淺談往來賬款中隱藏的風險

何小燕

D油田公司一直重視對財務管理中風險的防范與管控，尤其重視財務稽查對于財務管理的重要性。公司成立了專門的財務稽查機構，設置了專職的財務稽查崗位。經過十年的發展與歷練，以財務稽查工作標準高于內外部審計工作標準來嚴格要求，公司財務稽查體系日趨完善，建立了獨具特色的“11321”稽查工作模式。通過準確定位、完善制度、全員參與、強化培訓等一系列管理手段，打造了一支合格的稽查隊伍，鍛煉了各級財務人員的檢查能力和迎檢能力，為規范公司財務核算與財務管理提供了有效的依據和保障，為防范財務管理中存在的風險做出了貢獻，真正做到了把好關、糾好錯、諫好言，形成了具有油田特色的財務稽查新體系。

一、油田企業財務管理中普遍存在的風險

（一）財務管理意識淡薄

財務管理工作不僅僅是成本、核算、記賬、報賬等簡單的會計工作，而是一項綜合性的、服務于企業的整體經營和管理、對企業的發展影響重大的工作。

如果企業的領導不能充分重視財務管理工作，相關的財務管理意識沒有樹立好，在油田企業輔助決策和控制活動中，財務管理就不能發揮出其應有的作用。財務管理與業務管理相脫節會使得財務管理工作不能夠深入進行，只能停留在表面上，深層次的財務管理工作問題不容易被發現。這種意識的淡薄，就造成了財務管理工作不能對企業效益產生助力。

（二）內部控制執行不力

執行力度不夠是很多企業內部控制風險產生的因素之一。油田企業雖然存在比較健全的內控制度，但在實際工作中，有些環節也不一定就能有效地執行，甚至會產生一些重大的問題。中石油的內控制度比較健全，但由于管理體制、企業機制等方面的原因，一些陳舊的管理理念、員工的思維觀念等，還在一定的時間和空間范圍內產生慣性作用，這是造成企業內部控制執行不力的重要原因之一。

如果財務風險意識薄弱，沒有建立相應的風險防護措施，在日常的經營管理中，一旦某個內控環節出現偏差，都將會形成油田企業的財務風險。

（三）信息和溝通存在偏差

在企業經營活動中，良好的信息系統應能確保組織中的每個人都能清楚地知道所承擔的特定責任和任務。經營者需要了解相關企業的經營狀況，了解市場的發展變化，同時也應該通過財務報告等形式向社會提供必要的信息。企業應建立良好地適應企業發展的信息系統，這樣才有助于提高企業管理和內部控制的效率。

（四）人員素質不高

（1）很多財會人員，由于長期從事會計核算工作，會形成固定的工作習慣和思維模式，而且這些長期形成的工作習慣和思維模式在短期之內是擺脫不掉的。由于受以往業務處理層面或工作范圍的限制，較多的財會人員往往只偏重某一方面的業務，綜合素質不高，對各類綜合性業務往往考慮不周，處理起來力不從心。因此，實際工作中多少會存在片面之處，缺乏對財務管理工作全局性的掌控，也缺乏對企業綜合性風險提出相關建議的能力，對產生的深層次問題以及相關原因也缺少中肯的評估與分析。

（2）財務信息系統應用程度越來越高，便利的同時也帶來了負面的影響。如：年輕的財務人員在現實工作中會出現很多基礎性的問題，這是因為他們沒有經歷財務信息系統（電算化系統）的建立，對處理的業務知其然而不知其所以然，這勢必會造成業務和工作水平的下滑。年輕的財務人員應該是更聰明的，更有能力的，但因為過分的依賴信息系統（電算化），對自身的要求降低，缺乏追根溯源的導向和動力，進而產生了這些基礎性的問題。企業要壯大，管理要深入，財務工作水平要上臺階，但絕不能盲目追求高級而忽視基礎，絕不能忽視對年輕人的基礎業務教育。

（五）部門間協作不通暢

任何企業，在日常工作中，部門溝通與協作中都或多或少地存在一些問題。部門之間溝通途徑少，片面的信息得不到有效的疏通，容易造成部門間的隔閡，這就使得很多問題被掩蓋。另外，過多關注本部門利益，缺少全局觀念，部門之間只顧完成自己的任務，缺乏整體的目標觀念，存在出現問題相互推諉、相互指責的情況。

相對于財務管理來說，財務部門與業務部門溝通協作不通暢的話，有時會產生極大的風險。尤其是在當今內外部檢查、審計日趨頻繁的情況下，溝通不暢會使得不是問題的事情被視作問題，容易讓內外部檢查、審計人員產生誤解，影響企業自身利益。

因此，油田企業應重視內部溝通的有效性，作為現代企業中的財務工作者，必須要有全局的概念，打破注重局部的思路。立足長遠，關注職責外的事情，處理整體性的事務，使職責明確而不只顧自己，相互配合而不彼此扯皮，精益管理而不浮于表面。

二、D油田公司運用財務稽查手段控制財務管理風險的策略

（一）準確定位

做任何事情，首先要定位準確，才能有的放矢，才能發揮其最佳作用。D油田財務稽查工作在開展之初，就做出了明確的定位。即：通過財務稽查，加強會計基礎工作，規范會計行為，完善會計活動，發揮財務管理和監督的職能，切實保障會計核算質量，從而使財務管理工作更加制度化、規范化、透明化，防范財務管理風險，提高油田經營的經濟性和實效性，保證資產的安全完整，提高油田財務管理的效率。

（1）在外部監督不斷強化，財政、審計、稅務、價格等各類檢查日趨頻繁的現實條件下，進行內部的自我監督、自我診斷和自我規范，構筑公司內部財務管理控制的第一道防線。

（2）作為會計核算和財務管理過程的一個不可缺少的工作環節，充分發揮監督職能，保證財務安全。

（3）首要的任務是要對財務工作負責，要站在財務人員自身立場上，來規避財務風險，確保財務工作經得起外部檢查。

（4）發揮承上啟下的溝通紐帶作用，上情下達，下情上傳，促進內部溝通順暢，制度執行到位。

（5）“打造一支素質過硬的稽查隊伍，提高公司各級財會人員的檢查能力和迎檢能力”，即通過財務稽查，鍛煉員工能力，提高員工素質。