中國個人所得稅制度現狀及改革研究

賀雪梅

摘要：在世界經濟再平衡與中國經濟進入新常態的大背景下，個人所得稅改革對穩定經濟增長、調整經濟結構、改善中國收入分配格局，都具有顯著重要的意義。因此，中國需要優化稅制結構，推進個人所得稅改革，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，提高個人所得稅免征額，由此刺激內需發展和支持創業創新，從而促進經濟社會的可持續發展。

關鍵詞：中國個人所得稅制度 現狀分析 改革研究

目前我國的各項制度改革都在如火如荼地進行著，在發展的過程中也發現了很多的問題，這些問題產生就會形成一系列的連鎖反應，給其他方面的發展也帶來了一定的困難，我國的個人所得稅制度就是其中的一項。

一、當前的個人所得稅制度面臨的基本現狀分析

（一）我國個人所得稅的分類個人所得稅制度中稅收內容出現不公平性

個人所得稅所遵循的基本原則之一就是公平性原則。這項原則主要是指納稅人收入要與征稅額度相適應，保持一個基本持平的狀態，同時還要各個納稅人間的賦稅水平均等。我國現行的個稅制度是一種分類個人所得稅制，即對納稅人的各項收入進行分類，采取“分別征收、各個清繳”的征管方式，收入被分為工薪所得、稿酬所得、勞務所得、財產租賃所得、股息紅利所得、財產轉讓所得等種類。然而，很多高收入群體并不依靠工薪所得，往往能逃脫個稅的征管，因此個稅在某種程度上演變成“工薪稅”。

（二）我國個人所得稅中的免征稅所采用標準存在一定的不合理和不科學性

免征稅額是對征稅對象進行的一種免除征稅的額度，從標準中扣除一部分，這種手段實施的目的主要就是幫助低收入人群免于征稅縮小貧富差距。但是這種制度中也存在一定的不合理和不科學的問題。

首先就是扣除內容過于單一，沒有結合納稅人的實際情況做具體的分析和處理。當前我國的個人所得稅實行的是收入減去一定固定標準作為主要的計算方法，這種方法中的一項疏漏就是沒有考慮到納稅人的子女撫養費用、贍養費、教育費用和醫療費用等一些不可避免的費用開支。所以在現實生活中，這些不小的開支也應該考慮到免征稅里面。

還有一個疏漏的地方就是地區間的收入和物價方面的差異。我國的地域空間和經濟發展水平存在一定的不協調，有些地區物價高、收入高，而有些地區的物價低同時收入也偏低，免征稅也應該考慮到這方面的問題。

（三）我國個人所得稅的稅率一般較高，且級距的范圍過小

我國現階段的工資所得適用九級超額累進稅率，邊際稅率高達百分之四十五，但是在高稅率一檔中幾乎沒有適用的納稅人員，過高的稅率就存在更多的逃稅漏稅的風險，并且給征收工作帶來一定的困難。

（四）我國個人所得稅在征管方面存在一定的困難，調節收入的管理能力相對較低

我國經濟發展的同時，人民的收入也會不斷地提高。我國的個人所得稅征收采用來源控制，由單位代扣代繳，這種方法只針對于工薪階層，但是其他收入卻不能進行有效控制，而且也沒有可靠的方法改善現狀。

二、我國個人所得稅需要改革的基本方法和具體內容

（一）基于當前分類個人所得稅制度中稅收的不公平性，應考慮建立分類綜合所得稅制度

如上文所述，我國實行的個稅稅收制度中凸顯的最大缺點就是各類收入的稅率和免征稅額的不同，導致不同類型稅收存在一定的差異，不利于收入差距的縮減，容易出現局部收入過高，稅源多負繳輕，或者局部收入過低，稅源少負繳過重的不利現象的發生。

從個稅改革方向上，我國應結合居民收入特點和稅收征收管理實際，充分研究和借鑒其他國家個人所得稅制度，積極穩妥地推進個人所得稅改革，從分類征收轉變為綜合征收，加強成員綜合、收入綜合和基本生活用的綜合，由此逐步建立起綜合為主、分類為輔，綜合與分類相結合的個人所得稅制。

（二）取締免征稅中不科學和不合理性，規范相關標準

根據我國的實際具體情況將免征稅額具體劃分為四個方面：基本生活費用和教育費用的扣除；撫養和贍養費用的扣除；特殊情況（殘疾人和慢性病患者）費用扣除；子女教育費用扣除。從當前的社會發展來看，家庭中的教育費用往往占很大的支出比例，且沒有一定的社會保證，應該額外扣除。而且應該規范統一的扣除標準，以避免跨地區的避稅現象。

（三）將過高的稅率調低，簡化等級，降低一定的邊際稅率

我國實行分類綜合所得稅制度后，應該消除稅率的過度累進，將過高的稅率調低，簡化等級，降低一定的邊際稅率，下降調制百分之三十，進一步提高征收效率降低成本，而且降低邊際稅率和減少級次能夠提高消費水平。

（四）建立健全、合理的個人所得稅征收管理制度

當前的個人所得稅制度發展中所面臨的最大挑戰就是還沒有建立完善的稅收管理制度，難以控制局面。再者要建立稅收信息化體系，通過計算機強大的覆蓋性的功能和手段，將數據和資料囊括其中，實現資源化共享，做到對信息和數據進行及時控制和有效處理。

三、結束語

總之，我國的個人所得稅制度也要根據時代的發展化進程，制定出一套健全的、適合自身發展的科學、合理管理體系。

參考文獻：

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