源，一旦忽視了稅收的預算控制，那么政府的稅收收入將無法得到保證，限制了稅收優惠政策的效用，不利于稅收優惠政策的進一步實施。

3.法律法規不夠健全

稅收優惠政策的提出主要是為了減輕企業的稅負，從而促進企業獲得更多的經濟收益，而稅收優惠政策往往包含了較多不同的執行內容，因此會顯得較為零亂，這就需要建立健全的法律法規制度，只有這樣才能保證稅收優惠政策實施的標準性與合理性。但是我國當前在實施稅收優惠政策時十分隨意，部分政府在撥發相關的稅收金額時往往自行制定出一些稅收優惠政策，這就和我國中央政府所制定的稅收優惠政策相違背，不利于稅收優惠政策的統一實施和管理。我國當前各個地方實際運行的稅收政策存在著較大差異，大部分項目所享受的都是直接優惠，很少有間接優惠，這一做法不利于中小企業的長期發展，因此無法充分發揮稅收優惠政策的鼓勵作用。

4.造成嚴重的區域傾斜

我國的稅收優惠政策中往往會根據不同區域的實際發展狀況來制定出不同的優惠政策，就目前的狀況來說，我國政府的稅收優惠政策主要偏向于那些經濟特區或者沿海地區這些經濟較為發達的地區，導致我國內地地區無法享受到政府制定出的稅收優惠政策，內地產業面臨著嚴重的融資問題，限制了內地產業的進一步發展，造成了內陸地區和沿海地區的經濟差異越來越大，這不僅不利于我國經濟的增長，還會導致區域間的差異不斷加大，會嚴重損害到我國的社會秩序。因此，我國當前的稅收優惠政策還存在著嚴重的區域傾斜問題，在今后的工作中應該充分意識到這一點。

四、結語

我國政府之所以要制定稅收優惠政策就是為了促進產業的進一步發展，減輕企業的稅負壓力，不斷縮小區域間的差異，自從稅收優惠政策推出以來就獲得了巨大成效，因此稅收優惠政策有著一定的積極意義。但是由于對稅收優惠政策的認知不足，導致我國當前的稅收優惠政策還存在著很多問題，主要是因為我國政府沒有建立起健全的法律法規制度，無法很好地約束地方的執行活動，限制了稅收優惠政策的作用。在今后的工作中應該不斷完善相關的配套機制，給稅收優惠政策提供更好的環境和資源，保證稅收優惠政策可以充分發揮其效用。

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