民營企業內部審計問題研究

摘 "要：內部審計作為一項內部治理活動，是治理結構的關鍵組成部分和重要的基石，對企業戰略目標實現和企業的健康發展作用也越來越大。而如何更好地發揮內部審計的作用，成為企業制定經營和發展戰略的重要組成部分。

關鍵詞：內部審計;治理結構;研究

在變幻莫測的市場經濟條件下，企業內部審計工作的這種風險預警器作用，能夠讓企業決策者和經營管理者及時采取有效措施，使風險的損失減少到最低限度，有效地維護企業的生存和發展。本文針對民營企業內部審計存在的問題進行分析，提出內部審計發展的對策。通過本文的研究，期待對于我國民營企業內部審計的發展和改進具有實踐指導意義。

一、我國民營企業內部審計存在的共性問題

（一）我國民營企業內部審計發展較慢，無論從廣度或從深度來說，都不能適應企業發展的需要。內部審計部門職能定位狹窄、模糊，依然停留在財務與合法性審查上，固化的沿襲傳統的審計工作，絕大多數工作仍停留在對財務的監督和評價的階段，難以適應企業集團化的發展需要，妨礙了企業集團內部審計模式的完善以及審計職能的有效發揮。

（二）內部審計機構設置不規范，獨立性差。民營企業沒有科學、有效的設置內部審計機構設置，也沒有采取行之有效的的措施來保證企業內部審計的權威性，使內部審計經濟監督職能很難發揮。

（三）企業的高層對內部審計作用及重要性的認識存在偏

差，對內部審計的認識仍然停留在制度層面。認為內部審計工作與企業的經濟效益沒有直接的關系，只是對財務會計的監督，對企業起不到任何增值作用。正是基于內部審計理念的錯位，企業對現代內部審計在管理和控制方面的功效存在認識上的差距。

（四）民營企業內部審計缺乏對審計業績考評和審計質量

的監控。使內部審計人員對工作沒有責任感，增加了人為的審計誤差，增大了審計風險，降低審計質量。

（五）民營企業的內部審計機構沒有建立起有效的內部溝

通體系。審計的事前事中和事后都有沒有及時與相應的組織層溝通，形成相互之間的信息流不通暢，往往造成誤解、歧義甚至對抗，影響企業內部審計工作的順利進行和審計的效率效果。

（六）內部審計人員綜合素質不高，缺乏適當的專業勝任能力。普遍僅掌握財會、審計方面的知識 ，對企業的生產流程卻十分陌生，也沒有深入企業的基層了解公司的實際狀況，難以發現企業深層次的問題 ，審計數據因缺乏從企業的全局管理觀念出發，得出的數據常只流于表面，不能對問題的實質于以揭示，對管理層的參考價值不高，使內部審計的權威性受到置疑。

二、完善發展民營企業內部審計的對策

（一）明確內部審計的性質與定位。按照國際先進的內部審計標準為指導思想，以風險管理為核心，推動內部控制系統的完善，識別和防范經營風險;使企業滿意并真正受益于內部審計提供的“增值”專業服務，幫助公司實現經營管理目標，使內部審計真正成為現代管理審計和風險審計，成為現代企業管理和控制的有力工具。

（二）合理設置內部審計組織機構：在企業的內部審計中，如果內部審計機構無權威性，那是無法有效的開展內部審計工作的。內部審計部門有其權威的存在，才能有力協助最高管理當局對有關管理層的受托管理責任進行有效的監督，從而對管理當局工作進行促進和幫助。根據民營企業的組織機構特點，貫徹內部審計獨立原則，建立與民營企業相適應的內部審計運行模式，樹立內審機構的權威性，保持內審機構較高的獨立性。

（三）將管理作為內部審計的切入點，將提高企業經濟效益作為內部審計的追求目標。形成完整的內部審計監督與評價機制，將公司治理內部控制及內部審計結合成一個整體，協助權力機構董事會充分發揮控制、引導和監督的職責。從而積極發揮內部控制的職能作用，提高內部控制制度的運行效果和效率。

（四）引入人才考核和競爭體系：內部審計人員績效考核是提高審計工作效率和質量的關鍵，作為一種反饋信息， 對指導下一步工作是十分有用的，同時也是部門、人員考核的重要依據。績效考核體系通過系統地對內部審計的業績量化，使內部審計人員客觀地評價自己的工作成績，并以此作為制定獎勵制度的參照標準，達到對員工的激勵作用，構建起和企業價值驅動因素相關聯的績效評價體系，評價跟蹤和評估內部審計的績效是否達到管理層的期望，從而實現并且超越期望。公正評價內部審計的業績，能夠規范內部審計的行為， 使內部審計工作的程序、過程控制規范化，進一步提高審計人員的積極性和創造性，不斷完善審計工作的內部激勵和競爭機制;同時也這審計工作的管理提供了客觀依據。實現人力資源的合理配置，全面提升企業核心競爭力，健全完善內部審計人員隊伍，更好地調動內部審計人員的積極性，持續提升企業的管理體制的運作水平，真正地為企業的持續改進起到推動作用。

（五）加強與外部審計機構的合作：通常外部審計具有較高的審計技術優勢，而內部審計對本組織的情況則更為了解，加強內部審計與外部審計的合作，會產生雙贏的結果。通過和外部審計的合作，較快了解外部審計發現的問題，來確定未來的工作重點，以便提高工作效率，并且通過和外部審計的溝通交流，學習外部審計的技術方法，提高自身的業務素質和和勝任能力，使內部審計的作用更有效的發揮。

（六）建立適合的信息溝通體系：內部審計機構應該在已有的審計流程之外建立更有效的溝通機制，同公司的各利益相關方進行有效的溝通，尋求與內部管理機構對話的機會，有力的推動企業內部審計。

（七）加強內部審計人才建設：內部審計人員自身素質是影響內部審計質量的關鍵因素，內部審計人員除應及時了解和學習與審計業務相關的審計財務稅法等最新的政策和法規外，還應當了解同企業相關的行業及產業鏈及同行的最新動態和市場行情，適應不斷涌現的新情況。企業也應結合實際，制定內部審計人員短期和中長期培訓計劃， 采取集中組織培訓與自學相結合的方式， 加強專業素質和管理能力的培養鍛煉，切實提高審計人員的政策理論水平和認識問題、分析問題的能力，保證企業在高速的發展情況下，內部審計和充分發揮其功能。

（八）改變落后的家族式管理方式：民營企業日常的經營活動，企業的建立和管理都由家族成員一手撐控，高級管理層一般都由家族成員組成或者控制著。這種企業的管理模式在企業處于作坊式小企業時有其一定的優點，但伴隨著企業的成長，這種管理方式的弊端日趨明顯，可以通過企業的職業經理人方式，實現企業所有權與管理權分離，改變企業的落后的家族式管理方式。

總之，隨著我國融入全球經濟，民營企業成為中國經濟發展的強勁動力，但民營企業內部審計組織體系暴露出許多先天不足和嚴重的缺陷，阻礙著民營企業健康的成長和發展。如何更好地發揮內部審計的作用， 有效控制和防范風險，成為企業制定經營和發展戰略的重要組成部分，從根本上確保企業持續、穩定、健康發展。

參考文獻：

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[2] 李霖生，民營上市公司內部審計研究[D]，華東理工大學，2011