關于企業資金管理中存在的風險與控制

摘 要：資金管理是企業財務管理的重要組成部分，是企業管理的核心內容。現階段，企業資金管理普遍存在著企業財務制度不健全、財務人員綜合素質不高、資金管理手段落后、資金管理缺乏必要的監督等風險。為了提升企業資金管理水平，應采取健全企業財務制度、提高財務人員的綜合素質、積極應用現代化的會計軟件和網上銀行結算方式、加強財務監督管理等控制方法。

關鍵詞：資金管理；風險；控制

談到資金管理，必然要先了解什么是資金。所謂資金是社會產品再生產過程中生產、分配、流通和消費等（包括貨幣本身）環節中社會產品的貨幣表現。企業再生產過程就是表現為使用價值的生產交換過程及價值的形成實現統一過程。資金實質就是再生產過程中不斷運動的價值，資金一個最主要特征是資金的運動性。

那么，什么是企業資金管理呢？企業資金管理就是對企業的資金流、資金結算、資金調度、運作等進行系統化地管理。資金管理是企業管理體系的重要內容，是企業財務管理功能的細化及延伸。資金管理強調對企業資金流的控制，側重于加強完善資金在企業內部循環、余缺調劑和放大效益。

資金管理是企業財務管理的核心，如何使資金的循環周轉順暢、迅速、安全，如何提高資金的使用效率，一直是困擾企業管理層和財務工作者的首要問題。本文首先通過分析企業資金管理的現狀，揭示出企業普遍存在的一些風險，然后提出幾點切實可行的控制方法，希望能夠給廣大的企業管理人員及財務人員帶來一些啟示。

一、企業資金管理中存在的風險

（一）企業財務制度不健全

1.企業沒有規范的授權審批制度和審批流程。企業沒有請款審批程序，或者原本有請款程序，但隨著時間的推移，被一些人，尤其是領導層有意或無意的破壞了。一些企業的領導在急于處理事務的情況下，通常越過必要的請款審批程序，直接到財務部請求支付現金，而財務人員往往迫于壓力，違規支付現金。另外，企業費用報銷未經審批即支付的現象也普遍存在。

2.企業沒有嚴格的資金預算管理機制。企業把大量的精力放在生產和銷售環節，常常忽略資金管理尤其是資金預算管理的重要性。缺少資金時間價值觀念和現金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學性，資金使用隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事后進行控制，致使現金預算誤差率較大。

3.企業沒有規范的資金管理制度。很多企業現金收付現象普遍存在，在購買和銷售貨物時，仍要求使用現金收付，仿佛只有用現金收付才有安全感。其實這種做法在很大程度上增加了采購人員和收款人員的工作量，而且在資金安全方面也缺乏保障的。沒有規范的資金管理制度還會造成企業內部資金混亂，隨意給付資金，現金和銀行存款不及時入賬，私設小金庫，白條抵充庫存現金，有些款項長期不入賬、不清理，造成呆死賬，有些資金被挪用、被侵吞等。

4.企業沒有內部控制制度，沒有嚴格職責分工。目前的不少企業沒有做到機構分離、職務分離、錢賬分離、財務分離，一人多崗，出納員兼任稽核、債權、債務賬目的登記，甚至一個人辦理貨幣資金業務的全過程等等。

（二）財務人員綜合素質不高

企業的財務人員不但需要精通財務和各種稅收法規、還要有較強的與銀行、稅務等的溝通協調能力。但是，很多企業的財務人員自身業務素質不高，在遇到特殊問題時不知如何處理，甚至對一些日常業務也處理不清。在與銀行、稅務接觸時，溝通不暢，缺乏資金的綜合管理能力，不能合理安排和籌措使用資金。這些都直接影響了企業資金管理的效果。

一些企業的財務人員不僅業務素質低，還不能嚴格遵守職業道德，在現金收付款業務中發生舞弊行為。一些企業的財務人員利用企業財務管理和內部控制上的漏洞，鉆企業制度的空子，虛報數據以獲取收益或直接挪用、貪污資金。

（三）企業資金管理手段落后

有的企業不能應用現代化的會計軟件，還在手工記賬，支付貨款還在大量使用現金，不能應用現代化的收付款項方式，這嚴重的制約著企業的資金發展。

（四）企業資金管理缺乏必要的監督

我國企業對各資金運行環節普遍存在著監控不利的現象，一些資金利益問題突出，盡管設置了一些監督職能，也制定了多種監督制度，但因監督者掌握企業財務資金的信息失準，難以有效發揮作用。另外，監督滯后，流于形式，造成企業財務狀況混亂，加大了管理風險。由于片面追求利潤指標，往往年度考核時經營績效好似正常，但一經調查才漏洞百出。

二、提升企業資金管理水平的控制方法

（一）健全企業財務制度

1.建立規范的授權審批制度。進一步規范企業的請款審批程序和報銷審批程序，把這兩個程序以文件的形式發放到企業的各個部門，并由各部門領導帶領各部門員工共同學習。制度一經制定，企業內任何人都要按照制度申請資金、報銷費用，無論遇到多么緊急的事情，都要按照審批程序一步步的來。財務人員在接到請款單時，要認真檢查請款事項是否填制清楚，是否有審批權限人的簽名或蓋章。在接到報銷單據時，應認真審核單據是否真實、合法、完整，審批手續是否完備合規，與有關合同是否相符。如屬實物購進是否有收貨人簽名，固定資產、低值易耗品的驗收人簽名、存放地點和使用責任人是否填寫清楚。

2.建立嚴格的資金預算管理機制。資金預算管理是由資金預算編制、預算調整及執行跟蹤管理、監督考核等三部分組成。為牢固樹立資金預算管理意識，根據各部門年度資金預算，分別將現金流量預算細化到每季、每月、每旬、每周，使預算在不斷的變化中與實際接近一致，提高預算的可信度和可操作性。要求各部門上報資金計劃（按季、月、旬、周），據此對各部門的日常現金流量進行統籌安排、動態控制，并對執行情況進行跟蹤分析，及時反饋，做好資金使用的事前、事中、事后進行控制。

3.建立規范的資金管理制度。在購銷貨物時，應限制現金的收付，在條件允許的情況下盡量使用網上銀行或銀行支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、匯兌、托收承付、信用證、商業匯票、信用卡、委托收款等結算方式。這樣不僅使原來的采購人員和收款人員的工作量減輕了，還保障了資金的安全。資金應及時入賬，對于已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。每筆收款都要開票，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。每筆支出都應由企業負責人審批、會計主管審核、會計人員復核。定期和不定期進行庫存現金的盤點，企業日常現金的盤點工作除了出納人員外，至少應增加其第三者參與，保證現金賬面余額與實際庫存相符。除了企業與銀行之間的對賬之外，企業還應加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額。

4.建立完善的內部控制制度，嚴格執行不相容職務分離制度。會計職務與出納職務分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。支票保管職務與印章保管職務分離。支票審核職務與支票簽發職務分離，支票簽發職務由出納擔任，其他會計人員不得兼任。銀行印鑒保管職務、企業財務章保管職務、人名章保管職務分離，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。

（二）提高財務人員的綜合素質

加強對財會人員的整體素質管理，提高其業務技術水平是企業經營活動主體的一個重要組成部分，貨幣資金崗位相關人員的專業素質高低與否是決定企業貨幣資金的安全與暢通運行的關鍵因素。提高財務人員素質和思想覺悟，通過組織財務人員學習《銀行法》、《票據法》、《會計法》等財經法規，不定期地進行資金運籌、資金效益的探討活動，提高財務人員的整體素質，強化資金效益管理，也是加強資金管理的一個重要環節。企業要大力加強財會人員的隊伍建設，并要有計劃，有組織地對財務人員進行法制教育，政治思想教育和職業道德教育，以促進財會人員素質的提高，廣大財會人員要在自覺不斷地加強各方面知識的學習和努力鉆研業務的同時，要積極學習財經政策、法規和財會知識，并努力拓寬自已的知識面，自覺主動參與企業的經濟決策，使企業財務工作積極主動地貫穿到企業經營活動的全過程，發揮財務管理在企業管理中的中心地位和作用。鼓勵年輕會計積極參加自學考試和職稱考試，經過理論知識的學習，對實踐工作起指導作用。

（三）積極應用現代化的會計軟件和網上銀行結算方式

目前，很多企業已經實行了會計電算化，這大大減少了人為因素對財務核算的影響，實現了高效的財務信息化管理。在資金管理方面則是積極應用了網上銀行結算方式。網上銀行實現了快速、低成本、安全的資金結算，無論同城結算還是異地結算，只要是發生了現金或轉帳結算，都可以采取網上支付的方式來完成資金的收付或轉移。網上銀行在零星報銷的時候，可以將有關的款項轉賬到報銷人的工資卡當中，而無須大量保留庫存現金和備用金。

（四）加強財務監督管理

企業應該盡力營造一個守法、正直、公平的內部財務環境，這不僅有利于企業內部資金控制的實施，也能為企業資金內控建設開創平臺。而加強內部審計監督正是優化內部財務環境的重要保證。

具體來說，應該在企業內部設立專門的審計機構，并且保證內部審計機構職權的獨立性，使其監督控制行為不受相關政權的干涉，確保監督能夠順利的實施。另外，需要在企業內部建立相應反舞弊機制和有效的舉報機制。企業應當建立反舞弊機制，重在預防，將“未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，牟取不當利益”確定為反舞弊工作的重點。明確反舞弊工作的重點領域，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。

要加強對貨幣資金的管理，既要嚴格執行財經紀律，從強化內部管理入手，更要轉換視角，從接受審計監督的角度去思考，不斷提高自身“免疫能力”。在必要時，可以引入外部審計，利用會計師事務所人員的專業能力對企業貨幣資金進行專項審計。

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