淺談我國企業稅務籌劃問題

□林金陵

（山西省工程機械廠山西太原030008）

淺談我國企業稅務籌劃問題

□林金陵

（山西省工程機械廠山西太原030008）

企業稅務籌劃是對企業的各項經濟活動進行科學合理安排和操作達到既化解企業稅務風險又降低稅負的效果。在經濟發展進入新常態的今天，企業稅務籌劃更是引導企業投資發展方向的法寶。

稅務籌劃；會計政策；會計統計

1　企業進行稅務籌劃的必要性

1.1稅務籌劃的概念

在稅務籌劃方面，學界對此有一致的認識：即稅務籌劃是指納稅人在稅法所允許的范圍內，對企業的各項經濟活動進行科學合理安排和操作，從而達到既化解企業稅務風險又降低稅負的效果。

1.2企業進行稅務籌劃的必要性

1.2.1有利于完善現代企業財務管理制度。在我國市場經濟大發展的今天，企業財務管理的重要性已經毋庸置疑，而稅務籌劃在傳統觀念里被看成是企業對挖國家的墻腳，稅務籌劃自然就被企業的管理者所忽視；然而在我們與世界經濟接軌的今天，跨國集團嚴密的稅務籌劃帶來的對我們傳統觀念的沖擊可謂是一場洗禮，國內的大企業家們紛紛覺醒，稅務籌劃被提到史無前例的重要地位，企業面臨的稅務風險以及日益繁重的稅務負擔急需去解決，因此完善的現代企業財務管理制度必備有完善的稅務籌劃體系，很多企業相繼成立了稅務部專職管理企業的稅務籌劃等管理工作就是明智之舉。

1.2.2有利于企業實現最佳經濟效益。稅務籌劃是企業要做大做強的必備功夫。稅收是無償強制征收的，可認為企業保證正常經營所需要向政府交納的保護費，以及為取得政府認可而付出的必要支出，但是我們可以利用國家政策法規，最大限度的減少這種費用的支出，為企業的經營活動節省更多的資金，給企業增加經濟效益。比如國家鼓勵的產業，鼓勵的投資項目，鼓勵的消費政策等等，我們可以從中找出適合企業自身發展的條款來引導企業的投資經營方向，這樣就能讓企業與國家的利益相統一，從而達到了雙贏的目的。

1.3有利于企業管理層次的大幅提升

稅務籌劃是企業謀篇布局的高級管理行為，稅務籌劃是一種為企業增加效益的高難度的活動，要進行稅務籌劃企業就需要招徠高水準的稅務管理人才，這些人才活水就成為了促進企業管理水平提升的重要催化劑。稅務籌劃主要就是謀劃企業現金流向的過程，它是需要一個強大的財務團隊來做支撐的，只有在企業自身的財務制度規范，企業的財務資料過硬，財務處理合理合法，有了這樣的基礎才有做稅務籌劃的底氣，可以說，成功的進行稅務籌劃是一個企業的整體管理水準的飛躍的標志。

2　企業稅務籌劃要充分挖掘吃透會計政策

2.1會計政策的含義

會計政策是企業處理財務信息過程中采用的會計處理方法和處理原則。企業在對自身的經營總體狀況進行綜合分析和具體考量的基礎上進行量身打造，在政策允許的范圍內，選擇最優的會計政策方案，制定具體可行的涉稅處理原則和方法。稅務籌劃中的會計政策的選擇同樣也是為了企業利益的最大化，盡量利用既定的政策選擇空間進行合理化組合，從而達到以最小的稅負達到最佳的效果。

2.2企業利用會計政策為稅務籌劃服務的相關案例2.2.1稅務籌劃案例之存貨。作為生產企業，產品的成本主要就是原材料；對于商品批發、零售企業來說，庫存商品的管理更是至關重要；因此存貨的會計處理成為了企業控制存貨發出成本的一個重要節點。根據我國現行稅法：企業存貨的自用和發出，對存貨的成本計價可采用多種方法中的任一種。但計價方法只能選擇一次，若需更改則要主管稅務機關的批準。另外，在企業所得稅法中也有關于存貨的計價方法的相關規定，而且有明確的具體要求。因此企業在對存貨計價方法進行選擇時，既要周密考慮自身的存貨特性又要權衡利弊選擇最優的方案。

2.2.2稅務籌劃案例之固定資產。新準則規定，年數總和法、平均年限法、雙倍余額遞減法和工作量法，這些折舊方法企業都可以采用。在企業有重要的或重大的固定資產投入使用時，提前對該項固定資產進行一個稅務籌劃是必要的。對于一個剛剛起步的企業來說，資金壓力大，即時財大氣粗，但是我們知道貨幣是有時間價值的，因此我們會在預估企業盈利狀況的基礎上謹慎選擇折舊方法。即時在資產的使用期限內折舊額的最終是一致的，但是延遲納稅帶來好處相當于一筆免費的無息貸款。因此，靈活利用折舊方法也是企業進行稅務籌劃時不可或缺的。

2.2.3稅務籌劃案例之供應商選擇。對于營改增的今天，大多數的企業已經轉為了增值稅的一般納稅人，而面對的供應商五花八門，現在的增值稅的稅率扣除免除和零稅率還有小規模納稅人的3%征收率、一般納稅人的6%、11%、13%、17%共五檔，因此如何選擇供應商成為了企業不可不考慮的問題。對于最優的供應商選擇方案我們成本最低法和利潤最大法。企業在實踐中應從自身的全面經營狀況出發，選擇最佳方案。

3　企業對會計估計的稅務籌劃

3.1什么是會計估計

會計估計是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。

3.2企業如何利用會計估計進行稅務籌劃

3.2.1會計估計之收入。企業在確認收入時，雖然金額不能隨意變更，但確認時間確并不是毫無選擇的，在準則中有明確規定，確認收入需要滿足四個條件才可以，而在相應的時間節點與交易環節都有稅務籌劃的空間，因此在確認收入時，要綜合考量自身現實狀況，選擇適當的確認時間視為最佳的稅務籌劃。

3.2.2會計估計之費用支出。按照相關法律規定，企業發生的業務招待費、廣告費等都有規定的范圍和列支的標準，不同類型的企業超過相應比例部分，需要繳納所得稅。所以，比如招待費，國家允許抵扣的金額為發生額的60%與銷售額的千分之五兩者中的較小者，即時銷售額足夠大，招待費的40%也是不能在稅前扣除的，因此這部分費用要嚴加把控，列明預算進行控制縮減。與大型企業的廣告費支出也是一筆不小費用，而廣告費對于不同的企業當年的扣除比例是不同的，比如對于化妝品企業，當年的30%是可以在稅前扣除的，而一般企業是15%，煙草企業廣告費是不允許在稅前列支的。所以說，企業對于相關費用支出合理安排也是稅務籌劃的重要組成部分。

在我國經濟進入新常態發展的今天，稅務籌劃更是企業的重要節點，我們也認識到稅務籌劃不僅不是挖國家墻角的行為，卻客觀上還是為國家產業政策的最忠實的追隨者，也是引導企業投資發展方向的法寶，是做大做強企業的堅實基礎。

[1]計金標：《稅收籌劃》中國人民大學出版社，2013

[2]蘇春林：《稅務籌劃》北京大學出版社，2012

[3]徐文麗：《論企業的會計政策、會計估計與稅務籌劃》財務與會計導刊，2012，（11）

1004-7026（2016）01-0104-01中國圖書分類號：F275

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本文10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.01.72