對完善企業內控制度的思考

于海曼

摘要：隨著改革開放的不斷深入，我國企業得到了快速成長和發展，并對我國國家整體經濟的發展起到了積極地促進作用。我們在看到我國企業為我國市場經濟帶來繁榮、增加政府財政收入做出貢獻的同時，還必須看到我國企業在發展中的問題。在不斷激烈的市場競爭中，我國企業要想獲得進一步發展的空間就必須加強內部控制制度的完善，這已經成為促進我國企業發展的重中之重。本文將就如何完善企業內控制度的策略進行思考。

關鍵詞：企業 內控制度 完善 策略

近年來，不斷發生的企業破產、項目巨額虧損等事件無一表明內部控制在現代企業管理中的重要性。而企業內部控制制度中存在的缺陷一直以來就是理論界、各企業普遍研究和關注的焦點問題。很多企業為了重塑企業形象、增強企業的核心競爭力，加強了對企業內部控制制度的嚴格監督與管理。但是，在我國由于各方面因素的影響，企業內部控制制度方面還存在問題，企業的財務舞弊案件不斷發生。因此，完善企業內部控制制度，提高內部控制執行的有效性不僅是保證現代企業穩健經營的基本前提，更是保障企業防范風險的重要條件。

一、企業內部控制制度中存在的缺陷

（一）企業貨幣資金內控制度的缺陷

首先，財務管理的地位逐漸被弱化。隨著市場經濟的不斷完善與發展，我國各企業內部財務管理地位逐漸被弱化的趨勢越來越明顯，很多企業的財務部門在企業中的處于被動地位，企業的經營決策者對財務管理的重視程度嚴重不足，例如：企業的高層對財務管理與控制缺乏力度、財務人員的學歷水平與綜合水平較低、財務部門在企業中的地位不高等。其次，貨幣資金管理理念陳舊。這主要表現在很多企業的管理制和對貨幣資金的管理還處于老式的思維狀態中，并未站在統籌的高度來看待貨幣資金問題。例如：有的企業雖然設立了比較全面的貨幣資金內控制度，但是在執行的過程中由于財務部門工作人員地位低下，使得很多制度無法按照正常流程執行。第三，貨幣資金內控執行力差。所謂貨幣資金內控制度的執行力主要是指企業在日常的生產經營活動中，對于涉及到的貨幣資金問題必須遵照企業制定的貨幣內控制度來執行，這樣才能保證企業競爭力的提升。但是，就目前我國企業的貨幣資金內控制度的執行力來看嚴重不足，例如：由于內控制度流程較為繁瑣，再加之財務人員的惰性心理，在執行中隨意減少流程。貨幣資金執行力度的匱乏將導致企業資金成本的增加和資金使用效率的降低。

（二）企業采購內控制度存在缺陷

首先，企業的采購流程設計存在缺陷。目前，有的企業的采購流程中還存在著較深的傳統企業采購流程的痕跡，例如：采購申請過于簡便化，只要有需求部門向企業的采購部門提出申請，并有分管的副總審批簽字后就可以進行購買。這種嚴重缺乏年度總體采購預算的做法將造成企業的采購時間倉促、采購準備不充分、缺乏采購的可行性研究、質量與采購價格難以保證等問題。其次，采購審批制度執行缺乏嚴格性。企業的采購審批流程一般需要經過需求部門提出書面申請，由企業的部門經理簽字，并獲得采購部門批準后由采購經理簽字，然后再有分管的副總簽字，最后再根據采購金額的大小決定是否由企業的董事長、總裁決定。由于采購程序比較復雜，有的企業在采購審批制度的執行中并未按照制度的要求來執行。例如：有的需要部門經理簽字的地方存在空白，或者是直接找企業的懂董事長或企業的總裁簽字，這種不嚴格的采購流程將造成企業生產經營風險的增加。

（三）企業銷售內控制度存在缺陷

首先，企業的銷售流程設計存在缺陷。有的企業在銷售環節中，銷售內控制度中并未建立完善的銷售人員對意向客戶的調查制度。例如：有的企業的產品銷售范圍比較廣泛，不僅在國內外的一些主要大中型城市中銷售，有的產品還出口，這種狀況就導致企業的銷售人員在對于已經表達了購買意向的客戶進行購買資格、購買實力等方面調查的匱乏，這對日后企業的銷售回款造成影響。其次，企業銷售費用的控制缺乏科學性。企業在銷售過程中發生銷售費用是必然的，例如：產品的推廣費用、運輸費用、辦公費用等。對于銷售費用的控制將對提升企業的銷售收入產生直接影響。但是有的企業由于缺乏對銷售費用的管理，使得銷售費用大幅增加，對于銷售前沿的銷售人員而言，在資金嚴重不足的情況下很難將企業的產品推廣出去，從而影響了企業的銷售利潤。第三，應收賬款的管理存在缺陷。對于應收賬款的管理問題一直就是令各企業頭疼的問題，企業應根據自己客戶的不同信譽對他們分別給予不同的授信額度、授信時間。但是，在實際管理中，很多企業對于客戶的授信額度、授信時間等并未制定出量化的統一標準。例如：有的企業的規模較大、客戶較多，如果不能針對不同的客戶來明確確定其授信額度和授信時間，企業的財務人員將很難預測銷售的回款時間，從而影響企業的正常經營。

二、完善企業內控制度的有效策略

（一）不斷完善企業的貨幣資金內控制度

首先，加強企業財務人員素質的提升。人的素質與責任心比任何完善的規章制度、良好的技術更加有效。因此，企業的經營者、管理者必須加強對財務人員素質的整體提升，使每名財務人員的能力與崗位需求相匹配，例如：企業建立完善的財務人員考評機制，對于不勝任崗位的員工一定要及時調離崗位；由企業的董事會和總裁任命企業的財務經理和財務總監；加強對財務人員的再教育和政策培訓。其次，高度重視貨幣資金對企業整體發展的重要性。這就要求企業必須在企業內部樹立貨幣資金對企業整體發展重要性的企業文化氛圍，例如：企業內部必須從根本上摒棄傳統的、老舊的貨幣資金管理理念，加強對貨幣資金的重視，不斷完善貨幣資金的內部控制制度，提升貨幣資金的使用效率。

（二）完善企業的采購內控制度

首先，加強內控制度建設，完善、規范化采購流程。對于企業而言，采購環節在其整個經營活動中所占的地位極為重要，頻繁發生的采購業務、流程的復雜化、手續的繁雜使得很多企業在采購環節出現風險和漏洞。因此，各企業必須針對實際情況建立完善的采購內控制度，進一步規范采購的流程。例如：設置采購申請單、報價單、與供應商的對賬單等。其次，加強對采購過程的審批力度。企業采購審批制度的完善性對采購流程的起著決定性作用，因此，各企業必須完善采購流程中的審批制度。例如：進一步明確采購過程中審批人員的工作職責，從而對采購過程起到良好的監督作用；實行審批人員與采購執行的崗位分離，從而減少采購風險與漏洞。

（三）完善企業銷售內控制度

首先，制定企業的年度銷售目標和銷售計劃。市場經濟的發展使得市場瞬息萬變，企業必須根據自身的發展情況和市場的變化情況，再結合企業在市場上的占有率和競爭對手的情況、對市場未來的預測和發展趨勢等影響因素制定出企業全年的營銷與發展目標、規劃。值得提醒的是，企業必須要對市場的風險現行做出預測，以保證企業銷售計劃的順利實現。其次，加強對企業應收賬款的管理。應收賬款的管理始終是企業銷售環節中的重要內容，大部分企業都會針對客戶的信用度給對方一定時間的信用期，作為企業的銷售人員、財務人員一定要始終保持對應收賬款的高度關注，對于那些具有較長賬齡的、余額較大的應收賬款應特別關注，并按照事先制定的會計準則計提壞賬準備，從而真實的反映企業的財務風險。應收賬款的管理涉及到企業的整體資金周轉，上至企業的領導者、下至普通員工必須予以高度重視。

三、結束語

總之，內部控制得好壞直接關系到企業的生存與發展，由于目前我國企業內部控制制度中存在這樣或那樣的問題，嚴重影響了企業的經營與發展。因此，完善企業內控制度是保證現代企業健康、可持續、穩定發展的基本前提。

參考文獻：

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