論企業財務全面預算管理的應用

汪志娟

摘 要：全面預算管理在企業內部控制管理中具有非常重要的作用，也是提高企業內部控制能力的重要手段。本文針對企業的全面預算管理，首先分析了全面預算管理的概念作用，進而分析了目前我國企業在應用財務全面預算管理中存在的問題，并就改進提高企業的財務全面預算管理，提出了幾項建議措施措施。

關鍵詞：企業；全面預算管理；改進優化

財務全面預算管理具有較強的規劃控制功能，在合理配置企業內部的資金、物資以及人力資源等方面具有非常重要的作用，已經成為現代企業的重要管理手段。企業在自身的經營發展過程中，若想提高自身管理水平與競爭力，確保企業發展戰略規劃目標的實現，就必須重視全面預算管理的作用，通過全面預算管理，對企業的整體經營管理進行規劃約束，進而促進企業經營管理效率以及經濟效益水平的不斷提升。

一、企業財務全面預算管理概念及作用分析

財務全面預算管理主要是指在企業的戰略目標的導向下，通過對企業未來一段時間內的經營活動以及財務結果進行充分全面的預測籌劃，并通過對企業全面預算執行過程中的全程監督控制，以及根據對預算執行過程中出現偏差的分析，及時改進調整改進全面預算管理，以確保企業戰略發展目標的實現。在企業內部實施全面預算管理的作用主要體現在以下幾方面：

1.對企業的經營管理進行規劃。在企業內部實施全面預算管理，可以對企業未來一段時間內的經營發展進行規劃預測，并對企業發展的目標以及政策等進行初步的確定，同時根據經營預測對企業內部各項財務資源進行合理的配置優化。

2.強化對企業內部的控制管理。全面預算管理具有較強的約束性，可以以企業的全面預算計劃作為控制標準，對企業所有的生產經營活動進行控制。特別是通過預算執行過程中的分析，能夠為企業的經營管理決策層改進管理策略，提供準確的依據。

3.加強企業內部的協調溝通。在企業內部強化全面預算管理，由于采取全員參與、動態管理的方式，因而有助于實現企業內部各個不同可是部門之間的協調溝通，對于提高企業內部經營決策的執行效率非常有利。此外，全面預算管理具有較強的激勵職能。在企業內部實施全面預算管理，通過預算執行的績效考核分析，能夠形成鮮明的導向，進而可以促進企業經營管理目標的實現。

二、現階段企業財務全面預算管理問題分析

1.預算管理組織機構設置不合理。在企業內部實施全面預算管理，需要專業的全面預算管理機構進行控制管理。但是目前一些企業對于全面預算管理重視不足，沒有在企業內部設置單獨的全面預算管理機構，往往是由企業的財務管理部門負責企業的全面預算管理工作，由于財務管理部門的牽頭執行能力有限，造成了企業全面預算管理工作的執行力不強，影響了全面預算計劃的有效實施。

2.全面預算編制不夠科學合理。預算編制是企業全面預算管理的基礎性工作，預算編制水平直接關系到全面預算的執行水平。但是目前很多企業的財務預算編制還存在較多問題，預算編制的流程不夠科學，預算編制方法選擇不合理，造成了預算計劃與實際情況出現了較大的差別，直接影響了后期全面預算的有效執行。

3.預算執行控制不力。在全面預算的執行過程中，有的企業存在著預算執行不嚴肅的問題，重編制輕執行的問題直接影響了企業全面預算的有效性。主要表現為：企業的全面預算調整的隨意性較大，甚至是存在著頻繁調整的問題，預算的權威性不夠，自然難以發揮應有的作用；預算的執行過程中沒有一套嚴格有序的監督制度，企業內部各個部門的預算意識不強，預算計劃沒有得到有效的執行。

4.預算考評力度較為薄弱。當前，很多企業在全面預算的執行過程中，沒有相應的預算考核評價體系，或者是預算考核評價指標選取不合理，未能對企業內部全面預算的執行情況進行相應的考核，造成了企業內部各個部門執行全面預算的動力不強。

三、加強企業財務全面預算管理的措施研究

1.健全完善企業的全面預算管理組織體系。企業的全面預算主要包括企業的財務預算、經營預算、籌資預算以及資本預算等幾類，為了確保企業全面預算的順利執行，在全面預算管理上首先應該完善預算管理組織體系的設置?，F階段，在企業的全面預算管理體系上，往往是在企業內部設置全面預算管理委員會，對全面預算有關工作進行決策和批準。在預算管理委員會下往往設置預算管理辦公室，一般是由企業的財務部門負責牽頭，企業內部的各個業務部門共同參與。在企業的全面預算管理的執行過程上，則主要是根據企業的戰略發展目標等確定企業的預算目標，進而根據預算目標動員開展預算編制、執行、偏差分析、預算調整、預算考評等工作。

2.提高企業的全面預算編制水平。預算編制是企業全面預算編制中非常關鍵的環節，直接影響后期企業全面預算的執行。在全面預算編制內容分類上，主要有銷售預算、財務費用預算、管理費用預算、籌資預算、資本預算、人力資源預算等幾類。在預算的編制方法上，應該結合企業內部預算項目的不同，綜合采取零基預算與增量預算、彈性預算與靜態預算、滾動預算與定期預算的編制方法。在預算的編制程序上，首先應該由企業預算管理委員會提出預算目標，然后將預算目標分解下達至企業的各個業務科室以及子公司等，并由財務部門等編制形成預算草案，在經過預算管理委員會調整審批以后作為預算計劃下達執行。在企業的全面預算管理上，應該重點確保采取這種上下結合的模式，以確保預算的科學性。

3.強化企業全面預算的執行力。在企業的全面預算執行上，為了確保全面預算的權威性和約束性，應該結合企業的實際情況等建立全面預算執行的審批程序及責任機制，強化預算的剛性約束。對于企業的所有預算內事項，特別是資本類事項、融資擔保類事項、費用支出類事項、企業各項管理制度中規定的重要事項，應該嚴格按照預算管理的授權體系和相關的業務審批制度經過審批后執行。在整個企業的全面預算管理中，應該將預算資金的控制作為重點，對于所有資金應該嚴格按照資金的申請、審批等作為重點，并建立資金臺賬，以確保企業全面預算的有效執行。

4.科學的進行企業全面預算的執行分析與調整。對于企業的全面預算，應該進行不定期的專項分析，預算分析的內容應該主要集中在企業的生產經營、財務指標完成情況、重點經營工作完成情況、重大事項進展等實際情況進行專項分析。企業的預算分析應該盡可能的借助信息化系統開展，并重點對全面預算中的實際值與預算值進行對比分析，并對預算差異及時的總結分析原因，針對預算執行情況有針對性的提高糾正調整管理措施。對于企業的全面預算調整，應該遵循例外管理、責任落實、講求效益、目標一致等原則，在對全面預算進行逐項審查、審批以后，最終確定調整后的預算作為全面預算計劃。

5.加強對企業全面預算的考評分析。確保企業全面預算能夠順利執行，最重要的是要建立完善的預算考評體系，通過績效考核的導向性，確保全面預算目標的實現。在企業全面預算的考評體系設置原則上，應該重點確保預算考評客觀公正，能夠充分調動企業內部員工參與全面預算的積極性。在全面預算考評指標的選擇上，一般都需要綜合設置財務指標、顧客指標、內部流程指標、學習與成長指標等幾類，并進一步明確各項考核指標的權重，采取相應的模型計算績效考核結果，同時為了進一步強化考核結果的導向性，還應該將預算考核結果與其薪酬分配掛鉤，以落實預算管理的獎懲機制。

6.提高企業全面預算管理的信息化水平。為了提高企業全面預算管理效率，重點還應該借助信息化的手段來提高全面預算管理效率。在全面預算管理信息化的建設上，應該結合企業的實際業務需要，科學合理的選擇設計管理系統，盡可能的將企業的銷售、生產、采購、費用等業務預算及財務預算的編制、上報和審批等流程納入，真正將全面預算涵蓋到企業的生產、銷售、庫存、成本核算、收入核算、利潤核算到原料的耗用及采購等各個環節，依靠預算管理系統來實現目標下達、編制上報、預算發布、監控分析、預警、績效評價等。

四、結語

全面預算管理作為一種有效的經營管理手段，對于提高企業內部管理尤其是財務管理水平具有非常重要的作用。在企業的全面預算管理工作的推進實施過程中，企業應該重點在完善全面預算管理制度，提高預算編制水平，加強預算執行控制等幾方面，采取有效措施，以提高全面預算管理水平。

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