跨境電商稅改：規(guī)范與平衡

單素敏

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策調(diào)整（以下簡(jiǎn)稱稅改）的“靴子”，在2016年3月24日落地后，業(yè)內(nèi)圍繞稅改話題的討論熱度再次升溫。

對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)教授王健在接受《瞭望東方周刊》采訪時(shí)表示，對(duì)于B2C進(jìn)口跨境電商平臺(tái)來(lái)講，除了“免稅”優(yōu)勢(shì)不再，“客觀上甚至存在一定程度的不公。”

2016年2月25日，浙江省義烏市義烏國(guó)際郵件站

這些“不公”主要表現(xiàn)在：

按照現(xiàn)行的相關(guān)條例和規(guī)定，一般貿(mào)易仍然享受關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅各50元的免征稅額，而新政單單對(duì)跨境電商取消了免稅額;

跨境電商的完稅價(jià)格是實(shí)際交易價(jià)（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)），而一般貿(mào)易的稅基是CIF到岸價(jià)（出廠價(jià)加運(yùn)費(fèi)）;

“新政”中設(shè)定的個(gè)人單次交易限額為2000元，與現(xiàn)行相關(guān)政策中“居民入境時(shí)可攜帶的個(gè)人消費(fèi)品價(jià)值限額為5000元，在離島免稅店購(gòu)物限額為8000元”的標(biāo)準(zhǔn)相比，明顯偏低。

但在中國(guó)貿(mào)促會(huì)研究院研究員趙萍分析看來(lái)，國(guó)家政策一直是鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)的，并未厚此薄彼。“從實(shí)際的稅負(fù)計(jì)算結(jié)果來(lái)看，原來(lái)走行郵稅的方式不意味著就是優(yōu)惠，有的比一般貿(mào)易的關(guān)稅、增值稅還要高，而有的在新稅制下，負(fù)擔(dān)比之前更輕。這要看產(chǎn)品品類。”她告訴《瞭望東方周刊》。

然而，這次的稅改并不會(huì)是終點(diǎn)。

2016年4月7日，財(cái)政部、海關(guān)總署、質(zhì)檢總局等11部門公布的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》的公告中，也明確提出“清單將根據(jù)跨境電子商務(wù)發(fā)展，消費(fèi)者需求變化等因素適時(shí)進(jìn)行調(diào)整”。

“對(duì)于跨境電商這一新生事物，政策是根據(jù)其發(fā)展階段、國(guó)情的變化來(lái)不斷調(diào)整的，這本身就是一個(gè)不斷摸索的過(guò)程。”趙萍說(shuō)。

廣州南沙新區(qū)片區(qū)，市民在風(fēng)信子跨境商品直購(gòu)體驗(yàn)中心購(gòu)物

消滅灰色地帶

在2012年底，國(guó)家發(fā)改委正式批復(fù)海關(guān)總署推薦的鄭州、上海、重慶、杭州、寧波5個(gè)城市成為第一批跨境電商試點(diǎn)城市之前，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者對(duì)于進(jìn)口商品的需求已連續(xù)多年大漲，海淘、代購(gòu)大軍一路壯大。

根據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，中國(guó)海外代購(gòu)市場(chǎng)的交易規(guī)模2009年為50億元，2012年達(dá)到了483億元，2013年又增長(zhǎng)了近一倍，當(dāng)時(shí)預(yù)測(cè)2014年的這一數(shù)字為1549億元。

但是，由于海淘、代購(gòu)物品多以個(gè)人郵政小包的形式入境，給海關(guān)監(jiān)管和國(guó)家貿(mào)易、商業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)帶來(lái)了不少麻煩，商品也存在一定的安全風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，運(yùn)輸時(shí)間較長(zhǎng)、物流成本較高，購(gòu)物體驗(yàn)較差，且退、換貨等售后服務(wù)得不到保障，維權(quán)更難。

此外，交易規(guī)模每年成倍增長(zhǎng)，但大量進(jìn)口商品卻無(wú)法為國(guó)家?guī)?lái)相應(yīng)稅收——在沒(méi)有被查驗(yàn)到的情況下，商品不會(huì)被征稅。

“跨境電商試點(diǎn)，一方面是為了滿足老百姓對(duì)于進(jìn)口產(chǎn)品的消費(fèi)需求，另一方面也是希望引導(dǎo)境外消費(fèi)回流。而且通過(guò)跨境電商合法化也可以規(guī)范國(guó)家進(jìn)境物品通道，把一部分海淘代購(gòu)的需求引導(dǎo)到跨境電商平臺(tái)上來(lái)。”中國(guó)電子商務(wù)研究中心特約高級(jí)研究員、上海泛洋律師事務(wù)所高級(jí)合伙人劉春泉告訴《瞭望東方周刊》。

實(shí)際上，海關(guān)總署批準(zhǔn)的上述5個(gè)試點(diǎn)城市跨境電商服務(wù)模式主要分為四種，即一般出口、保稅出口、一般進(jìn)口和保稅進(jìn)口。

“而各城市在‘先行先試的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，出口已通過(guò)各種套路完成了體系的自我成熟，試點(diǎn)反倒不解痛癢，試點(diǎn)真正偉大之處在保稅進(jìn)口方面得以發(fā)掘。”跨境電商綜合供應(yīng)鏈服務(wù)提供商UEQ創(chuàng)始人楊學(xué)海在一篇分析文章中介紹。

于是，作為跨境電商試點(diǎn)進(jìn)口方面重大創(chuàng)新之一的“保稅倉(cāng)儲(chǔ)+行郵出關(guān)”模式，隨著海關(guān)總署2014年2月的“12號(hào)文”、7月“56號(hào)文”、8月“57號(hào)文”等一系列政策“禮包”連續(xù)出臺(tái)，廣州、深圳、天津等幾個(gè)新增試點(diǎn)城市獲批，以及之后跨境電子商務(wù)綜合試點(diǎn)試驗(yàn)區(qū)名單擴(kuò)大，迅速走紅。

跨境電商零售進(jìn)口領(lǐng)域也隨即掀起投資熱潮。根據(jù)艾瑞咨詢發(fā)布的簡(jiǎn)版《2016年中國(guó)跨境進(jìn)口零售電商行業(yè)研究報(bào)告》，2015年跨境電商行業(yè)月均有1～2筆融資，平均每筆融資金額為3.7億元人民幣。

鼓勵(lì)還是限制

作為進(jìn)口外貿(mào)新業(yè)態(tài)，零售進(jìn)口跨境電商的意義毋庸置疑。“其將傳統(tǒng)海淘陽(yáng)光化，在為消費(fèi)者提供更豐富商品選擇和更便捷購(gòu)物體驗(yàn)的同時(shí)，降低了監(jiān)管成本、對(duì)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)開(kāi)創(chuàng)了新模式，實(shí)現(xiàn)了政府、社會(huì)、消費(fèi)者和企業(yè)的共贏格局。”王健分析稱。

但這次稅改，業(yè)內(nèi)有觀點(diǎn)認(rèn)為是對(duì)B2C跨境電商零售進(jìn)口從鼓勵(lì)轉(zhuǎn)為了限制，也由此引發(fā)了不少擔(dān)憂和爭(zhēng)議。

“以一般貿(mào)易稅取代行郵稅和設(shè)置限額，電商普遍有所準(zhǔn)備，但一些具體政策仍存在疑問(wèn)。”一位要求匿名的跨境電商內(nèi)部人士對(duì)“單次限額2000元”“取消50元免稅額”“正面清單問(wèn)題”提出了三點(diǎn)異議。

“跨境電商普遍認(rèn)為，正面清單將可能導(dǎo)致目前90%以上的跨境品類退出，大量商品重回郵政通道，大量政府重金建設(shè)的園區(qū)和設(shè)施閑置和浪費(fèi)，水客和灰關(guān)獲得更大套利空間，以更大的聲勢(shì)卷土重來(lái)，跨境電商遭受致命沖擊。”上述人士告訴《瞭望東方周刊》。

2016年1月10日，消費(fèi)者任天貓國(guó)際跨境020體驗(yàn)中心內(nèi)選購(gòu)商品

王健的擔(dān)心也在于此。“今天消費(fèi)者跨境購(gòu)物的渠道太多了，水往低處流，你這邊稅高了，我換一種方式海淘，從香港或者周邊地區(qū)進(jìn)來(lái)。這等于說(shuō)我們?cè)臼且严M(fèi)引回國(guó)內(nèi)，結(jié)果也許會(huì)適得其反。”

財(cái)政部在給《瞭望東方周刊》的采訪回復(fù)中，對(duì)“跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策對(duì)消費(fèi)者的影響”作了這樣的解釋：政策出臺(tái)后客觀上會(huì)提高消費(fèi)者的稅負(fù)水平和部分企業(yè)的稅收成本，但總體影響有限。同時(shí)，政策實(shí)施將有利于提升消費(fèi)者客戶體驗(yàn)，保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。

“納入政策范圍的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品能夠向海關(guān)提供交易、支付、物流等電子信息，有了完整可查的記錄，商品質(zhì)量更有保障，海關(guān)通過(guò)信息系統(tǒng)建設(shè)，也將提高通關(guān)效率。”財(cái)政部稱。

初創(chuàng)的跨境體驗(yàn)電商公司林肯鴿的CEO張志君告訴《瞭望東方周刊》，其經(jīng)營(yíng)的輕奢品類即享受到了稅改利好，與之前相比將少繳納8.1%的稅。

曾在唯品會(huì)做跨境電商相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的張志君說(shuō)，“實(shí)際上這次稅改對(duì)我們來(lái)說(shuō)是個(gè)提醒，也就是不能局限于單一的進(jìn)貨渠道。未來(lái)我們會(huì)采取在直郵、保稅進(jìn)口、一般貿(mào)易商供貨等多渠道的方式，來(lái)降低可能的政策風(fēng)險(xiǎn)。我想這也會(huì)是同類企業(yè)的共同選擇。”

稅改探因與“負(fù)面”拆解

“跨境電商剛開(kāi)始出來(lái)的時(shí)候相關(guān)主管部門對(duì)其稅收的征管方法、適用什么樣的稅率沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，而且行業(yè)還比較弱小，所以就通過(guò)行郵稅的方式作了簡(jiǎn)化處理，這對(duì)企業(yè)和管理部門雙方都比較方便。”趙萍告訴本刊記者。

但是隨著“保稅+行郵”模式越來(lái)越受追捧、發(fā)展速度越來(lái)越快，跨境電商的“負(fù)面”影響也被認(rèn)為開(kāi)始逐漸顯現(xiàn)，比如對(duì)一般出口貿(mào)易形成了不公平競(jìng)爭(zhēng)、大量進(jìn)口商品進(jìn)來(lái)可能對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品造成沖擊、“免稅”造成了國(guó)家稅收損失，等等。

“跨境電商已經(jīng)是貿(mào)易業(yè)態(tài)當(dāng)中一個(gè)重要的組成部分了，應(yīng)該與其他一般貿(mào)易、加工貿(mào)易等等使用相同的征管方法和稅收。”趙萍說(shuō)。

財(cái)政部在給本刊回復(fù)中也介紹，選擇此時(shí)出臺(tái)跨境電商零售進(jìn)口稅收政策的主要目標(biāo)，“一是營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，二是促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。”

“也可以說(shuō)這次稅改是為了解決或防止跨境電商帶來(lái)的種種‘負(fù)面問(wèn)題。”王健告訴本刊記者，解讀進(jìn)口跨境電商的‘負(fù)面作用，需要從更客觀、更開(kāi)放的視角出發(fā)。

對(duì)于“不公平競(jìng)爭(zhēng)”，劉春泉認(rèn)為，“更多是兩種不同的商業(yè)模式本身造成的。”他認(rèn)為，一般貿(mào)易不但流通環(huán)節(jié)過(guò)多，還有渠道壟斷控制，相比進(jìn)口跨境電商，大多數(shù)時(shí)候前者在產(chǎn)品價(jià)格、消費(fèi)者體驗(yàn)方面可能確實(shí)不占優(yōu)勢(shì)。

而對(duì)于“沖擊國(guó)內(nèi)產(chǎn)品”的擔(dān)憂，王健的觀點(diǎn)正好相反，“國(guó)外的產(chǎn)品，德國(guó)的電飯煲也好、日本的馬桶蓋也好，進(jìn)入到中國(guó)，在某種程度上會(huì)刺激國(guó)內(nèi)制造企業(yè)去創(chuàng)新，形成進(jìn)口替代。比如你德國(guó)的鍋賣4000元，我相信國(guó)內(nèi)的企業(yè)能做到800元，說(shuō)不定比它還好。但是在沒(méi)有這個(gè)刺激之前，我們的企業(yè)可能沒(méi)這個(gè)想法。”

另外，現(xiàn)在的進(jìn)口跨境電商規(guī)模以及可能造成的稅收損失，究竟到了何種程度？

商務(wù)部研究院電子商務(wù)研究部副主任張莉告訴《瞭望東方周刊》，據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前跨境電商占外貿(mào)進(jìn)出口的比重大約是17%，其中90%都是B2B模式，跨境零售部分只占外貿(mào)進(jìn)出口的3%左右。“國(guó)家不是為了稅收才出臺(tái)這個(gè)政策，而是為了規(guī)范。”

深圳通拓科技合伙人，中國(guó)跨境電商50人論壇副秘書長(zhǎng)李鵬博也分析認(rèn)為，“以后沒(méi)有50元的免稅額度了，每個(gè)地方都是按照新稅收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)公平。一個(gè)是規(guī)范的跨境電商企業(yè)和不規(guī)范的企業(yè)之間的公平，另外一個(gè)是一般貿(mào)易和跨境電商的公平，這是目的。”

稅改完善的空間在哪里？

“作為企業(yè)我們其實(shí)更怕的是暫定、不確定的政策。”在2016年4月6日召開(kāi)的一場(chǎng)研討會(huì)上，多位來(lái)自海內(nèi)外的跨境電商平臺(tái)、服務(wù)商，對(duì)稅改表達(dá)了這樣的困惑。

他們的關(guān)注點(diǎn)還有：能不能重新審定購(gòu)買限額以及對(duì)于單件不可分割商品例外處理，保留50元免征額，并繼續(xù)采用“負(fù)面清單”和便利關(guān)檢管理模式，等等。

一家不愿透露姓名的跨境電商經(jīng)營(yíng)者對(duì)本刊記者列舉的對(duì)政策及管理層面的期待還包括：

將清單內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)商品的備案管理，完善溯源監(jiān)控體系;在消費(fèi)者充分知情和承諾自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，給予不同于一般貿(mào)易的便利通關(guān)，正面清單只會(huì)增加監(jiān)管成本;即使采用正面清單的管理方式，也要先明確跨境電子商務(wù)“個(gè)人消費(fèi)者直接購(gòu)買海外商品”的特殊屬性，不能按照一般貿(mào)易的方式作通關(guān)準(zhǔn)入管理，應(yīng)該解決商品準(zhǔn)入、標(biāo)準(zhǔn)、許可等一系列的問(wèn)題后再退出相關(guān)政策。

另外，考慮按照個(gè)人消費(fèi)品旅游進(jìn)境限額統(tǒng)一處理，如仍堅(jiān)持2000元限額，則單件不可分割的2000元以上、20000元以下物品仍享受跨境稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)消費(fèi)回流。不過(guò)，對(duì)此李鵬博認(rèn)為，“站在廣大普通消費(fèi)者層面，其實(shí)購(gòu)買最多的生活必需品，這個(gè)限額是夠的。”

王健認(rèn)為，對(duì)于稅改，不同立場(chǎng)的人角度、思路不同，而對(duì)于相關(guān)主管部門來(lái)說(shuō)，財(cái)政部從增加稅收的角度、商務(wù)部從促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的角度、海關(guān)從規(guī)范監(jiān)管的角度來(lái)考慮，都沒(méi)有錯(cuò)，但在政策制定的問(wèn)題上，各個(gè)部門更應(yīng)該著眼于全局和未來(lái)，而不是靜態(tài)地看問(wèn)題或者爭(zhēng)一時(shí)一地的利益。

“未來(lái)我們通過(guò)跨境電商零售進(jìn)口在法律、監(jiān)管業(yè)務(wù)流程、稅收等方面探索一套規(guī)則，作為中國(guó)模式，向國(guó)外去輸出，在簽署談判協(xié)議、自貿(mào)區(qū)的時(shí)候推出這個(gè)模式，從而掌握主導(dǎo)權(quán)和話語(yǔ)權(quán)。”王健說(shuō)。