論我國喪偶老年女性養(yǎng)老保險的完善
——引入遺囑養(yǎng)老金制度

袁翠清，楊興香

（山西大同大學政法學院，山西 大同 037009）

論我國喪偶老年女性養(yǎng)老保險的完善
——引入遺囑養(yǎng)老金制度

袁翠清，楊興香

（山西大同大學政法學院，山西 大同 037009）

在人口老齡化背景下，我國喪偶老年女性人數急劇增多。目前我國實行就業(yè)與收入相關聯的養(yǎng)老保險制度，喪偶老年女性由于受教育水平低，從未就業(yè)或長期無業(yè)的比例很高，加之身體狀況較差，她們喪偶后的老年生活普遍貧困化。我國目前的養(yǎng)老保險制度無論覆蓋面、制度結構，還是制度運行都無法滿足喪偶老年女性的養(yǎng)老需求。因此，政府應密切關注國際養(yǎng)老保險發(fā)展趨勢，引入遺囑養(yǎng)老金制度，從構建新型的遺囑養(yǎng)老金賬戶結構，設立多元化、多層次遺囑養(yǎng)老金制度體系，建立并強化管理監(jiān)督機制等方面，完善我國喪偶老年女性養(yǎng)老保險，消除喪偶老年女性的貧困化。

喪偶老年女性；養(yǎng)老保險；遺囑養(yǎng)老金制度

一、我國喪偶老年女性養(yǎng)老保險現狀及缺陷

2010年第六次全國人口普查數據顯示，未來近30年，“我國60歲及以上人口將年均增長16.55%”，[1]全面進入老齡化社會。“我國城鄉(xiāng)空巢老人比例分別為 49.7%和 38.3%”，[2]今后空巢現象將更加普遍，空巢期也將明顯延長。我國老年女性人口數量多、規(guī)模大、增速快，高齡人口女性化特征突出，未來10年里，“80歲及以上高齡老年女性比例將上升至21.7%”。[3]老年女性的健康狀況大多不如老年男性，她們對衛(wèi)生保健的需求更高，絕大多數老年女性卻享受不到公費醫(yī)療。城市中，有72.9%的老年男性能享受公費醫(yī)療，而僅有49.8%的老年女性能享受公費醫(yī)療”。[4]老年女性中因貧而病，又因病而更貧的現象普遍，這在農村老年女性身上表現的尤為突出。

長期以來，由于我國社會對婦女生育價值和家務勞動價值的忽視，受教育權利的性別歧視及性別差異，使喪偶老年女性在步入老年期后，成為社會弱勢群體。我國喪偶老年女性大多生育多個子女，身體健康狀況較差，加之常年被困于家務勞動中，她們中從未就業(yè)和長期無業(yè)的比例很大，大多沒有獨立的經濟來源；傳統社會女性對男性的依賴性很強，失去配偶后，老年女性缺乏安全感，她們容易產生孤獨、焦慮和悲傷等消極情緒；喪偶老年女性的生活照顧主要依靠家庭，訪談中發(fā)現，多數喪偶老年女性的家庭矛盾突出，兒女及兒媳、女婿往往把沒有收入來源的喪偶老年女性視為負擔，老人在家庭中感受更多的是嫌棄，加劇了老人內心的無能感和無用感。

在我國現行養(yǎng)老保險制度中，基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金共同構成了基本養(yǎng)老金，由企業(yè)和個人共同繳納，企業(yè)一般按照不超過其工資總額20%的標準繳納基本養(yǎng)老保險費，個人按照本人工資8%的標準繳納基本養(yǎng)老保險費，個人繳費占個人賬戶的大部分，剩余部分則從企業(yè)繳費中扣除。自2005年起，城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工、個體工商戶和靈活就業(yè)人員都被納入了我國基本養(yǎng)老保險的覆蓋范圍。2006年我國以繳費年限累計滿15年為界限，規(guī)定繳費達到規(guī)定年限的，退休后按月領取基本養(yǎng)老金；繳費年限沒有達到規(guī)定年限的，終止基本養(yǎng)老保險關系，將個人賬戶的儲存額一次性支付給本人。我國對城鎮(zhèn)無工作貧困老人和農村貧困老人采取的主要救助方式是老年救助，如：對人均收入低于當地最低生活保障標準的家庭，按標準發(fā)給居民最低生活保障費。對農村“三無老人”，即無生活來源和勞動能力，無法定贍養(yǎng)人或其法定贍養(yǎng)人確無贍養(yǎng)能力的老年人，實施特困戶定期定量的長期性救助和臨時性生活救助制度，如在生活和醫(yī)療等方面給予老年人照顧和物質幫助的“五保”供養(yǎng)制度。總之，在我國現行養(yǎng)老保險制度體系下，喪偶老年女性因就業(yè)率低，其在養(yǎng)老金方面得到的制度性保障較少；我國實行有性別差異的退休年齡制度，較男性而言，女性退休早、繳費年限短，因而我國喪偶老年女性領取的養(yǎng)老金總額相對較少；我國長期以來社會保障制度的城鄉(xiāng)二元化結構，農村喪偶老年女性沒有退休金，大多享受不到最低生活保障，老年生活經濟壓力大，處于社會保障的邊緣。可見，我國現行養(yǎng)老保險的制度性缺陷是我國喪偶老年女性養(yǎng)老無社會性保障、貧困化的重要原因。

首先，養(yǎng)老保險覆蓋范圍的性別差異，增加了喪偶老年女性的養(yǎng)老風險。我國實行就業(yè)與收入相關聯的養(yǎng)老金制度，養(yǎng)老保險與個人的就業(yè)狀況相關。調查顯示，非正規(guī)就業(yè)者的養(yǎng)老保險水平遠低于正規(guī)就業(yè)者，非正規(guī)就業(yè)女性的養(yǎng)老保險水平比非正規(guī)就業(yè)的男性還要更低。男性的養(yǎng)老保險覆蓋率為65.9%，女性為40.5%。不享受退休金的老年女性占37.5%，而男性僅為19.61%。其次，我國現行養(yǎng)老保險賬戶結構，難以應對人口老齡化需求。我國現行養(yǎng)老保險是大統籌小賬戶結構，企業(yè)大統籌賬戶實行現收現付制，職工小賬戶實行完全積累制。由于人口老齡化加劇，養(yǎng)老金缺口使我國養(yǎng)老保險的財務風險增大，即在職年輕人的繳費難以維持老年人的養(yǎng)老金；此外，養(yǎng)老保險制度轉軌產生的隱性成本造成養(yǎng)老金的巨大壓力。轉軌前離休的人員，按原規(guī)定發(fā)給養(yǎng)老金，同時執(zhí)行養(yǎng)老金調整辦法。轉軌后離休的人員，個人繳費年限累計滿15年的，不僅可以領取基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金，還可以領取過渡性養(yǎng)老金。在職者的繳費用于支付上一代老人的養(yǎng)老金，他們的養(yǎng)老金卻未得到基金式的積累，必須使用大統籌賬戶對沖。我國現行養(yǎng)老保險的此種賬戶結構必定會影響我國養(yǎng)老保險基金的保值、增值及可持續(xù)性發(fā)展，賬戶結構運行中所形成的空賬必定會對在職職工造成逆向激勵和信任危機。面對人口老齡化和高昂轉軌成本，可能隨時崩盤。

二、國外遺囑養(yǎng)老金制度

養(yǎng)老金制度是指國家為社會成員提供養(yǎng)老金保障所設立的，實現形式具有多樣性的正式或非正式的社會化制度。因此，世界各國養(yǎng)老金制度的基本要素雖然相同，但是各國養(yǎng)老金制度的設計卻種類繁多。遺囑養(yǎng)老金制度即遺囑津貼或遺囑保險制度，國外普遍將其設立為養(yǎng)老保障的一種實現形式，或養(yǎng)老保險的附加型社會保險制度。遺囑養(yǎng)老金制度是指在參保職工死亡之后，國家為了保障其生前所供養(yǎng)的家庭成員，如配偶、子女、父母、兄弟姐妹等的基本生活所制定并實施的養(yǎng)老保險制度。實踐中，遺囑養(yǎng)老金制度的主要受益群體是喪偶女性，特別是喪偶老年女性，因為世界范圍內女性的人均壽命普遍長于男性。瑞典法律規(guī)定，退休老人死亡后，其遺囑養(yǎng)老金的領取者便可以獲得死者一定比例的退休金；加拿大的法律則規(guī)定，養(yǎng)老金制度中的遺囑養(yǎng)老金是獨立的一部分，并通過獨立的法律程序運行實現；“瑞士社會保障法律制度規(guī)定：依據遺囑養(yǎng)老金制度的相關規(guī)定，喪偶老年女性不僅可以領取自己的法定養(yǎng)老金，還可以領取自己已故丈夫法定養(yǎng)老金的65%”；[5]在美國，“養(yǎng)老金領取者中的1/3為遺囑養(yǎng)老金的領取者；死去勞動者的存活配偶占全部社會保障受益者的14.5%”。[6]美國的老年、遺囑和殘障保險計劃根據退休職工繳納的社會保障工薪稅和退休年齡，按月發(fā)放養(yǎng)老金，其包括本保額、遺囑、配偶與遺孀、子女養(yǎng)老金和傷殘福利等內容。遺囑福利的參加者死亡之后，根據相關法律規(guī)定死亡者的家庭成員若符合領取遺囑保險的法定資格和條件，便可領取法定數額的遺囑保險費，其實質為一種壽命保險。配偶養(yǎng)老金與遺孀養(yǎng)老金規(guī)定，參保職工死亡后，其現配偶、婚齡超過10年的前配偶和離婚配偶可領取死亡職工基本保額的50%作為自己的養(yǎng)老金。子女養(yǎng)老金規(guī)定，死亡職工的子女，若未滿18歲、仍在讀高中未滿19歲或是未滿22歲的殘障人，可以遺囑身份領取遺囑養(yǎng)老金。老年、遺囑和殘障保險計劃的主要資金來源是工薪稅，美國的社會保障工薪稅率為15.3%，由職工本人和雇主按月各支付1/2，或由本人按月全部交納。

國外大部分國家都以法律的形式規(guī)定了遺囑養(yǎng)老金的獲取條件、領取資格及獲取金額等，并將死亡職工生前的配偶和子女規(guī)定為遺囑養(yǎng)老金的優(yōu)先性受供養(yǎng)人。各國一般都將死亡職工生前參與社會保險并達到法定的繳費年限規(guī)定為領取遺囑養(yǎng)老金的條件；雖然各國對遺囑養(yǎng)老金領取者的法定資格的規(guī)定各不相同，但各國遺囑養(yǎng)老金制度均規(guī)定，死亡職工生前所供養(yǎng)的配偶、未成年子女、死亡職工的父母或兄弟姐妹等為享有領取遺囑養(yǎng)老金權利的法定遺囑人；大部分國家都規(guī)定死亡職工養(yǎng)老金的40%-100%，可以作為其死亡后存活配偶的遺囑養(yǎng)老金，“死亡職工養(yǎng)老金的10%-30%，可以發(fā)放給其生前所供養(yǎng)的子女作為基本生活費用”，[7]死亡職工家庭的總領取金額一般是以其全部的養(yǎng)老金為限額。

相比國外的遺囑養(yǎng)老金制度，我國現行養(yǎng)老金制度存在諸多問題。首先，我國現行養(yǎng)老金制度采取收費的方式，而國外大部分國家采取的是強制性的稅收方式，因此，在我國現行養(yǎng)老金制度下很容易產生逃費的問題，因為人們逃稅避稅的可能性較小；我國現行養(yǎng)老金制度實行現收現付和基金積累制相結合方式，而國外的遺囑養(yǎng)老金制度則實行完全的現收現付方式，因此我國養(yǎng)老金制度面臨的財務風險更大。其次，在我國現行養(yǎng)老金制度下，養(yǎng)老金的領取者一般僅限于本人，而國外則包括配偶和子女等死亡職工生前所供養(yǎng)的家庭成員，可見我國現行養(yǎng)老金制度某些內容的設計相對滯后和簡單，導致這一制度在實踐中無法通過收入的再次分配達到保障貧困者基本生活的目的。最后，我國現行養(yǎng)老金制度過于強調企業(yè)和個人的責任，而政府的責任卻被降低甚至忽略，相比而言，在國外的強制性稅收式遺囑養(yǎng)老金制度中，企業(yè)和個人所承擔的法定養(yǎng)老責任相對較小，政府則承擔了重要和主要的法定養(yǎng)老責任，這樣就減輕了個人和企業(yè)的養(yǎng)老壓力。因此，為了適應國際養(yǎng)老金發(fā)展趨勢，我國應盡快將遺囑養(yǎng)老金制度引入我國現行養(yǎng)老金制度體系中，彌補我國現行相關遺囑保障制度的臨時性和不穩(wěn)定性，更好地保障喪偶老年女性的基本養(yǎng)老生活和權利。

三、引入遺囑養(yǎng)老金制度，完善我國喪偶老年女性養(yǎng)老保險

人口學研究顯示，老年女性失去配偶的機率遠遠高于老年男性，老年女性擺脫養(yǎng)老困境的能力遠遠低于老年男性。然而，我國現行老年遺囑補貼為穩(wěn)定性差、覆蓋面窄的社會性救濟，只能緩解喪偶老年女性的暫時性困難，無法從根本上保障高齡化和貧困化喪偶老年女性的晚年生活。此外，現實生活中，老年女性對配偶的經濟依賴性很強，喪偶會導致老年女性經濟狀況的急劇下降，甚至惡化。因此，將遺囑養(yǎng)老金制度引入我國現行養(yǎng)老保險，通過遺囑養(yǎng)老金制度社會收入再分配功能的發(fā)揮，補償喪偶老年女性因長期承擔生育撫育、家庭勞動責任而失去的社會就業(yè)及相應的經濟價值，為喪偶老年女性提供相對穩(wěn)定、保障性強的養(yǎng)老金來源，實現社會保障法律制度的公平價值。

首先，明確規(guī)定遺囑養(yǎng)老金制度的繳費主體及繳費率。我國遺囑養(yǎng)老金的主要來源應是國家向公民征收的工資收入稅，法律應規(guī)定工資收入稅由雇主和雇員共同繳納的義務，并規(guī)定各自的繳納比例，如：美國法律規(guī)定雇主和雇員各繳納50%，所有稅款均注入遺囑養(yǎng)老金信托基金。除工資收入稅外，遺囑養(yǎng)老金的資金還來源于信托基金利息在支付保險利益之后的剩余部分及政府財政資金。遺囑養(yǎng)老金應長期遵循現收現支的運作方式，對公民收入進行再分配，維護結果的公平。鑒于我國人口老齡化形勢嚴峻，養(yǎng)老金缺口進一步擴大，個人賬戶比例不斷下降，統賬結合賬戶的可持續(xù)性受到威脅等，應調整大統籌和個人賬戶的比例，將企業(yè)所繳納養(yǎng)老金的一定比例劃入個人賬戶，提高個人賬戶所占比例。通過稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)和個人在規(guī)定養(yǎng)老金繳費比例之外，額外向個人賬戶繳納養(yǎng)老金，實行多繳多得機制。調整繳費和領取政策等激勵機制，提高個人的繳費積極性，進一步增強個人賬戶的靈活性，如繳費總額達到一定標準時，即可適當提前領取養(yǎng)老金等。

其次，推行多元化、多層次的遺囑養(yǎng)老金制度體系。我國城鄉(xiāng)經濟發(fā)展不平衡，地域經濟發(fā)展差異大，各地區(qū)各階層居民收入差距明顯，建立和完善遺囑養(yǎng)老金制度時應根據地區(qū)情況，制定遺囑養(yǎng)老金繳費和發(fā)放標準，推行多元化遺囑養(yǎng)老金制度。參考國外經驗，發(fā)展遺囑養(yǎng)老金制度必須加大國家財政的支持力度。經濟發(fā)達地區(qū)，實行由集體、企業(yè)和個人作為繳費主體，政府起調控和監(jiān)督作用；經濟發(fā)展中等水平地區(qū)，政府、集體和個人共同承擔資金的籌集；經濟較落后地區(qū)，政府財政應大力支持甚至完全負責資金的籌集，國家的財政扶持應是遺囑養(yǎng)老金的重要和主要來源。在此基礎上，我國應盡力構建包括基本性、儲蓄性和補充性等養(yǎng)老保險在內的多層次的遺囑養(yǎng)老金制度體系。現收現付制的社會基本保險是國家為喪偶老年女性提供的最低程度的養(yǎng)老保障；強制性基金積累制的養(yǎng)老保險則應是與繳費水平直接關聯的遺囑養(yǎng)老保險；自愿補充性養(yǎng)老保險將能為喪偶老年女性提供更好的退休生活保障。此外，遺囑養(yǎng)老金制度應打破地域、企業(yè)所有制及人群身份的限制。為此必須將現行基本養(yǎng)老金制度的覆蓋面進一步擴展至各類企業(yè)職工、社會團體從業(yè)人員、民辦非企業(yè)單位從業(yè)人員及其他勞動合同制下的勞動者，同時鼓勵個體工商戶、私營企業(yè)主及自雇職業(yè)者等群體參加基本養(yǎng)老保險制度。農村遺囑養(yǎng)老金制度應實行全國統一化，充分考慮與城鎮(zhèn)遺囑養(yǎng)老金制度的銜接。

最后，建立并強化科學的管理和監(jiān)督機制。科學化的管理和監(jiān)督機制是遺囑養(yǎng)老金制度得以順利運行的重要保障。只有建立并強化各環(huán)節(jié)緊密銜接且相互制衡的管理監(jiān)督機制，才能實現遺囑養(yǎng)老金制度的最大化效應。目前我國管理監(jiān)督機制的建立和強化必須依靠政府的主導力量，根據實際工作要求建立遺囑養(yǎng)老金制度的財務、基金和存檔管理制度，明確各主體的責任，實行激勵和約束機制；加強對遺囑養(yǎng)老金的信息化管理，提高工作效率，樹立為民服務意識和性別意識；建立嚴格的考核評估機制，對遺囑養(yǎng)老金制度運營的各個環(huán)節(jié)進行科學化管理監(jiān)督和評估，保證遺囑養(yǎng)老金制度規(guī)范、安全地運行。

[1]中華人民共和國國家統計局.2010 年第六次全國人口普查主要數據公報[EB/OL].http：//news.qq.com/a/20110428/000900.

[2]曹美珍.我國人口老齡化帶來的挑戰(zhàn)及對策[J].甘肅聯合大學學報,2011(01)：56.

[3]李建明,杜 鵬,桂世勛,張 翼.新時期的老齡問題我們應該如何面對[J].人口研究,2011(03)：32.

[4]楊 雪.我國人口老齡化對經濟社會的宏觀和微觀影響研究[J].人口學刊,2011(04)：43.

[5]丁建定.西方國家社會保障制度史[M].北京：高等教育出版社,2010.

[6](美)卡特·希普曼.信守諾言——美國養(yǎng)老社會保險制度改革思路[M].北京：中國勞動社會保障出版杜,2003.

[7](美)佛朗哥·莫迪利亞尼,阿倫·莫拉利達爾.養(yǎng)老金改革反思[M].北京：中國人民大學出版社,2010.

On the Improvement of Endowment Insurance of Elderly Widows in China——Introduction of Will Pension System

YUAN Cui-qing，YANG Xing-xiang
（School of Politics and Law，Shaixi Datong University，Datong Shanxi，037009）

Under the background of aging of population,the number of elderly widows in China is increasing rapidly.Resently,the endowment insurance system combines employment amd income.A large number of elderly widows,due to little education,have never worked or haven＇t worked for a long time.Besides,with poor health,most of them lead a poor life.The coverage,structure of system and operation of system of the endowment insurance in China can not satisfy their needs.Therefore,the government should pay much attention to the development trend of international endowment insurance,introduce will pension system,try to improve our endowment insurance and eliminate poverty of elderly widows through constructing new structure of pension account,setting diversified and multi-level will pension system.

elderly widows;endowment insurance;will pension system

D913

A

1674-0882(2016)02-0010-04

2016-01-08

山西省哲學社會科學“十二五”規(guī)劃2014年度課題成果性論文

袁翠清（1981-），女，山西大同人，碩士，講師，研究方向：民商法學；

楊興香（1965-），女，山西山陰人，教授，研究方向：民商法學。

〔責任編輯 趙曉潔〕