內部控制信息強制披露對企業內控的影響分析

周蕾

摘要：本文針對內部控制信息強制披露對企業內部控制管理的影響，首先分析了內部控制信息強制披露對內部控制管理所產生的各方面具體影響，進而就充分運用內部控制信息強制披露機制，改進提高企業的內部控制管理水平，提出了幾點建議。

關鍵詞：企業 內部控制 信息強制披露

自2011年內部控制信息強制披露在上市公司實施以來，對于企業的內部控制管理也產生了較大的影響。在企業內部實施內部控制信息強制披露，有助于及時發現企業內部控制管理中的缺陷問題，同時也能夠促使外部投資者更加充分全面的認識到企業內部控制信息，準確的評估企業的經營管理水平，降低信息不對稱等現象對投資者造成的不利影響，并促進企業提高企業經營管理決策與內部組織管理，對內對外都具有非常重要的作用。

一、內部控制信息強制披露對企業的影響分析

內部控制信息披露主要是企業的管理層自愿或者是按照國家相關的法律法規要求，通過采取內部控制公開報告的形勢，為企業利益相關主體提供企業內部控制管理流程的具體信息，以便于利益相關者準確、有效的評價企業的內部控制管理流程。內部控制信息的強制披露則是按照法律法規以及行業協會公認的原則要求，按照最低限度要求進行必要的信息披露。自內控指引實施以來，我國早已經步入了內部控制信息的強制披露階段。內部控制信息強制披露對于內部控制管理的影響主要表現在以下幾方面：

首先，企業通過強制披露內控信息，可以通過高質量的內部控制管理報告，全面的審視企業自身財務報告及相關財務會計信息，這不僅有利于提高企業財務會計信息的可靠性，確保企業資產的安全完整，對于督促提高財務管理工作質效也具有非常重要的作用。

其次，企業通過強制披露，可以較為全面地披露關系到所有利益相關者的內控信息，更好地督促企業內部的經營管理層保證對投資者提供財務信息的真實性、可靠性，這對于改進企業信息披露的透明度非常有利。

第三，推進內部控制信息披露機制，可以促使企業披露相關的內部控制缺陷，特別是設計缺陷和運行缺陷、公司層面缺陷和業務控制層面缺陷、信息系統控制方面的缺陷、按公司的經濟活動進行劃分的缺陷、與財務報告相關的缺陷和與非財務報告相關的內控缺陷，這對于改進提高企業內部控制水平非常有利。

此外，推行內部控制信息的強制披露，可以促進企業內部的管理層更加注重內部控制管理，進而有助于優化企業的治理結構，完善內部控制管理制度的建設，可以促進在企業確定合理分權、相互制衡的結構關系和運作方式，這有助于在企業內部建立更加規范有序的運行機制，對于增強企業的競爭能力和防范經營風險的能力具有重要的作用。

二、規范企業內部控制信息強制披露的措施

（一）加強內部控制信息強制披露的組織管理

在信息披露方面，企業的董事會應該負責制定信息披露事務管理制度的制定，并成立相應的機構或者是責任人負責組織和協調信息披露事務。監事會負責對信息披露實施情況進行監督檢查，并及時發現重大缺陷督促改正。企業的股東、實際控制人等相關信息披露義務人，應當全力配合公司信息披露工作，及時報告重大事件，并避免相關信息的泄露。企業的各部門在相關財務會計報表、材料等信息報送中，重點應做到保密管理，以免披露信息的提前泄露。通過這些措施，加強對企業內部控制信息強制披露的組織管理。

（二）加強定期報告與臨時報告的管理

在企業的內部控制信息強制披露管理上，應該嚴格按照國家的公司法、證券法、信息披露管理辦法等，對嚴重影響股票交易價格以及證券監管部門要求披露的信息進行披露，重點是加強定期報告與臨時報告管理。對于定期報告，主要是對投資者作出投資決策有重大影響的信息進行年度報告、中期報告和季度報告。特別是對企業的基本情況、會計數據和財務指標、股票發行及變動情況、控股情況、董事、監事、高級管理人員任職情況、重大事件、財務會計報告、審計報告等內容。對于臨時報告，重點是對有較大影響的重大事件披露重大事件的起因、現狀以及影響。對于定期報告與臨時報告，披露的關鍵都在于信息披露的及時性和公平性，以及信息披露內容的真實、準確、完整。

（三）嚴格內部控制信息強制披露程序及責任管理

在信息披露程序上，一般應該由企業的財務會計部門完成定期報告編制，并交由企業的各董事、監事和高級管理人員審核簽發，為了確保信息披露的真實性，企業的監事會應該加強監管，以確保內容能夠真實、準確、完整地反映公司的實際情況。為了確保企業內部控制信息強制披露的合法合規，對于信息披露還應該采取責任管理的模式，對于出現信息披露重大差錯，財務報告、財務報表失真，重大投資、對外擔保、訴訟、仲裁、關聯交易等相關內容披露不全面，或者是虛假記載、誤導性陳述或遺漏，修正業績預告等行為，均應該由企業內部的審計監察部門通過審計檢查，明確相關責任，以確保信息披露的規范準確，以免由于信息披露為貴影響企業的正常發展。

三、結束語

內部控制信息強制披露對于企業的內部控制管理具有重要的影響，對于企業的內部控制管理，管理層應該全面認識到內部控制信息披露對企業內部控制所帶來的具體影響，并注重不斷提高企業內部控制信息披露水平，進而促進企業內部控制管理水平的提高。

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