ACS體系在單位財經管控中的應用

◎北京宇航系統工程研究所 耿雪艷

ACS體系在單位財經管控中的應用

◎北京宇航系統工程研究所 耿雪艷

2006年，國務院國有資產監督管理委員會出臺了《中央企業全面風險管理指引》，要求進一步加強國有資產監管和風險管控。2008年，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制規范——基本規范》，要求國有企事業單位切實做好風險管控。中國航天科技集團公司在建設國際一流大型航天企業集團的征程中，牢牢把握財經基礎管理的主線，將建立健全內控體系、實施全面風險管理作為保障航天科技集團實現又好又快發展的一項重要工作，提出國際化、市場化、產業化、規模化的發展方略，并著手探索建立內部控制體系。

2009年，中國運載火箭技術研究院緊跟航天科技集團管理思路，創新管理方法，開始在全院各級企事業單位推行完整的會計控制標準（ACS）體系。ACS體系以《中央企業全面風險管理指引》、《企業內部控制規范——基本規范》以及《企業內部控制——應用指引（征求意見稿）》為依據，在梳理現有管理制度、總結不同類型單位管理經驗的基礎上建立規范的體系框架，從19個方面對會計工作進行了全方位規范。自此，北京宇航系統工程研究所開始將ACS體系深入貫徹到財經管控的各個層面，從體系建立初期的全員培訓與宣貫、全面梳理財經管控行為、查找管理薄弱環節到將ACS體系的持續運行作為常態化管理模式，逐步建立起持續改進的長效機制，極大地提升了單位的會計基礎工作水平，在全面提高財經管控能力上實現了質的飛躍。

一、ACS體系實施過程

為了規范會計行為，保證會計信息真實完整及內部規章制度的貫徹實施，保護資產安全完整，建立國有資產保值增值的長效機制，防范財務風險，實現財務管控體系的全面提升，研究所從2009年開始分階段、分步驟對19個ACS控制標準和認證標準進行了應用與實施。

1.ACS體系認證組織機構

研究所設立了ACS體系認證領導小組和工作辦公室。認證領導小組由主管財務的所領導擔任組長，各處室的處長、型號指揮為成員，負責領導與協調單位的ACS認證工作，審定工作過程中的關鍵節點和重大事項，確保ACS工作順利實施。認證工作辦公室以財務處長為主任，財務處全體人員為成員，主要負責單位ACS體系認證的具體實施工作；全面落實領導小組的指示，研究相關政策；擬定認證工作實施方案；組織相關培訓；編制工作報告，提出完善制度的意見和建議。

2.ACS體系認證過程

在堅實的組織機構保障下，研究所著力對標ACS體系控制標準，主要從會計基礎工作、規章制度建設2個方面進行了具體整改。

一是對標ACS體系控制標準，整改會計基礎工作。會計基礎工作是會計工作的基本環節，是會計管理的基礎，也是會計工作有序進行的重要保證。研究所按照ACS體系工作范圍和時間要求，以2009年1月1日為工作基準日全面整頓會計基礎工作。

主要從會計日常基礎工作、會計處理方法、會計信息備案、原始憑證設置與填制4個方面對會計基礎工作進行了規范和統一。在具體實施過程中，共清理出各類不符合ACS體系認證要求的問題36個，對標ACS體系認證標準逐一明確整改項目、整改措施、責任人和整改時間節點，以整改明細一覽表的形式下發至各崗位逐一落實。同時，重點對會計日常基礎工作、會計處理方法和預算管理等方面進行了整改。

針對會計日常基礎工作規范，采取的主要整改措施包括：設計并使用憑證粘貼單；崗位設置、職責說明資料在辦公室顯著位置標示；按期限進行會計崗位輪換；記賬憑證中出納、審核、記賬和稽核簽署完整。

針對會計處理方法的整改措施主要包括：辦理非固定資產類實物與勞務的零星采購報銷時，必須附實物出庫單或明細清單；辦理各類合同款報銷時，必須附合同款發票等原始憑證；合同末次付款時，必須附合同、評審結論或外協加工單位與研究所簽字確認的產品交接單等原始憑證。

預算管理程序的整改措施主要包括：依據預算控制體系，在預算編制、執行、調整、分析、審批和考核等關鍵控制點完善預算管理制度；細化預算編制的時間區間，將年度預算細化為月度、季度預算，為預算精細化管理奠定基礎；建立預算執行情況季度分析制度；建立預算執行情況考核制度，明確預算考核的方法和程序。

二是對標ACS體系控制標準，完善規章制度。首先，從2009年開始進一步完善研究所的財務管理制度、內部控制制度、內部監督制度。其次，由財務處牽頭，相關部門參與，對現行規章制度進行全面的修訂和補充，加強內部控制制度的操作性和實效性。

新編寫的規章制度包括財產清查管理辦法、關聯交易管理辦法、往來款項管理辦法、銷售與收款管理辦法、財務信息披露與分析管理辦法、財務信息化管理辦法、科研項目財務管理辦法，填補了研究所規章制度的空白，使每項經濟業務處理均有完善的規章制度作為依據。此外，對照研究院的ACS標準，財務處自行修訂并推動相關職能部門重新修訂的規章制度包括借款報銷管理辦法、貨幣資金管理辦法、基本建設財務管理辦法、會計檔案管理暫行辦法、全面預算管理辦法、合同管理辦法等。

二、ACS體系建設成果

經過幾年的實踐，研究所在規范基礎工作、加強財經規章制度建設等多個方面取得了良好的效果。

1.會計基礎工作規范有序

研究所通過集中、系統梳理財經管理的薄弱環節，大到理順管理流程、規范財經行為，小到規范財務會計人員崗位標識、規范報銷單據粘貼方法，全面改善了會計基礎工作秩序，對提高會計基礎工作質量起到了舉足輕重的作用，在一定程度上減少了大量可能出現的財經管理問題，并在之后多次審計工作中證明其應用效果顯著。

2.財經規章制度日趨完善

研究所長期堅持“理順流程，制度先行”的管理理念。在ACS體系建設過程中，對標ACS體系控制和認證標準，著力編寫和修訂大量財經規章制度，目前已經形成了較為完善的規章制度體系。特別是通過對標ACS-16 預算控制標準，重新編寫了預算管理辦法，強化了預算的執行、預警、分析與考核，有力地提升了預算全過程管理水平。

3.結合認證，持續改進形成常態

ACS體系充分借鑒系統工程和質量管理等成熟經驗，以認證的方式推行標準，使內部會計控制緊密結合業務實際，并迅速滲透到業務過程的各個環節。同時，認證是對標準實施效果的科學評價，使ACS體系形成執行有標準、效果有評價、評價有考核的閉環管理，成為一個有機的內部會計控制體系。

根據ACS體系認證工作管理辦法和其它相關要求，研究所定期組織對ACS標準執行情況的年度自檢。年檢過程中嚴格按照ACS控制標準要求對760個認證考核點逐項開展自檢，從而形成財經管控持續改進的長效機制。

內部控制建設是一個開放式、系統性、循序漸進的過程，ACS體系建設不是通過一次性的認證和一次性的規章制度修訂補充就能完成的任務。因此，研究所將ACS體系建設作為常態化管理模式，建立持之以恒、持續改進的長效機制。此外，任何控制制度的推行都離不開人的參與，因此在實施內部控制時需要不斷對全員進行教育和宣貫，使全員形成規范財經管控的理念。同時，會計控制標準的控制活動幾乎全部與單位的信息化水平相關，只有將控制與信息化技術相結合、將風險和保證融入到日常業務管理中，內部控制才能更加順暢和有效。