當前時期下中小企業內部控制存在的問題及對策研究

□任延俊

(威海海洋職業學院山東威海250031)

當前時期下中小企業內部控制存在的問題及對策研究

□任延俊

(威海海洋職業學院山東威海250031)

隨著社會經濟快速進步以及我國采取了適應企業發展的政策、制度，近年來我國中小企業取得了較快的發展。助力中小企業快速發展的一個動力因素為內部控制，內部控制涉及了中小企業方方面面，對企業的長足、穩定發展具有十分重要的意義與現實價值。然而，在經濟發展新常態下，我國中小企業內部控制過程中往往存在較多突出問題，這些問題不利于中小企業的健康發展。本研究基于這些問題，提出了具體的解決措施，旨在為中小企業的健康、迅速發展提供切實可行的依據與支持。

中小企業；內部控制；問題；對策；經濟新常態

1 新常態下中小企業開展內部控制的意義

在市場競爭激烈的背景下，我國企業在提高業務質量及服務水平的同時，還需要不斷加強內部控制。首先，企業開展內部控制可有效保障內部各經營環節合法合規，其次，內部控制還加強了企業對各類資產的監控力度，如定期開展固定資產的清查工作，避免固定資產監控不善導致的流失現象。再次，內部控制還可有效提高企業財務信息質量，提高財務信息的真實性及完整性。從而優化企業資源配置，提高資金使用效率。最后，企業通過把內部控制工作和未來發展戰略進行有機結合，并貫徹落實到具體的經營過程，從而提高企業經營效率，促進企業目標的實現。

2 經濟新常態下中小企業內部控制存在的問題分析

2.1 內控信息失真

內控信息失真導致企業無法正確評價內部的經營管理狀況，無法找出經營管理中存在的問題，從而無法發揮內控的作用。具體導致內控信息失真的原因有以下幾點：（1）企業信息系統不完善，缺乏現代化信息溝通方式。一些企業的信息傳輸方式還停留在過去人工傳輸的階段，這一傳輸模式不僅效率低下，并且存在信息失真的風險。（2）內部控制相關制度不完善，導致內控信息溝通受多種限制，并且一些管理人員出于個人利益，惡意篡改內控信息，對企業的發展帶來很多不利的影響。

2.2 風險意識淡薄

而現階段，很多企業風險意識并不強，從而使風險伴隨在企業整個經營過程。具體表現在以下幾個方面：（1）企業沒有建立系統的、完善的風險評估機制，或沒有采用先進、科學的方法進行風險評估，不能及時的發現企業經營管理中存在的風險。（2）缺乏風險預警機制，很多企業對風險的評價完全依靠決策層的主觀判斷，并由于決策層經驗及專業素質的影響，很多風險沒有及時發現。而缺乏預警機制就會導致在風險發生時不能有效控制，使得風險帶來的損失進一步擴大。

2.3 內部控制環境較差

而現代企業內部控制環境存在很多問題，具體體現在以下兩個方面：（1）企業領導對內部控制的重要性認識程度不高，甚至一些領導或管理人員出現抵觸內控制度的心理，在內控實施過程中不僅僅配合，使內控制度流于形式。（2）制度環境的不完善。對各崗位的職責沒有明確的，各部門之間缺乏有效的溝通及協調，導致在內部控制制度實際執行過程中，出現管理混亂、推卸責任的現象，從而影響內控作用的發揮。

2.4 內部控制制度不完善

我國大多數企業都沒有建立一個完善的內部控制制度，具體表現在以下幾個方面：（1）內容上存在的缺陷，并為形成一套完整的、完善的內控體系制度。首先，企業內部控制活動可分為三個部分。事前控制，便于預測經營活動的過程和結果，能夠及時發現存在的問題和風險，為經營方案的優化提供依據。事中控制，對經營活動進行實時監督，確保經營活動朝著正確的方向發展。事后控制，通過分析和評價，總結上一階段內存在的問題，并制定相應的改善對策，有助于企業經營管理水平的進一步提高。而大多數企業只重視事中控制，沒有有效的發揮事前控制和事后控制的作用。（2）審計作用難以發揮。很多企業想要節省經營成本，沒有建立內部審計部門。還有一些企業建立的內部審計部門缺乏獨立性，在審計工作中受其他部門領導及管理人員的制約，使內部審計部門形如虛設。（3）一些企業制定的內部控制制度完全是“照搬照抄”，沒能很好的結合自身企業的內部情況，使內控工作的開展相對混亂，不利于企業管理，并難以保障內控目標的實現。

3 經濟新常態下我國中小企業內部控制策略

3.1 加強服務企業對內部控制的重要性認識

首先，加強服務服務企業管理者對內部控制的重要性認識。一方面，讓管理者了解開展內部控制對企業發展帶來的作用。另一方面，管理者要系統的學習內部控制理念和相關知識。只有這樣，才能為內部控制的順利開展提供先行條件。其次，加強基層員工對內部控制的重要性認識。一方面，開展宣傳、培訓及教育等工作，消除基層員工的抵觸心理，同時，明確各崗位職工的責任與義務，使其投身至服務企業內部控制建設中。另一方面，建立有效的激勵制度和獎懲措施，使員工利益和企業利益建立相應聯系，并提高基層員工參與、執行內部控制的積極性，使其把內部控制理念貫徹落實到具體的工作中。

3.2 完善內部控制體制

具體可從以下幾點出發：（1）優化治理結構，完善組織構架。首先，服務企業應該建立起一個自上而下的統一內控制度，明確內部控制中各崗位權責。在內控活動開展過程中，相關負責人要擔負起組織、協調職能，通過層次化的逐級管理來確保內部控制順利開展。（2）完善服務企業內部控制內容，使內部控制更加全面。如服務企業在做好事中監督的同時，也要做好事前預測和事后分析工作，從而實現對企業各經營活動的全過程控制。同時，企業在制定內部控制制度的過程中，還應該結合企業內部情況，對制度上進行相關調整和優化，使制度真正可以滿足服務企業需要。

3.3 提高風險防范意識

服務企業提高風險防范意識可有效避免一些經營風險，使企業處于一個健康穩定的經營狀態。首先，服務企業應該轉變思想觀念，重視起風險防范工作，把風險防范融入到內部控制中。要善于發現內部控制中存在的問題，并挖掘潛藏在企業各經營環節中的風險，從而及時改善并處理掉風險。如在某項業務開展之前，就需要對該業務進行科學的預測，評估在未來業務開展階段伴隨著的風險，如資金方面、經營方面等，從而做好相應的措施。其次，服務企業要善于利用其他手段來轉嫁風險，從而降低企業損失。最后，服務企業要拓展風險信息的溝通渠道，提高風險信息傳遞速度和質量，從而爭取到抑制風險擴散的寶貴時間。

3.4 加強監督力度

加強監督力度，確保內部控制執行過程中各環節不存在違紀違規等問題。首先企業要設定好監督范圍，不僅要對財務部門進行監督，還要擴展到企業各個經營環節。其次，針對不同崗位不同部門設定合理的監督內容。最后。設立重點監督崗位，如企業前端業務崗位及財務部門。總之，只有形成一套完善的、全面的監督體系，才能確保企業經營管理活動中不會出現不正當的行為。

結束語

當前時期下我國中小企業內部控制中尚存在諸多問題，這些問題是中小企業長足發展過程中最大的障礙，因此應該摒棄傳統管理理念，加強內部控制管理，采取有效措施對這些問題加以解決，力促中小企業的長足發展。

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[2]金春芳.完善中小企業內部控制的建議[J].財政監督,2008,(12)．

[3]雷軍軍.企業如何更好的實施內部控制[J].青海師專學報,2008,(5)．

1004-7026（2016）12-0025-02

F275;F276.3

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.12.019