關于施工企業稅務籌劃問題的幾點思考

池玉香

摘要：對于施工企業來說，無論是房屋、鐵路，還是橋梁、公路等，均會有部分企業因為忽視稅務籌劃而付出相應的代價，嚴重者還會遭遇嚴重的刑法處罰。本文以施工企業稅務籌劃角度出發，針對稅務籌劃存在的問題進行分析，提出合適有效的方案措施，以促進企業涉稅業務的安全穩定，從而提升企業的競爭力。

關鍵詞：稅務籌劃 問題 解決方案

一、施工企業稅務籌劃的原則

（一）合法性原則

企業經營者在企業經營活動時，一定要掌握法規，堅持合法避稅，避免偷稅漏稅這樣違法的行為發生。在稅務籌劃的過程中，企業在收支的合理控制、稅收政策的利用上開展合理避稅。

（二）經濟性原則

在稅務體系中，企業均是采用后賦稅先經營的原則，并且企業的目的在于如何實現企業的利益最大化。因此在企業的稅務籌劃中，要科學的對企業的成本進行預估，預期的利潤也該有所估計，這樣在財務進行避稅時，可根據預期的成本、利潤采用合理的避稅方式，適當的對其進行調整，從而選擇對企業最有利益的納稅額度。

（三）目標明確性原則

稅務籌劃的最終目的就是在于為企業減少開支，節約成本。這就需要財務在進行避稅時，采用合理的方式方法最終實現避稅節約成本的目的。稅務籌劃目標明確，但在避稅的過程中還是要注意一定要合法合理，不可鋌而走險做出違法的行為。

（四）前瞻性原則

施工企業在做稅務籌劃時，要根據企業自身的發展及經營的情況，考慮未來的發展及利潤獲取的來源及走向，全盤規劃預估未來的企業成本利潤情況，對避稅方案合理的選擇制定，并且根據企業自身的業務發展不斷的調整，以此來達到降低企業整體稅負，實現企業利益的最大化。

二、稅務籌劃過程中的問題

（一）施工企業缺乏稅務籌劃意識

目前國內企業對稅務籌劃意識缺乏，特別是施工企業較之外企及大中型的國有企業，在稅務籌劃方面均有欠缺，無論從人力資源上，還是公司配備的物力上，并且在現有社會經濟快速發展的大環境下，企業經營方式的快速轉變，使得大多企業應接不暇。并且施工企業往往重視生產、重視安全，重視項目的時間等等，往往對稅務籌劃上面思慮不足，這方面的業務開展的相對較少。

（二）施工企業對稅務籌劃認識不足

施工企業往往注重生產、安全、項目工期時間等事務上，對財稅相關的部門重視往往不夠，企業相關工作人員往往對避稅、偷稅及稅務籌劃等方式沒有完全明白其中的區別，所有的避稅并不都是可應用的，合理的避稅才是稅務籌劃可采取的一種方式。偷稅、漏稅則是違法的行為。若是對以上三者的概念無法清晰的明確彼此的界限，而導致被處罰的結果，自然是得不償失的，甚至影響到正常的稅務籌劃工作。

（三）施工企業在稅務籌劃上風險居多

在企業進行稅務籌劃工作時，由于稅收的政策的時效性及浮動性，并結合稅務體系在執行上的不一致，這都會導致施工企業在進行稅務籌劃工作時出現籌劃不利或者失敗，并為給企業帶來減少成本的目的，甚至還會帶來損失的可能性。也就是企業稅務籌劃跟隨稅收政策發生變化，從而導致相應的稅收政策變化的風險。并且，上述文章也曾提到，由于缺少專業的稅務籌劃人員，也會一定程度上增加企業在稅務籌劃上的風險可能。

三、施工企業稅務籌劃的要點

（一）施工企業“營改增”后的稅務籌劃

一是應對不同申報方式帶來的成本進行比較，對采用按照匯總的申報納稅方式，還是采用就地申報納稅方式，進行謹慎的決定。通過對成本的壓縮，而使企業的利潤增加。二是應有針對性的選擇自己業務的來往對象，盡可能選擇那些能夠開具增值稅發票的納稅人作為合作對象，將與小規模納稅人之間的業務適當減少。規避漏開發票的情況，將企業納稅額度減少，通過進項稅額的增加，而將銷項稅額進行抵扣，進而使企業留存收益的目標得以實現。三是企業應集中管理增值稅專用發票，對繳納增值稅發票的專用性高度重視。通過確認當期的收入憑證或單據，而及時的整理和歸總取得的進項稅務發票，并及時的抵扣和申報納稅。

（二）施工企業所得稅的籌劃

企業在稅務籌劃上不僅在營業稅上進行籌劃，還可以對所得稅進行籌劃。對于企業營業稅的籌劃，也可簡要的概括為以下幾點：固定資產折舊籌劃，作為施工企業，可以將固定資產折舊這部分費用計入企業成本，從而減少相應的納稅額度；對工程的成本及利潤的籌劃，施工企業進行分包工程或原料采購等發生成本的事務時，要及時催討發票，并將采購原料進行及時入帳核銷，計入成本以便減少稅費的支出；利用政策減少稅費支出，國家對特殊領域或者特殊企業均會制定相應稅費的減免等政策，利用、相關政策實現利益最大化的目的。業務招待費的籌劃，既要充分使用業務招待費的限額，又要最大可能地減少納稅調整事項，盡量減少本期應繳納的所得稅。

參考文獻：

[1]蒙艷峰.建筑施工企業稅務籌劃問題與對策[J].合作經濟與科技，2014

[2]馬彩萍.市政施工企業稅務籌劃研究[J].現代商貿工業，2012