試論全面預算管理在B銀行的應用研究

王偉

摘要：作為現代企業重要的管理機制之一，全面預算管理具有其他管理手段無以比擬的作用特征，包括全員性、系統性、戰略性、機制性、綜合性等等，雖然大部分企業都已經逐漸認識到了全面預算的重要性，但還是存在諸多認識與實務的盲區。本文就擬對B銀行全面預算管理現狀加以介紹，并對其在推行全面預算管理過程中顯露出的問題加以分析，提出相應的改進建議，以期更好的推行全面預算管理。

關鍵詞：全面預算管理 銀行 應用

現如今，在面臨當前宏觀經濟政策不斷加以調整的局勢下，加之國際國內大環境不景氣，繼而銀行業間的同行業競爭日益激烈，銀行業正在步入一個加速變化的時期，客戶對銀行專業化服務水平提出了越來越高的要求，各利益相關者的訴求也在發生著變化，這些都間接或者直接的提高了銀行業的風險及利潤壓力。面對于此，銀行業需做出主動改變，管理科學化正是銀行業改革的主要方向。全面預算管作為具有全員、全過程、全方位性質的綜合性財務管理體系，無論是對于平衡利益關系、整合內部資源，還是做好內控水平及財務管理工作，都具有重要意義，而這種重要的工具，也在確保銀行可持續、穩步經營，促進經濟效益的大幅增長，確保其在激烈的市場競爭中保證足夠的競爭優勢等方面，發揮著愈來愈大的作用。

一、B銀行概述

B銀行1998年1月由六家城市信用社組建而成，2005年改革重組，成長為高成長性、極具活力的跨區域經營的城市商業銀行，2010年推動全面轉型，實現從“總-支”二級管理架構向“總-分-支”三級管理架構的轉型和提升，經過近幾年的持續改革創新，B銀行已發展成為一家極具活力的區域性股份制商業銀行。目前已開設廣州、深圳、重慶等13家異地分行，發起行籌建了一家村鎮銀行，營業網點近百家，現資產超1500億元，各項存款超1000億元，貸款超700億元，資本充足率達標，流動性充裕，各項監管指標良好，監管評級連續四年被評為城市商業銀行系統中最高監管評級的“二類行”，成為中國城商行序列中公司治理最完善、監管評級最優、市場化程度最高的城市商業銀行之一。

二、B銀行預算管理體系現狀及問題

結合B銀行的發展沿革，2010年開始真正推行預算管理，自2013年起開始重視全面預算管理工具，現階段預算管理的實施，其本質為一項綜合性的管理活動，其根本目標為戰略規劃，以此為導向，由大部分人員參與，側重的內容包括財務預算及全過程控制（包括事前、事中、事后三個階段）。現預算管理體系包括經營指標預算、費用資源配置方案、綜合考評辦法三部分，三部分相輔相成，形成預算考核體系的整體。

綜合對比全面預算管理要求，其不足存在以下幾個方面：

（一）參與不全面

B銀行的計劃財務部作為預算的牽頭部門，負責匯總、協調與平衡各項預算，要求各業務條線部門積極參與到預算的編制過程，確保預算編制的科學性及可行性，而實際執行過程中，由于部門職責、級別對等和財務觀念等問題，認為預算工作只是計財部的職責，其他部門（特別是業務部門）的參與基本方式只是被傳達、討價還價，而非業務部門對預算工作的參與程度就更低。

（二）綜合性特征不足

全面預算管理要求對資本、業務、財務三方面進行全方位管理，而實際執行中，資本、財務及業務三方面關聯性不強，預算管理指導經營活動多是業務預算，而業務預算是根據現有資產負債的存量以及預測的增量來確定；財務預算相較于業務預算來說，其是處于信息鏈后端的位置，就對經營方面來說，無法獲得較高的參與度，且不具較強的控制力，因此無法有效的發揮出資源配置調控的作用，由于預算管理處于測算及“事后平衡”階段，而對資本的預算，往往更多的認為是計財應該去統籌平衡事項。

（三）預算周期偏長

B銀行預算采用“三下兩上”的“W”型編制流程，對比國際銀行“二下一上”的流程，多了總行對分支機構上報預算的審核，以及分支機構對總行審核結果的再次調整，這一內部博弈過程拉長了預算編制周期，一般預算工作自上年10-11月份啟動，下達預算是每年的3月份左右，有1-2個月的預算真空期，在此期間，以上年預算為參考。

（四）精細程度不夠

由于受到一些客觀條件的制約，B行很難通過預算分解的途徑構建全面的預算責任體系，當前的預算分解也只能是以機構維度作為基本依據，實現由總行分解到各經營單位，而不能具體落實到人、崗，預算分解還未能從客戶、產品等維護得到有效開展，這也就導致預算管理還不能充分發揮出其對于經營決策的“指揮棒”效用，而為了進一步控制預算完成難度，盡量獲得更廣泛的費用資源，還導致會潛在預算松弛的問題，且一般業務計劃以存量為基數，各經營機構為避免下一年預算壓力過大，為保證長期獲得超額資源，往往在是否超額完成當年預算目標的問題上持謹慎態度。內部預算信息傳遞的失真導致全行層面預算管理進入惡性循環，不利于銀行快速發展。

（五）系統建設不足

B銀行現所有預算管理工作都是手工完成，缺乏系統支持，且因歷史數據源質量問題及會計計量復雜程度不斷增加的，數據支持方面，預算口徑的數據難以直接從核心系統取的，各外圍系統的業務數據也難以全面支持預算管理工作，現有的管理會計系統未涵蓋預算管理模塊。

三、改進B行全面預算管理的建議

（一）構建標準高效預算管理體系

針對原來組織架構不健全、預算管理效率低下等問題，建議設置預算管理委員會，一方面有助于其權威性的提高，另一方面還有利于做出對預算管理工作的統一規劃、決策以及實施，有助于對各方利益起到權衡的作用，控制甚至杜絕部門之間的不良博弈。有效做好預算管理與績效評價及戰略規劃間的銜接工作，促進銀行內部對預算管理關注度的提高。在依據“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”這種基本的預算編制方法同時，進一步實現信息傳遞的規范化及標準化，實現對預算編制流程的優化，盡量控制及減少反復次數、縮短預算周期。除上述幾點，還應廣泛借助于跨職能團隊或者是試點業務條線支持等組織形式，打破部門間存在的組織屏障，實現各部門組織之間的有效溝通與協作，進一步提高預算組織的專業性、靈活性。

（二）預算指標體系的科學設置

預算體系要全面覆蓋各項業務，以預算管理現狀為基礎，逐步擴大預算管理覆蓋面，做到全范圍預算。預算指標體系涵蓋包括盈利指標、資本指標、結構指標、風險指標與發展指標等全方位指標。要以定量、貨幣化的形式將各項經營活動皆全面的反映出來，對資源分配、經營效益間的量化關系加以明確，繼而保證預算的精細化管理。在資本約束的前提下，采用資本先導型預算管理，強化EVA（經濟增加值）、RAROC（風險調整資本收益率）、CAR（資本充足率）等指標的運用，一切經營活動及戰略目標圍繞資本目標展開。

（三）重視執行差異分析及預算調整

再完善的預算在制定與執行的過程中，都可能無法做到十全十美，這也就需要借助于預算差異分析，對其中潛在的問題及其原因加以判斷，將責任落實到個人身上，保證預算管理的科學與完善。需要及時開展預算監控，關注內外部經營環境變化對原預算基礎的影響，進一步提高預算差異分析頻率，重視預算差異分析結果。在預算調整方面，要建立嚴格、規范的預算調整審批程序和制度，明確預算調整的條件、預算調整的程序及預算調整的審批權限。

（四）搭建信息支持系統

于全面預算管理工作中，將信息科技力量的作用全面發揮出來，以此為根本，構建或進一步優化現有系統，實現數據的簡潔提取、加工、分析等功能，盡量解放人工計算，并進一步提高數據的準確性。以現有的管理會計系統為平臺，完善預算執行數據處理的自動化及實時多維度數據抓取，實現預算事前、事中控制，降低預算部門信息溝通成本，創造活躍的報告環境。

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