加強縣級稅收征管的對策探討

近些年來，各縣級稅收部門不斷進行內部控制完善，加強稅收征管，促進稅收征管水平的提升，業務數據的真實可靠性也有了很大改善。但是目前，縣級稅收監管還存在稅收征管環境有待改善、稅源監管力度不足、代開票制度不夠完善、稅收征管人員自身素質有待提升等問題，對此，本文提出優化稅收征管環境、不斷加大對稅源的監控力度、不斷提高稅收征管人員隊伍的建設水平，旨在能夠為縣級稅收征管工作提供一定的指導。

一、當前縣級稅收征管的現狀

（一）稅收環境有待進一步優化

當前縣級財政體制還存在諸多弊端，很多稅收計劃并沒有科學依據，在預算外還存在很多預算外收費項目，不存在很強的用稅意識。不僅如此，現有的銀行管理制度建設還不夠完善，同時銀行與稅務部門工作缺乏協調性。與此同時，縣政府還干預地方稅收執法，嚴重擾亂了稅收征管秩序，嚴重干擾了稅收執法。不僅如此，國稅局和地稅局、財政局與國地稅缺乏有效的溝通，導致稅務機關執法很難得到其他部門的支持。當前縣級稅收環境還有待進一步優化，公民缺乏較強的納稅意識，過于注重人治，而忽視了法治的重要性，這些傳統觀念都會影響稅務征管目標的實現。

（二）稅收監管乏力

當前縣級稅源監管弱化，稅收基礎工作比較薄弱。當前縣級稅務機構設置與稅源狀況缺乏適應性，同時工作流轉環節過多，很多縣級稅收機關不僅要承擔稅務登記管理以及發票管理等工作，而且還要進行一般納稅人資格認定以及檔案資料管理工作，同時還要承擔納稅評估、稅款催繳等業務職責，此外，報送上級下達的數據、報表以及資料，正是因為這樣，導致縣級稅收機關監控管理不到位，很少有時間和精力進行稅收監管。另外由于長期缺乏科學的稅源管理方式，長期實行粗放的稅源監控，長期以來清管理，輕視責任的問題依然存在。

（三）稅務代開票制度不完善

首先，當前的稅務代開票的對象、范圍以及金額雖然都沒有違背稅法有關規定，但是缺乏規范化，同時基層征管人員對代開票制度有待提高，使得稅收征收

工作容易出現漏洞。其次，對于開票申請人的證明材料，審核力度有待加強，也沒有要求申請人對自己提供材料的真實性和可靠性。與此同時，很多稅務機關進行稅收代開票并沒有進行嚴格審批，也沒有規定單筆開票金額的最大值。最后，對于代開發票的所有環節，缺乏有效的監管，也沒有對代開票對象和范圍進行嚴格復核，特別是流動性較強的企業，在對其代開票缺乏有效的檢查和監管，各方責任也不夠明確。另外，對于代開票程序，也沒有進行監督審查，更沒有對代開票的自由裁量權進行嚴格限制。

（四）征管人員隊伍建設水平不高

在整個稅收征管的所有環節中，征管人員自身素質高低會直接關系到稅收征管工作的效率和質量，整個稅收征管人員隊伍建設水平不高。主要表現在以下幾點：第一，當前不少稅收征管人員缺乏工作責任感，在開展稅收征管工作時缺乏規范化，不僅如此，稅務機關也沒有定期組織相關教育培訓，導致稅收征管人員自身專業素質得不到有效提高，管理水平也一直停滯不前，因此在開展稅收征管工作時往往很容易出現問題。第二，缺乏完善的獎懲機制，對有突出貢獻的監管人員未能給予適當獎勵，對于工作不積極的人員，也沒有對其懲罰，長此以往，容易打擊工作人員的積極性，不利于其工作責任感的提升。第三，很多稅收征管人員忽視了稅收征管基礎性工作的重要性，在實際工作中，容易出現納稅人與稅務代碼不相符合的情況，使得納稅登記、申報、繳納資料的可靠性難以保證。

二、加強縣級稅收征管的對策

（一）優化稅收征管環境

一方面，縣級稅務機關應該建議上級部門加快稅收管理體制完善，避免單純的數量遞增式考核，逐漸向更加科學合理的目標責任考核轉變，實施稅收征管綜合質量考評模式。在制定稅收考核指標時，應當結合本縣經濟發展實際狀況，同時還應當合理確定上級及本級稅收考核指標，為稅務部門依法治稅提供制度保障，避免稅收入庫進度人為操控以及違規轉引稅款等情況的出現。另一方面，應當積極拓寬稅源。在當下這種稅收征管模式下，我們不能將全部的注意力都放到稅收收入總量增減變化及其與相關經濟指標的關系上，同時還應對當地經濟水平、政策以及征管對稅收收入帶來的影響，為當地政府提供幫助，加快產業結構調整，重點發展地方優勢產業，促進地方經濟快速發展，避免因產業結構單一導致的財稅收入不穩定的不利局面，實現稅收收入的持續性增長，也即達到了優化稅收征管環境的目標。

（二）不斷加大對稅源的監管力度

一是對納稅人實行“一戶式”管理。通過為納稅人建立動態和靜態稅源分戶檔案強化戶籍管理。首先需要做好信息收集工作，主要調查清楚實有經營戶數、應納稅的戶數、各戶應納稅款以及是否適用減免稅的優惠政策，同時還要做好稅源劃分工作，比如說固定稅源和流動性稅源等的劃分，并對這些信息進行整理歸納，進行必要的分析，以積累豐富的數據資源為有效監控提供方便。

二是要建立完善的稅源管理責任制。在當前的稅收管理模式下，在進行稅源管理時仍然是以稅款征收人員和稅收管理人員為主要監管力量，同時負責稅收稽查工作的人員為輔助力量，通過彼此加強合作、密切配合，在做好“管護”工作的同時做好“管事”工作，以防止稅款征收漏管問題的出現。

三是要加強對稅源戶的稽查。首先，應該及時進行觀念轉變，增強稽查的意識，將管稅和管票結合到一起，同時還應對納稅人的發票使用加強監督，從而為稽查工作的開展提供有力的監控依據。其次，對連續三個月沒有進行納稅申報、信譽度不高的納稅人應該進行重點稽查。最后，對于漏征和漏管戶，應當列為重點打擊的對象，一經查實，在責令其限期內補足稅款的同時還要根據漏稅額大小處以適當的罰款，對于觸犯刑法的納稅人，還要將其移送至司法機關，追究其刑事責任，值得注意的是，以補代罰、以罰代刑等做法在法律上都是站不住腳的。

四是建立健全稅源管理部門協調機制。依托有利的計算機網絡優勢，在現有的稅收管控體系下，可以通過與稅源管理相關部門聯網，以實現對稅源戶信息資源的共享。同時，還要加強與金融機構、工商管理部門以及司法機關等的協調與配合，對監管的內容和要求進行明確，將責任具體落實到某個部門甚至某個人身上。另外，還要注意輿論宣傳和監督作用的有效發揮，對于存在偷逃稅行為的行為人或者存在無證經營情節的，應當通過媒體網站進行曝光增加其違規成本，還要發動廣大群眾，對存在以上情節的納稅戶進行舉報，以利于稅務機關漏征、漏管工作的順利開展，構建良好的輿論環境。

（三）加快建立并不斷完善稅務機關代開票制度

首先，在結合縣級等基層稅收征管的實際，在不違背稅法規定的前提下，進一步規范代開票的對象、范圍以及金額大小，使基層征管人員對于代開票的理解有了進一步提高，這樣在代開票實務工作中就可以有效降低征收漏洞的可能性，其次，對于開票申請人所提交的證明材料，應當加強審核，并要求申請人對自己提供材料的真實性和可靠性提供保證，并明確告知對方，如果證明材料不真實，將依法追究其相關責任。同時對于各級代開票的審批權限，應當做適當限制，可以規定一個單筆開票金額的最大值，以防止職權濫用。最后，在代開發票的所有環節還要強化監管，做好代開票對象及范圍的復核工作，尤其是流動性比較強的企業，在為其代開票時，更應該加大對其檢查和監管的力度，從而明確各方責任。還要就代開票程序做好監督審查，對代開票的自由裁量權，必須加以嚴格限制。

（四）不斷提高征管人員隊伍建設水平

在整個稅收征管的所有環節中，都活躍著征管人員的身影，因此，征管人員自身素質的高低在很大程度上能夠決定稅收征管工作能否順利進行下去，能否順利完成稅款征收目標，所以就需要提高征管人員的自身素質，但是有一點，單靠提高個別征管人員的自身素質還是遠遠不夠，應該不斷提高征管人員隊伍的整體建設水平。具體而言，其一，應該不斷增強征管人員的工作責任感，不斷提高其工作的規范化程度，并通過定期不定期的教育培訓或者邀請專家講座的形式，加上網絡教育課程等有效措施讓征管人員的業務素質和管理水平得到提升，從而更好的勝任稅收征管工作。其二，要建立完善的獎懲機制，對征管工作有突出貢獻的監管人員，應當給予物質和精神獎勵，以提高其工作積極性，而對于工作不積極的，缺乏工作責任感的人員，則應對其進行懲罰，以促進其工作責任感提升。其三，要求每一位征管人員必須重視稅收征管的基礎性工作，一定要按照稅收相關法律法規的要求進行，確保納稅人與稅務代碼相符合，這樣可以確保納稅登記、申報以及繳納資料更加真實可靠。

三、結語

綜上所述，縣級稅收征管工作進行的好壞直接關系到國家稅收收入水平的高低，因此，必須加強稅收征管，提高稅收征管水平，保障國家和地方稅款收入及時如數征收完成。所以，有必要就當前稅收征管存在的問題提出相應的對策，如優化縣級稅收征管環境、不斷加大對稅源的監控力度、加快建立并不斷完善稅務機關代開票制度以及提高稅收征管人員隊伍的建設水平等，只有這樣，才能促進縣級稅收征管水平提升。