關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題

隨著我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步以及經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展等，企業(yè)在管理方面有很大水平的提高。從整體上來(lái)看，行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的 財(cái)務(wù)管理水平在逐年地上升發(fā)展中，但是仍然充分暴露出行政事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部控制的以下幾個(gè)方面問(wèn)題認(rèn)識(shí)不足：（1）固定資產(chǎn)管理薄弱；（2）崗位設(shè)置不夠合理規(guī)范；（3）會(huì)計(jì)核算不夠健全完善等。尤其是近年來(lái)行政事業(yè)單位鋪張浪費(fèi)和貪污腐敗現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，讓人民群眾逐漸意識(shí)到只有建立一套完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能夠有效解決管理不當(dāng)和貪污腐敗等問(wèn)題。我國(guó)自從實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)政策以來(lái)，正是開(kāi)啟了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的新時(shí)代。

一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)

我國(guó)行政事業(yè)單位是我國(guó)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制下形成的以服務(wù)為主的非營(yíng)利性社會(huì)組織機(jī)構(gòu)，行政事業(yè)單位所擁有的資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，其工作成果不表現(xiàn)為貨幣形態(tài)或者物質(zhì)形態(tài)等。

（一）內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)不同。企業(yè)存在的最終目的是為了獲得利潤(rùn)，因此企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的也是為了獲取利潤(rùn)。行政事業(yè)單位是為了提高社會(huì)服務(wù)而設(shè)立的組織機(jī)構(gòu)，其最終目的是追求社會(huì)效益，因此行政單位實(shí)施內(nèi)部控制的相關(guān)措施是為了更好地為社會(huì)服務(wù)。

（二）內(nèi)部控制體系涉及的范圍更為廣泛。行政事業(yè)單位的服務(wù)類型涉及到的范圍比較廣泛不僅僅有資產(chǎn) 管理和商品購(gòu)買(mǎi)等企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且還具有檢查和執(zhí)法等行政事業(yè)單位專有的業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此只要是業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠被內(nèi)部控制覆蓋的內(nèi)容都需要進(jìn)行相應(yīng)管理，范圍也更大。

（三）會(huì)計(jì)核算體系更為復(fù)雜。行政事業(yè)單位中既包含了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的單位， 也包含了政府運(yùn)營(yíng)的相關(guān)單位，與企業(yè)單純的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)河段體系更為復(fù)雜。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本問(wèn)題

（一）資產(chǎn)管理力度不足。行政事業(yè)單位實(shí)施相關(guān)采購(gòu)制度之后，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置活動(dòng)進(jìn)行有效約束，其中最為集中的關(guān)鍵點(diǎn)是對(duì)于采購(gòu)的管理，在使用管理上沒(méi)有進(jìn)行明確規(guī)范，在一定程度上忽視了資產(chǎn)方面的管理。 部分行政事業(yè)單位對(duì)于購(gòu)置資產(chǎn)所必須管理的盤(pán)點(diǎn)和賬目記錄等工作責(zé)任不夠明確，部分單位的財(cái)務(wù)部門(mén)工作緊緊停留在記流水賬方面，業(yè)務(wù)部門(mén)也沒(méi)有受到相應(yīng)的監(jiān)督， 沒(méi)有將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)等聯(lián)系起來(lái)，最終使得單位的內(nèi)部控制效果不夠理想。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善。內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位工作人員辦事的基本規(guī)則，與此同時(shí)也是機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段來(lái)看，我國(guó)諸多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不夠完善，部分事業(yè)單位甚至呢有構(gòu)建好的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部工作人員一般是根據(jù)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)而開(kāi)展的各項(xiàng)行政活動(dòng)。部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)往往是以財(cái)經(jīng)法為依據(jù)，內(nèi)容方面比較缺乏，對(duì)資金的使用方向以及使用標(biāo)準(zhǔn)等沒(méi)有明確的監(jiān)督機(jī)制，所以不能完全保證好資金的安全性。另外一個(gè)角度來(lái)看，由于內(nèi)部控制制度的內(nèi)容比較狹窄且不夠全面，諸多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等沒(méi)有進(jìn)行有效越是，內(nèi)部控制體系制度等有一定的缺陷，使得行政事業(yè)單位無(wú)法穩(wěn)定發(fā)展。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于行政事業(yè)單位的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以很容易導(dǎo)致部分工作人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)。主觀意識(shí)過(guò)于強(qiáng)烈，認(rèn)為一些違規(guī)行為不會(huì)產(chǎn)生不良后果，從而導(dǎo)致出現(xiàn)遵守制度的自覺(jué)性，為危險(xiǎn)分子提供了可趁之機(jī)。

三、解決我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的基本方案

（一）完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，合理設(shè)置好工作崗位。科學(xué)的內(nèi)部卡功能至制度是達(dá)到內(nèi)部控制效果的基本條件之一，行政事業(yè)單位可以立足于本國(guó)國(guó)情，構(gòu)建一些具有針對(duì)性且操作度強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，保證行政事業(yè)單位的活動(dòng)能夠有序進(jìn)行。

我國(guó)可以借鑒一些國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)政府部門(mén)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，以法律的形式來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制約束力，提供違法必究的客觀條件。除此之外，還需要促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的出臺(tái)，以期能夠充分保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度措施。將內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)責(zé)任仔細(xì)劃分，分析其中的薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化控制力度，將責(zé)任落實(shí)到人，明確規(guī)定好每一位工作人員的工作崗位和權(quán)限等，避免出現(xiàn)崗位與職務(wù)不相符合情況，達(dá)到平衡狀態(tài)。

（二）構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的巨大變化 ，行政事業(yè)單位也進(jìn)行了更為深入地改革，資金類型也呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展趨勢(shì)，因此需要不斷地完善資金管理體系。通過(guò)以下幾種方式來(lái)不斷完善：第一結(jié)合自身的性質(zhì)和特點(diǎn)等要素，構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理部門(mén)，與此同時(shí)建立良好的資產(chǎn)管理方案，將管理責(zé)任明確好；第二提高科學(xué)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)的使用，引進(jìn)先進(jìn)的信息管理技術(shù)，將資產(chǎn)的具體使用方向和支出明細(xì)等建立好置管的資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，廣泛提高資金的利用效率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制可以廣泛提高其為社會(huì)服務(wù)的職能，管理者應(yīng)該從行政事業(yè)單位存在的基本問(wèn)題入手，繼而采取針對(duì)性的解決方法。

（作者單位為鄭州市金水區(qū)經(jīng)八路街道辦事處）