對煤炭企業(yè)實施資金分類預算的探討

摘 要：資金分類預算是通過對各項資金支出按項目、使用時間、金額是否固定進行分類，進一步細化資金預算管理的預算方式。本文通過分析資金分類預算產生的背景和模式，提出按輕重緩急加以調配資金并進行預算控制支付，達到按資金習性對付款內容進行細分，提升資金使用效益是資金分類預算的目的。

關鍵詞：資金分類；預算；財務公司

目前，受煤炭市場低迷影響，煤炭企業(yè)資金形勢日益緊張，大部分煤企為應對市場下行帶來的現金流危機，不斷強化資金預算管理。其中，通過對各項資金支出按項目、使用時間、金額是否固定進行分類，進一步細化資金預算管控的方式效果明顯。實施以分類控制為核心的資金預算管控體系，能實現按資金習性掌握付款節(jié)奏，提升資金整體效益。

一、實施資金分類預算的背景

（一）“內源”融資日益趨緊。自2012年以來，國內煤炭市場持續(xù)下行，市場需求繼續(xù)萎縮，社會煤炭庫存仍處高位。煤炭企業(yè)生產經營形勢更加嚴峻，出現全行業(yè)虧損局面。部分煤炭企業(yè)經營性現金流入轉負，已經難以滿足物資采購、支付工資、稅金、繳納電費等現金支出，資金出現缺口，“內源”融資能力喪失，需要依靠外部籌資彌補流動資金不足。

（二）“外源”融資壓力陡增。在煤炭行業(yè)低迷的同時，各金融機構逐步調控對產能過剩行業(yè)的貸款政策。部分銀行明確將煤炭企業(yè)納入產能過剩行業(yè)限貸范圍，對到期貸款予以收回，新增授信困難；債券市場投資人對煤炭企業(yè)的債券發(fā)行認可度降低，煤炭企業(yè)債券發(fā)行十分困難，債券發(fā)行成本上升。

（三）預算模式需要調整。在資金日趨緊張的狀態(tài)下，原有粗放的預算管控模式難以起到嚴格管理的作用。如在預算執(zhí)行上，不能控制資金支付的具體時間，不利于財務公司合理準確的安排資金頭寸，導致大量備付資金閑置；在預算審批和調整上，部分單位預算調整的隨意性較大，資金預算的剛性原則不強。

二、資金分類預算控制的具體做法

（一）資金分類預算控制的概念。資金分類預算控制是指在\"收支兩條線\"預算系統(tǒng)的基礎上，將預算資金支出按項目、時間、金額的是否固定詳細分類為A類（項目固定、金額基本固定、支付時間固定的資金支出）、B類（項目固定、金額不固定、支付時間基本固定的資金支出）、C類（項目、金額、支付時間均不固定的資金支出）三種類型，并由集團總部統(tǒng)一預算管理，由財務公司統(tǒng)一按輕重緩急加以調配資金并進行預算控制支付，達到按資金習性對付款內容進行細分，提升資金使用效益的目的。

（二）實行資金分類預算的基礎。（1）實現資金結算全覆蓋。通過財務公司資金結算的全覆蓋，實現預算單位、預算系統(tǒng)的統(tǒng)一，為實行資金分類預算奠定基礎。（2）統(tǒng)一預算編制與管理。全面推行全集團資金預算一盤棋。以財務公司預算控制系統(tǒng)為模版，統(tǒng)一報表設置，預算編制及審批流程；在日常預算調整時，明確調整次數與調整范圍，統(tǒng)一由集團公司審核調整，進一步規(guī)范調整行為，達到預算剛性管控目的。（3）搭建軟件系統(tǒng)控制平臺。以資金預算結算軟件為基礎，將資金日計劃、日報表與分類預算統(tǒng)一在同一控制平臺中，實現年度有預算，月份有分解，分解有類別，日均有計劃。財務公司按計劃調劑資金供應，合理調配現金資源，嚴格按輕重緩急支付資金，實現統(tǒng)一由系統(tǒng)控制與管理。

（三）資金預算分類的具體方式。A類預算支出是指項目固定、金額基本固定、支付時間固定的資金支出。具體包括：電費、水費、鐵路運費、其他運費、各種保險、工會經費、各種稅金、政府規(guī)費、歸還借款本息、支付股利。B類預算支出是指項目固定、金額不固定、支付時間基本固定的資金支出。具體包括：工資、勞務費、勞保工資。C類預算支出是指項目、金額、支付時間均不固定的資金支出。具體包括：物資采購、煤炭采購、餐飲采購、修理費、傷工醫(yī)藥費、傷殘補貼、離退休醫(yī)藥費、離退休人員經費、培訓費、辦公費、招待費、通勤交通費、塌補費、遷建費、維修基金、分包工程支出、退貨款、對外投資、購買子公司、內部投資材料設備、其他項。

（四）資金分類預算控制流程。（1）分類預算的編制。按照集團控制總量，二級公司分項目控制的原則，各三級單位每月1日前上報各二級公司當月資金需求，各二級公司綜合平衡后將本公司資金需求每月5日前上報集團公司，集團公司每月10日前召開部門資金平衡會，平衡各二級公司當月資金需求，并及時通知各二級公司資金使用指標，各二級公司將資金使用指標分配給各三級單位。三級單位嚴格按審批的資金指標編制月度資金預算，按照具體項目及支付時間，將需要支付的金額填列在系統(tǒng)設置好的預算報表中。系統(tǒng)直接按“貨幣資金”將各項目其生成A、B、C三類預算表單，將“承兌匯票”生成A類預算表單后送二級公司審批。上述表單對各項目需支付的金額均劃分到當月具體時間段。二級公司審核無誤后報集團公司審批，對于審批通過的預算，各三級單位可以按預算對外付款；二級公司同時可匯總生成本公司當月資金預算表單，適時掌握資金情況。（2）分類預算的執(zhí)行。各三級單位在預算審批完成后，對可以執(zhí)行的預算進行制單付款，按照“公司有存款、支出有預算”的原則進行支付。沒有預算或超預算的，系統(tǒng)一律拒絕支付。如涉及C類付款，各三級單位需填制最晚付款日期，提交付款。財務公司付款時，視資金狀況按輕重緩急按A、B、C類分別付款，對A類資金按時間要求提前備付足額資金支付；對B類資金要做好日調度，保證支付；對C類資金可按各三級單位提交的最晚付款日期支付。（3）分類預算的追加與調整。一是資金指標總額追加。原則上當月資金指標審定后不得追加，確因政策因素需要追加的，由三級單位上報專項說明，經二級公司審批后報集團公司核準；二是總額不超預算，項目間需要調整的，由三級單位在預算報表系統(tǒng)中申請調整，經二級公司審批后，由集團公司審定。非正常調整次數納入年度預算評比考核，因預算編制大額差異造成財務公司備付資金不足產生的風險由調整申請單位承擔。（4）財務公司資金調度。在月份資金指標未下達前，各公司可先按月度上報計劃的1/5安排前10天資金支出。財務公司要及時匯總全月各類資金預計支出情況，對于A類、B類資金要確保及時支付，對于C類資金可根據實際情況延后支付。按當月資金需求合理調度當月資金。月末，各公司生成分類預算執(zhí)行情況明細表，顯現當月及累計預算執(zhí)行差異；財務公司可以匯總形成本月及累計預算執(zhí)行情況，便于掌握資金習性，合理安排下月資金計劃。

三、實行分類預算控制的效果預測

實施分類預算控制后，將避免盲目備付大額資金，若財務公司日均減少備付資金3億元，按目前Shibor7天拆借利率2.3%與活期存款利率0.35%的差額測算，年預計可節(jié)約財務費用585萬元；按一年期貸款基準利率4.35%測算，年預計可節(jié)約財務費用1200萬元。

總之，實行資金分類預算可以更為準確的掌握企業(yè)各月份中每一時段的資金需求量，資金計劃將由原來的按月控制精確到按周甚至按天。從而可以更細致的安排融資進度以降低財務費用，更合理的安排資金頭寸以降低資金占用成本，更輕松的實施理財計劃以實現收益最大化。在保證資金安全、運轉順利的基礎上大大提高了資金使用效率，合理降低資金成本。通過實施資金分類預算控制，使煤炭企業(yè)資金預算管理水平提升到一個新高度。

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