大數(shù)據(jù)時代基于云會計的中小企業(yè)內部信息監(jiān)控研究

會計電算化在技術進步的今天，利用云計算更是邁進了云會計的新階段，大大促進了會計信息化系統(tǒng)的建設。云會計擁有云計算技術中數(shù)據(jù)搜集、處理能力強、靈活性強、投資成本低、建設周期短、人員技術要求低等優(yōu)勢，同時在‘互聯(lián)網(wǎng)+’時代下，迎合了中小企業(yè)電子商務的拓展建設的需求。云會計幫助中小企業(yè)更好的處理基礎財務以及幫助其更好的處理稅務和融資工作。但在現(xiàn)實運營操作的過程中，云會計存在一定的風險，需要企業(yè)改變內部信息監(jiān)管系統(tǒng)，最大程度減弱這一系列的風險。

一、云會計環(huán)境下的風險

云會計帶來的風險主要是包括系統(tǒng)自有風險、控制風險、檢查風險。其中的自有風險硬件設施配置以及系統(tǒng)設置的風險，需要軟件設計者不斷地完善以及提升服務器的安全性。而控制風險與檢查風險就需要企業(yè)內部調整結構，以減弱這部分的風險。

（一）控制風險

控制風險不是公司設立合理的制度就可以避免的，而是需要內部工作能夠在制度的指導下高效的進行運作。隨著云會計的出現(xiàn)，不僅要改變內部制度，更是要改變原本的工作方式，云會計的處理效率高，這對各部門的工作安排提出了更高的要求。一方面，員工的系統(tǒng)的訪問權限要明確，避免他人為了個人利益對原始信息進行不良操作；另一方面，公司內部各部門需要的經(jīng)營活動要及時在系統(tǒng)中更新，保持信息與業(yè)務一致性，避免出現(xiàn)會計信息的相對獨立。

（二）檢查風險

除了以上內部制度實施外，內部人員的檢查程序與標準不合理時也會引起一定的風險，即檢查風險。內部檢查最重要的部分就是內部審計，大數(shù)據(jù)、云技術的出現(xiàn)不僅僅改變了會計處理方式，也改變了審計的方式，這對傳統(tǒng)的審計系統(tǒng)提出了挑戰(zhàn)，中小企業(yè)的內部審計系統(tǒng)也亟需改變。

二、內部財務信息監(jiān)控系統(tǒng)框架

云會計下中小企業(yè)可以將企業(yè)的內部財務監(jiān)管系統(tǒng)可以分非財務人員監(jiān)控（公司內部治理系統(tǒng)）與專業(yè)財務人員監(jiān)控（內部審計制系統(tǒng)）

（一）公司內部治理系統(tǒng)

云會計系統(tǒng)的模式主要分為基礎設施即服務（IaaS）、平臺即服務（PaaS）和軟件即服務（SaaS）三種，這三類是根據(jù)企業(yè)不同的需求定制的服務。IaaS是通過PC、Web等硬件做最基本的財務數(shù)據(jù)錄入和處理，并可以建立數(shù)據(jù)庫以供訪問；PaaS則可以按照企業(yè)的需要設計企業(yè)內部管理的平臺，但不能對企業(yè)的數(shù)據(jù)深度的分析；SaaS則是包括了以上兩種服務以及為提供公司財務管理、財務決策服務。SaaS模式是目前中小企業(yè)應用最多的模式。

針對這一模式，公司內部治理過程中，人員的權力設置可以通過在云會計平臺設計過程中通過密碼、訪問權限和操作記錄監(jiān)控，這在防止信息被惡意篡改的同時還可以保證各個級別人員監(jiān)督的權利，避免出現(xiàn)一言堂的現(xiàn)象。另外，外部經(jīng)營業(yè)務與信息需要相符合，就需要建立詳細的客戶、供應商信息，同時經(jīng)營業(yè)務處理過程中增加云會計處理的必要性以及便捷性，使工作人員快速適應新的業(yè)務處理方式。

（二）內部審計系統(tǒng)

面對云會計大量的數(shù)據(jù)結果，公司的審計系統(tǒng)也可以邁向云審計，從傳統(tǒng)的抽樣審計轉變?yōu)檎w審計，除傳統(tǒng)的審計內容外還需要根據(jù)各類信息分析風險，并提供更為實際的公司發(fā)展建議。內部審計可以分為審計準備、審計信息處理、審計報告三個階段。

1.審計準備階段

無論傳統(tǒng)模式還是創(chuàng)新模式，審計最開始要選擇合適人選，成立審計小組。選取審計人員時應該確定領導人，由領導人選擇隊員。隊員應該要結合審計目標，具備相應的能力，比如專業(yè)的財務理論知識，豐富的財務工作經(jīng)驗，高超的計算機操作與編程能力，數(shù)據(jù)統(tǒng)計計量分析能力等。在審計過程中，審計團隊中的成員必須能夠運用各自所長相互配合。

制作審計計劃書，詳細的審計計劃書有利于合理的安排時間，利用成員能力，并且提前對可能出現(xiàn)的問題預定解決方案，措施的建立，能有幫助內部審計過程中的審計人員有更合理的方案處理問題。

2.審計信息處理階段

在大數(shù)據(jù)、云會計時代，中小企業(yè)利用購買的軟件，甚至外包業(yè)務，對公司的數(shù)據(jù)進行集中的收集、處理，這包含了各個部門的信息，信息的形式也發(fā)生了改變，數(shù)據(jù)庫中不僅僅是無盡的數(shù)字，還包括音頻，視頻等。內部審計人員審核過程中利用更豐富的計量方法，全面分析，判斷這些信息。中小企業(yè)可以也可以利用云計算‘按需設定’的特點，建立內部云審計平臺，與云會計系統(tǒng)相結合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

在數(shù)據(jù)收集時，中小企業(yè)在審計部門建立IaaS平臺，即內部審計人員只需通過在會計共享平臺中專用的數(shù)據(jù)平臺連接審計接口就可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)庫的訪問與數(shù)據(jù)的采集。另外公司的財務數(shù)據(jù)和交易信息可以通過物聯(lián)網(wǎng)B/S移動輸入以及 LabVIEW技術獲取對應的原始憑證、票據(jù)、訂單、合同等非結構化的數(shù)據(jù)。

與傳統(tǒng)的審計中篩選信息的技術不同，云會計模式下的內部審計，更多的可以依靠互聯(lián)網(wǎng)、云計算的技術，中小企業(yè)內部審計也可以建立PaaS平臺，利用云端強大服務器，引入IDEA、ACL等專業(yè)審計軟件和SQL server等便攜數(shù)據(jù)處理軟件，協(xié)助審計人員能夠在各地及時的對海量數(shù)據(jù)分揀、清洗、轉換并上傳分析結果，完成工作的交接。在完成數(shù)據(jù)篩選分類后，審計人員可以利用云計算中的分布式計算功能，分析各類數(shù)據(jù)的關系，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，并計算出最終公司的經(jīng)營結果和潛在風險。最終達到審計目標并得出審計電子報告。

3.審計報告階段

數(shù)據(jù)處理完成后，內部審計人員將結果、相關風險。建議編制成報告，并對報告復核，通過主管批準后，上傳至公司云端中心。最后內部審計人員對審計資料整理，歸納收集至檔案保管部門，并關注相關風險的防范。

三、結論

中小企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟發(fā)展過程中必不可少的一部分，出現(xiàn)的時間卻相對較短，發(fā)展過程中的問題較多，由于其資金，人才先天不足，導致其管理水平不高、內部控制不健全。在大數(shù)據(jù)、‘互聯(lián)網(wǎng)+’、云會計等背景下，中小企業(yè)可以更加自由的選擇與自己發(fā)展模式相適應的信息處理系統(tǒng)，克服資金、人才、技術不足的劣勢，尋找新的發(fā)展形式。本文通過內部監(jiān)管系統(tǒng)框架的構建，希望能夠幫助中小企業(yè)在‘互聯(lián)網(wǎng)+’時代利用新興資源，推動其穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位為四川農(nóng)業(yè)大學管理學院）