稅法在促進中小企業發展中存在的問題研究

□譚玲

（湖南財經工業職業技術學院會計系湖南衡陽421002）

稅法在促進中小企業發展中存在的問題研究

□譚玲

（湖南財經工業職業技術學院會計系湖南衡陽421002）

對于我國的企業來講，除了一些國有企業和大型企業之外，還存在數量眾多的中小企業，這些中小企業為我國社會主義市場經濟的發展起到了良好的促進作用。因此，本文通過簡要分析目前稅法在促進中小企業發展中存在的一些問題，進而提出了促進稅法在中小企業發展中作用的相關策略，能夠為中小企業發展提供更多的參考。

稅法；中小企業；企業發展

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.08.065

1　稅法在促進中小企業發展中存在的問題

改革開放以后，我國的社會主義市場經濟獲得了良好的發展，中小企業的數量也在與日俱增，逐漸成為我國市場經濟發展中的重要動力。然而，中小企業的發展還面臨著諸多問題，其中稅收問題就是其中最亟待解決的問題。通過本文的分析和論述可知，稅法在促進中小企業發展中存在著很多問題，主要體現在以下幾個方面：

1.1立法的主體不統一

在我國很多機構都具有立法的權利，例如：全國人民代表大會、國務院等等，而對于中小企業的稅法，國家稅務局和財政部也有相應的權利，對于稅法提出一些改革性的意見。而且很多地區可以根據當地中小企業的發展狀況，在遵守基本稅法的前提下，可以適當地對中小企業適用的稅法做出相應的變動。從以上的分析可以看出，對于中小企業的稅法而言，很多結構都具有立法的權利，同時很多政府部門也可以對稅法的內容做出適當的改動，使得更加符合一些中小企業的發展。因此，這種情況就導致了針對我國中小企業的稅法立法主體不夠統一，使得稅法的內容不具有完整性和統一性，也使得當地稅收部門針對中小企業的稅收政策執行較為困難。

1.2稅收的立法較為滯后

對于我國的中小企業而言，并沒有專門的稅法用來明確指出中小企業在稅收中的責任和義務，同時稅收的立法也較為滯后。因為，國家的相關立法機構，需要充分整理和總結與中小企業稅法相關的法律法規，并且根據我國社會主義市場經濟的發展情況進行適當的改變。而當基本的法律法規出臺之后，當地政府又需要根據當地中小企業的發展狀況，對稅法中的內容進行適當的改變，同時需要通知到相應的地方稅收機關，在以后的稅收程序中執行新的稅法標準。因此，從新的稅法內容制定到適用于中小企業則需要經過較長的時間。所以說，針對中小企業的稅收立法具有一定的滯后性。

1.3稅收的優惠形式比較單一

對于我國的中小企業而言，始終面臨著較為激烈的競爭，一方面需要與國內的國有企業和大型企業進行競爭；另一方面，我國加入世貿組織之后，還需要與國外的一些中小企業進行競爭。我國中小企業的競爭尤為激烈，為了更好地扶持中小企業發展，使得它們能夠成為我國經濟發展的重要動力，在對中小企業進行稅收的過程中，都會執行一定的稅收優惠政策，盡量降低中小企業的稅收成本。但是，針對中小企業的稅收優惠政策基本上都是直接的優惠政策，雖然能夠直接降低中小企業的稅收壓力，但是沒有從長遠的角度來促進中小企業發展，直接的稅收優惠政策并不是長久之計。

1.4稅收優惠具有一定的執行缺陷

對于我國或者當地政府來講，對中小企業發展提供了一定的稅收優惠，能夠進一步減輕中小企業的稅收負擔，在一定程度上能夠更好地扶持中小企業的發展。但是，稅收優惠在執行過程中還存在一些缺陷，主要體現在以下幾個方面：第一，當地政府決定對中小企業進行一定的稅收優惠后，到真正執行這些稅收優惠還需要很長的一段時間，所以在這一段時間內，中小企業發展仍然受到一定的限制；第二，雖然針對中小企業進行稅收優惠是一項重要的福利措施，但是在執行過程中，由于相關的稅收人員無法承擔自身的責任，同時缺乏一定的監督制度，導致稅收優惠在執行過程中缺乏管理，從而出現較為嚴重的后果。

2　提高稅法在促進中小企業發展中作用的對策

根據以上的分析可知，目前稅法在促進中小企業發展中還存在一些問題，從而無法更好地促進中小企業發展，因此本文針對這些問題提出了相應的解決策略，可以參考以下幾點意見：

2.1中小企業稅收立法的原則

為了更好地促進中小企業發展，需要針對目前的稅收立法進行一定的改革和完善，在進行中小企業稅收立法的過程中，需要遵循以下幾點原則：第一，稅收法定的原則，無論是在發達國家還是發展中國家，針對中小企業的立法都需要遵循法定的原則，使得針對中小企業稅收的過程中，能夠有法可依有法必依，只有這樣相關的稅收人員和中小企業才能充分履行自身的職責；第二，稅收的公平性原則和適用性原則并行，對于我國稅收來講，無論是對大型企業或者是中小企業都應該一視同仁，這體現了稅收的公平性原則；但是，為了更好地促進中小企業發展，需要對中小企業開展一定的稅收優惠政策，充分體現稅收法律的適用性原則。所以，稅收立法需要兼顧公平性和適用性原則，才能更好地對中小企業發展起到良好的促進作用。

2.2中小企業促進稅收程序上的完善

對于我國中小企業來講，在稅收程序上還存在很多不完善的地方，因此為了更好地發揮稅法在中小企業發展中的促進作用，需要不斷完善稅收程序，為此可以做到以下幾點：第一，我國的中小企業眾多，因此可以針對我國的中小企業建立專門的稅收程序，從而實現將稅法規定和稅收優惠政策結合的稅收程序，能夠不斷完善稅收的執行過程；第二，簡化中小企業稅收的程序，進一步提高針對中小企業稅收的效率，也能夠使得一些稅收政策的變動可以及時體現到中小企業的稅收程序上；第三，可以借鑒一些發達國家中小企業稅收程序的成功經驗，同時結合我國中小企業的發展情況，形成符合我國中小企業稅收政策的稅收程序。

2.3創造良好的納稅環境

我國中小企業的數量非常多，為我國市場經濟的發展提供了良好的動力；因此，必須要在中小企業納稅的過程中創造良好的納稅環境，能夠更好地維持社會主義市場經濟的秩序。創造良好的納稅環境可以從以下幾個方面做起：第一，促進納稅機關服務體系的構建，對于納稅機關來講，不僅僅具有監督中小企業依法納稅的權利，而且還應該為中小企業提供納稅的相關服務，進一步促進納稅機關向著服務性職能部門發展，更好地為中小企業納稅環境創造良好的條件；第二，政府應該將稅收過程中的直接優惠和間接優惠相結合，使得中小企業能夠在享受到直接優惠的同時，也可以通過自身更好地發展，進而享受到政府機關的間接優惠政策，也能夠進一步降低我國政府針對中小企業的優惠資金投入。

結束語

為了更好地促進中小企業發展，我國稅法對于中小企業進行了一些扶持政策，雖然起到了一定的作用，但是在這一過程中仍然存在很多問題。因此，本文通過簡要分析稅法在促進中小企業發展過程中存在的問題，進而提出了相應的解決方案。相信，隨著我國稅法的不斷完善，能夠更好地促進中小企業發展，為我國經濟發展提供更多的保障。

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1004-7026（2016）08-0091-02 中國圖書分類號：D922.22;F276.3

A

譚玲（1988.8-），女，漢族，湖南衡陽人，本科，助教，從事稅法，稅務籌劃研究。