全面預算管理在人壽保險公司的應用分析

摘 要：預算管理是為了更有效的完成經營目標，實現企業利潤的最大化。全面預算管理涵蓋了包括決策預算、日常業務預算和財務預算三大方面內容。具體到保險行業中，對公司進行全面預算管理，編制某一特定時間段內預算時，主要針對項目預算、業務預算和綜合費用預算三個方面。通過對人壽保險公司全面預算管理應用情況和存在的問題進行分析，有針對性地提出改善人壽保險公司全面預算管理工作的措施。

關鍵詞：全面預算管理；人壽保險公司；預算管控

全面預算管理就是企業利用預算對各部門、各單位的各種有形的或無形的資源進行合理的配置，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，使資源運用產生最大化的效益。全面預算管理是銜接保險公司的短期經營計劃和中期經營目標及串聯和平衡各個經營環節的重要工具之一。保險公司根據年度工作目標適時調整和修改其經營目標，合理安排公司各項工作；公司根據經營計劃設定合理業績目標，有效安排公司資源分配，精確預算公司各項開支；同時，保險公司可以根據預算結果，排查企業經營過程中可能出現的風險點，提前采取相應措施進行防范。

一、人壽保險公司全面預算管理的應用現狀

自20世紀90年代保險企業股份制改造和上市以來，市場競爭的日趨激烈，人壽保險公司必須不斷的提升自身管理體系。中國保險企業借鑒了國際上其他保險金融企業在全面預算管理方面的寶貴經驗，并結合我國國情及行業實際發展情況進一步細化明確，全面預算管理已成為中國保險企業不可或缺的重要管理工具。全面預算管理可以有效的幫助經營者監控和考核下屬分部工作，大大提升了戰略管理能力，有效管理經營風險，提升收入降低費用成本。人壽保險公司在編制預算時，通常從項目預算、業務預算和綜合費用預算三個方面著手。根據公司工作實際，項目預算通常包括員工培訓、員工拓展活動、業務產品宣傳、公司內部活動等的費用預算；業務預算主要是對公司各部門的業務目標進行預算；綜合費用預算主要是指對企業固定費用和日常辦公費用進行預算。

當前的保險業市場有許多資歷深厚的企業，在全面預算管理方面都積累了較豐富的經驗，他們結合中國市場的實際情況，通過自身不斷的探索和創新，在管理方面取得了較為顯著的成效。早期，企業預算都是由財務部門主導完成的，業務部門參與度較低，所編制出的預算在業務部門的實際執行過程中難以操作。現在的預算制定遵從以人為本的原則，讓員工參與公司決策的制定，讓員工牢固樹立企業的主人翁意識，提升自身企業責任感。各業務部門分別從部門項目預算、部門業務預算及部門綜合費用預算三個方面來來制定本部門的預算，各級負責人對自己簽署的預算負主要責任，嚴格把控各項費用的收入和支出，遵從“先編制預算，再提交費用申請，后執行支付“的審批過程。為更有效地監督和檢查全面預算管理工作的執行情況，企業內部通常設立預算監管委員會，由監督委員會對預算完成情況做出對比和分析，找出預算偏差部分的原因，對偏差嚴重的要追究其相關預算責任人及執行部門的相關責任。

二、人壽保險公司全面預算管理存在的問題

（一）預算編制不嚴格。（1）制定預算的業務部門在制定前未能進行充分的市場調查和分析，業務部門以歷史的情況為依據，因循守舊的來評判未來的發展動向，預算的制定沒有考慮業務團隊實際開展業務的能力，業務信息信息量不足，使預算脫離了實際，難以得到真正的落實和執行。其次制定預算時沒有考慮全年不同的特點，未將費用項目進行細分，未考慮市場價格變化及社會環境變化、政策調整等因素，導致實施過程中出現超出預算或無法完成預算的情況，以及資源投入與收益比例無法達到目標值、造成資源浪費等情況。（2）預算編制沒有根據項目的執行時間進行劃分。（3）企業將預算工作簡單分發至各業務部門，業務部門間缺乏溝通，各自為營的觀念較重，編制預算時僅以自己部門的業務信息作為依據，缺乏全局觀念，沒有將固定費用和變動費用分別計劃，導致預算項目重復。

（二）預算執行過程管控不嚴格。全面預算管理是保險企業的主要管理工具之一，它具有事前規劃，事中控制和事后分析的作用。但企業往往只利用它來作為企業考核員工工作完成情況的標準之一，且預算編制本身存在不嚴格現象，業務部門為減輕懲罰獲得獎勵會在編制預算時降低預算目標，員工對預算執行缺乏熱情，導致企業利益縮水。

三、人壽保險公司加強全面預算管理的措施

（一）預算編制與企業經營目標結合。預算的制定是為了更有效的完成企業的經營目標，所以預算必須依據企業的長期、中期、短期經營目標來編制。首先保險公司要制定企業的長期發展規劃即企業的長期目標；然后將長期目標具體化，細分成若干中期目標；最后將中期目標按時間性和重要性分解和具體實施。以經營目標為指引，結合上一個預算年的度實際經營狀況及本年度的業務目標，綜合考慮預算編制期間市場經濟走向和政策走向、及環境變化等因素可能造成的影響，根據自身業務特點和工作實際來制定預算。

（二）預算內容要以利潤為核心。公司的最終目地是盡可能的減少各項支出費用，增加經營效益，實現利潤的最大化。人壽保險公司在編制預算時，其最重要的指標是保費收入、賠償款、費用和現金流量等。因此，保費收入預算是保險公司全面預算管理的核心環節。合理的保費收入預算有利于調整公司經營策略，擴大市場占有率，增強市場競爭力。人壽保險公司要根據其發展規模、市場占有率和公司盈利等情況實事求是地編制公司費用支出預算。現金流量預算是保證保險企業經營活動正常運行的重要指標，因此要加強對現金流量預算的重視程度，確保公司的預算管理工作和企業經營活動不會因資金斷流而夭折。

（三）靈活性的編制預算費用并預留費用支出的彈性空間。許多費用的產生受市場及環境的影響會改變。有些費用的支出有一定的時間性；制定這類預算時要因時而異。而且有些費用支付的金額無法準確估算：如水電費可能會因為當年的天氣情況而提升或降低，房務租賃費可能會依據市場變化而改變，應繳稅費也會因為政策原因進行調整等，所以在制定預算時也要預留一定的彈性空間。

（四）加強預算監管的執行力度，確保預算的有效執行。人壽保險公司對各項數據指標的預算及編制預算的過程都直接反映了各部門使用公司資源的具體情況，也反映了各部門的工作執行情況，因此公司要定期編報預算差異分析報表，定期召開領導層級會議及部門會議，及時溝通、對比、分析預算執行情況，找出各部門在預算執行過程中出現的問題。針對所發現的問題，查找原因，并制定適應公司及部門發展的改進措施。通過不斷的調整和改進，企業才能在對有效的資源進行分配時取得最佳效果，避免資源浪費和低效使用。以預算指標完成情況為尺度來考核各業務部門工作，組建預算監管團隊，按照經濟責任制嚴格落實獎懲政策，盡量降低企業成本費用。企業要充分挖掘全面預算管理在企業管理中的優勢，并結合自身現狀，不斷完善和提升企業管理水平。

參考文獻：

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