電網企業領導干部任期經濟責任審計評價體系研究

摘 要：在實際工作中，對領導干部的經濟責任評價存在審計評價內容不明確、評價方法不科學、評價標準不統一、評價帶有主觀隨意性、或評價結論過于絕對化，未遵循應有的職業謹慎等問題，影響了審計評價結果的客觀性和公正性。因此，本文結合電網企業任期經濟責任審計實際情況，構建了電網企業任期經濟責任審計評價指標體系。

關鍵詞：任期審計；評價指標；電網

本文所研究的內容中電網經營企業主要負責人任期經濟責任審計特指由上級電力公司審計部門組織的對下屬的電網經營企業主要負責人在其離任后開展的任期經濟責任審計。這項工作是審計部門的常規性工作，它作為一種重要監督手段得到了公司領導的高度重視，隨著公司的不斷向前改革和發展的進程，領導干部交流力度的加大，對任期經濟責任審計的成果運用在公司人力資源管理戰略中的地位愈發突出，對基層電網企業主要負責人的評價內容也越來越豐富，這也就賦予了任期經濟責任審計的新的內容和使命。

本文結合所在供電公司所屬電網經營企業的實際情況，就領導干部的任期經濟責任審計評價指標體系的建立及運用進行了探討，以期能對實際工作起到指導作用。

一、電網經營企業主要負責人的主要經濟責任

電網企業主要負責人的經濟責任主要包含以下方面：

（一）任期內的財務責任。如財務收支是否真實有效資金的管理是否實行有效的配置，以滿足生產經營所需是否充分降低經營成本，提高資金使用效率是否由于資金管理不善而造成其他重大經濟損失的問題是否盲目借款，增加財務費用國有資產是否得到合理有效使用并實現保值增值等

（二）任期內的經營責任，是電網經營企業主要負責人在行使經營職權時，在合理、有效、科學地組織和利用人力、物力、財力等資源方面應盡的義務。如：任期內單位的經營方針是否合理、正確，內部的責、權利是否有效單位的經營決策是否合理、正確、合法，有無經濟違紀違法行為，有無造成國有資產重大損失事件等。主要包含管理責任和財經法紀責任。

（三）任期內的管理責任。是在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權應承擔的義務。如：任期內的內部控制制度是否建立健全職能是否有效決策是否健全有效管理方法是否先進、科學等。

（四）任期內的財經法紀責任。是指在遵紀守法執行國家宏觀調控的方針政策，接受財經法紀的制約等方面應盡的責任。如資產、負債、損益是否合規經營活動是否合法有無偷、逃、拖欠國家稅款行為有無隱匿、截留、濫支亂用等違反財經法律的問題有無亂拉資金搞非生產建設，擅自轉讓國家或集體財產，造成嚴重損失浪費有無以權謀私、損公肥私、行賄受賄、欺上瞞下、弄虛作假、虛報經營成果，騙取榮譽等問題。

二、電網經營企業主要負責人經濟責任審計的主要內容

電網經營企業主要負責人任期經濟責任審計的主要內容包括：

（一）對經營管理的合法合規性審計，這是公司系統貫徹落實依法經營理念、實現依法治企的必要路徑，是評價企業經營成果真實性和效益性的前提。

（二）對主要經濟指標的真實性和完成情況審計，這是評價電網企業主要負責人任期經濟責任的重要基礎，是維護企業合法經營的重要標志，也是貫徹落實公司倡導的誠信經營理念的主要手段。

（三）對企業運營能力的審計，是電網企業主要負責人任期經濟責任審計的一個重要方面。通過對企業主要負責人任職期間企業的財務數據、經營情況進行對比分析，反映企業在資產保值增值、償債能力、營運效率及效果、發展能力等方面的狀況，揭示企業經營目標實現情況，能夠綜合反映企業主要負責人經營水平。

（四）對上級決策結果的執行力進行審計。在國家電網公司“集團化運作、集約化發展、精細化管理、標準化建設”的宏觀戰略下，對外融資、對外擔保、大額采購等越來越多的重大事項的管理權限向國家電網公司總部及各網省電網公司進行了集中。基層單位對上級命令及決策結果的執行情況如何，有無超越權限擅自決策情況的發生，是審計部門履行監督職能的應有之義，也是保障國家電網公司宏觀戰略實現，促進基層執行力建設的重要內容。

（五）重大經營決策審計，這是衡量企業負責人的決策能力、民主意識、創新意識。重大經濟決策包括重大對外投資、重大建設項目投資、重大資產處置、重大經濟擔保、大額資金運作等，主要應對重大經濟決策的決策程序的科學性和民主性進行評價，是否經過科學的論證及可行性研究，是否集體討論通過，是否取得了預期的經濟效益，是否存在現實風險和潛在風險，有無因決策失誤造成損失浪費，是否導致企業資金短缺、財務狀況惡化。

三、構建任期經濟責任審計評價指標體系的目的

建立經濟責任審計評價指標體系的目的主要有：

（一）統一評價標準。企業負責人由于所在行業和工作性質不同，各自所負的經濟責任也不相同。但是，同一行業或同一性質的工作，其經濟責任則基本相同。經過八省級電力公司近幾年的任期經濟責任審計實踐，發現任期經濟責任審計的難點是審計評價，審計評價之所以難，就是因為沒有一套規范、科學、現成的評價指標體系。因為審計人員自身能力存在一定的局限性，僅通過幾天審計就要對被審計單位財政財務收支、投資決策、經濟管理等涉及經濟責任履行方面的內容進行評價，具有較大的局限性。經濟責任審計中被審計領導干部任期往往都較長，憑目前內部審計的審計權限、審計手段、審計人員的工作能力，很難對被審計領導干部任期經濟責任作出恰如其分的評價。而建立的任期經濟責任審計評價指標體系，則可以統一同一行業或同一性質的任期工作評價標準，規范審計操作、有效地減少審計人員評價的隨意性和主觀性，把審計意見和結論建立在客觀數據和客觀事實之上。

（二）規范審計工作作用。審計工作必須實現法制化、制度化和規范化。法制化是核心，制度化是保證，規范化是實現審計監督有序進行的基礎。規范化包括審計程序、內容、方法、評價指標和文書格式等方面的標準化。實際工作中許多審計人員感到經濟責任審計的結論特別難下，這一方面是由于經濟責任審計是對“人”的審計，其結論必須慎重和恰當，另一方面也是由于目前尚缺乏一套相對科學完整的評價指標。可見，建立經濟責任評價指標體系，對規范審計操作、有效地減少審計部門和審計人員的工作隨意性、防范和降低審計風險，把審計意見和結論建立在已取得的、可以進行橫向和縱向比較的客觀數據上，無疑有著十分重要的規范作用。

（三）明確經濟責任作用。由于經濟責任的履行要受市場環境的影響，受上級行政權力的干預，單位經濟活動、會計核算是連續的，以權責發生制的記賬方式，上期責任可能延續到本期，本期責任也可能遞延至下期，重大決策造成的影響往往要在以后一段時間內刁`能逐漸體現出來，而且受制于審計人員審計手段的有限性、自身能力的局限性、自身認識的偏差性，審計人員很難客觀地劃清領導干部任期內與非任期內責任的界限、直接責任和主管責任的界限、集體決策與個人決策的界限。設置經濟責任審計評價指標，可以將被審計領導干部任職期間的經濟責任、廉潔從政和遵紀守法情況用具體的評價指標以量化的形式反映出來，比較企業負責人的成績孰優孰劣，既避免了上述情況給審計造成的風險，又優化了干部的管理和考核機制，為干部的任用和管理提供了直接依據。

四、構建電網企業任期經濟責任審計評價指標體系

對上級決策執行情況評價：主要是對上層下達的相關決定和政策文件的執行情況，特別指出的是，對于上層不適當或不合規的決定，應評價相關決定和行為的風險性，以及對責任單位的影響。

考核指標完成情況及其真實性：主要是對任期內完成上級下達的各項經濟指標的情況進行審計評價，它是任期經濟責任審計評價的前提條件和基石

內部控制有效性評價：內部控制制度是現代企業內部管理的重要手段和方法，內部控制制度的建立健全及有效執行，是企業管理水平高低的重要反映。內控評價標準主要根據省電力公司內部控制評價手冊進行，主要分為營銷、物資、工程、固定資產、成本費用、貨幣資金等六大模塊。

重大決策科學性和民主性：主要關注：決策的議事規則，決策實施的效果，側重于對權利是否失控，決策是否失誤，行為是否失范；是否有因決策不慎或決策失誤造成巨大損失浪費或者形成巨額資金缺口。

遺留問題處理情況：主要是針對內外部審計揭示問題的整改情況。

對上述指標進行評價后，按評價最終得分將經濟責任審計評價結果分為：優秀水平（90-100），良好水平（80-90），平均水平（70-80），偏低水平（60-70），較差水平（60以下）

五、結語

任期經濟責任審計的評價是經濟責任審計最重要的環節之一，其評價指標體系的完善與否直接關系到評價是否客觀、公正。通過對構建的電網企業主要負責人任期經濟責任審計評價指標體系的運用，一方面可以起到客觀評價各電網經營企業主要負責人在其經營期內應當承擔的經濟責任。另一方面，通過任期經濟責任審計評價指標體系的運用，可以進一步提高企業內部審計系統在企業內部的地位，提高領導干部依法經營的意識，重視內部審計工作的意識，有利于審計意見與建議能夠得到更好的貫徹執行。

參考文獻：

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