強化會計內(nèi)控管理 防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險

在實際工作中，強化會計內(nèi)部控制管理，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險成為企業(yè)實現(xiàn)資產(chǎn)安全、維護利益、避免損失的有效手段，有著重要的現(xiàn)實意義，企業(yè)管理人員及會計負責(zé)人必須予以高度重視。

一、會計內(nèi)部控制的重要性

（一）確保會計信息的準確性。通過會計內(nèi)部控制進行業(yè)務(wù)處理，使會計信息在相互制約的狀態(tài)下形成，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的準確性，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠會計信息。

（二）確保財產(chǎn)資金的安全性。會計內(nèi)部控制制度強化了對財產(chǎn)管理和資金使用的過程控制，可以有效防止和減少財產(chǎn)損壞、資金損失現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

（三）確保生產(chǎn)經(jīng)營的有序性?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個只能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和制約，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地運行，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

（四）確保制度執(zhí)行的徹底性。會計內(nèi)部控制能夠促使企業(yè)全面貫徹落實國家統(tǒng)一制定的財經(jīng)紀律及法規(guī)，企業(yè)通過實施會計內(nèi)部控制制度以進行自我約束，增強遵守國家財經(jīng)紀律和法規(guī)的自覺意識。

二、會計內(nèi)部控制存在問題的表現(xiàn)形式

（一）風(fēng)險意識不強。絕大多數(shù)會計人員直接管賬、管錢，很多案件及操作風(fēng)險都要從這些部位引發(fā)，這就要求會計人員在防范意識上要警鐘常鳴，常備不懈。

（二）制度執(zhí)行不力。有了制度、流程卻未能很好的執(zhí)行，制度只是掛在墻上，停留在口頭上；操作流程未落實到工作的每一個環(huán)節(jié)中。一些會計人員違章違規(guī)現(xiàn)象得不到及時糾正，會計檢查發(fā)現(xiàn)的問題存在屢查屢犯、整改不力的現(xiàn)象，給當(dāng)前會計工作帶來較大隱患。有的企業(yè)會計業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)沒有建立有效的制衡機制，籌資、投資、營運等環(huán)節(jié)沒有體現(xiàn)職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求；有的企業(yè)定期或不定期檢查和評價流于形式，責(zé)任追究制度不落實；有的企業(yè)資金活動管理不嚴，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

（三）防控手段不多。一些企業(yè)的會計業(yè)務(wù)仍停留在手工處理方式的落后階段，單純的采用人盯人或人管人的原始防控方式。有的企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模限制和資金投入制約，還未達到會計業(yè)務(wù)處理電算化管理要求；有的企業(yè)對雖采用了計算機處理會計業(yè)務(wù)的方式，但還沒有形成一套系統(tǒng)的、行之有效的、符合實際的體系。

（四）業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。多數(shù)企業(yè)年輕員工多，受社會不良思潮影響，有的員工為了貪圖享受，利用工作之便，挪用、侵占資金；有的是員工為了追求所謂的個人目標和價值，置法紀于不顧，完全脫離了內(nèi)控制度與流程的約束，違規(guī)操作，實施犯罪，給及時識別風(fēng)險、有效防范案件帶來了很大難度。

三、會計內(nèi)部控制存在問題的解決途徑

（一）提高管理者的內(nèi)部會計控制觀念。企業(yè)管理者的觀念，對建立和完善內(nèi)部會計控制體系具有決定性的作用。管理者應(yīng)善于接受先進的管理理念，具有創(chuàng)新精神，勇于突破傳統(tǒng)管理模式的局限，深化企業(yè)財務(wù)管理改革。

（二） 規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度是符合現(xiàn)代化大生產(chǎn)要求，適應(yīng)市場經(jīng)濟運行規(guī)則的企業(yè)制度。企業(yè)應(yīng)按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的原則規(guī)范治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)的權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)協(xié)調(diào)運行，形成所有者、經(jīng)營者和勞動者之間的激勵和控制機制，并通過建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制、決策程序和責(zé)任制度，使相互的權(quán)利得到保障、行為受到約束。規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是建立健全內(nèi)部會計控制體系的前提條件。

（三）提高會計人員的素質(zhì)。要當(dāng)一名稱職的會計工作者， 不僅要有崇高的職業(yè)道德境界， 而且要掌握會計理論知識和業(yè)務(wù)技能， 學(xué)習(xí)會計法律、法規(guī)和制度， 善于運用經(jīng)濟方法和法律手段， 解決會計工作中的各種問題。

（四）健全內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)應(yīng)以《會計法》、《審計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會計制度為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實際情況，制訂適合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施，以規(guī)范其財務(wù)會計工作。在設(shè)計時，應(yīng)注意內(nèi)部會計控制的整體性，從只注重建章立制向整體框架的構(gòu)建與認真實施轉(zhuǎn)變，從補救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變，從事后審計向常規(guī)審計與定期或不定期審計結(jié)合轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部會計控制真正達到防患于未然的作用。

（五）建立完善的監(jiān)督機制。企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制過程中，應(yīng)加強內(nèi)部檢查和外部監(jiān)督。一是在企業(yè)內(nèi)部建立財務(wù)審計制度，對所有相關(guān)的財務(wù)事項進行審計和稽核，并對財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行評價，確保財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹實施。審計應(yīng)具有獨立性和客觀性，避免出現(xiàn)被管理者操縱的現(xiàn)象。二是企業(yè)應(yīng)加強與稅務(wù)、審計等部門的信息溝通和交流，借助注冊會計師等外部審計力量，評價財務(wù)內(nèi)部控制體系的實施情況。

（六） 完善業(yè)績評價體系。業(yè)績評價是財務(wù)管理中的一個承上啟下的重要組成部分，內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行效果到底如何，最終要借助業(yè)績評價的結(jié)果來反應(yīng)。通過業(yè)績評價結(jié)果的反饋，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，并在基礎(chǔ)上進行改進。

（作者單位為邯鄲市高速公路管理局）