淺談風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

摘 要：行政事業(yè)單位面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)日益增加，本文從內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位入手，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及分析、風(fēng)險(xiǎn)控制及監(jiān)督、建立內(nèi)控制度體系、優(yōu)化與提升幾個(gè)步驟初步構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，有效避免權(quán)力運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

DOI：10.19354/j.cnki.42-1616/f.2016.17.125

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人民法治意識(shí)的不斷提高，行政事業(yè)單位面臨的行政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)日益增加。近年來，中央反腐敗力度持續(xù)加大，對(duì)于行政權(quán)力運(yùn)行的管控要求越來越高，必須建立起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子，減少自由裁量權(quán)和尋租空間，樹起拒腐防變的高壓線，有效避免權(quán)力運(yùn)行過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控體系相關(guān)概念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制是針對(duì)單位內(nèi)部可控風(fēng)險(xiǎn)的有效防范體系，它以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和分析為基礎(chǔ)，通過綜合運(yùn)用多種內(nèi)部控制方法，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制通過強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，防止權(quán)力濫用，在提升單位內(nèi)部治理水平的同時(shí)有效預(yù)防腐敗。

行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)按照來源不同，分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)；按照性質(zhì)不同，分為制度流程風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)；按照等級(jí)不同，分為一般風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

（一）關(guān)鍵業(yè)務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)管理以及合同管理等。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位實(shí)際，在覆蓋所有業(yè)務(wù)的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管控，有針對(duì)性地制定專項(xiàng)內(nèi)部控制辦法，強(qiáng)化對(duì)核心權(quán)力的制約。

（二）關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)抓住可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和控制節(jié)點(diǎn)，不是關(guān)注所有細(xì)小環(huán)節(jié)。從關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，設(shè)置有針對(duì)性的防控措施，通過流程再造，減少可能干擾業(yè)務(wù)流程管控的人為因素，實(shí)現(xiàn)管理控制的程序化和常態(tài)化。

（三）關(guān)鍵崗位。對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)崗位，必須依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確，杜絕一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，應(yīng)當(dāng)健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強(qiáng)崗位勝任能力評(píng)估，通過干部交流和定期輪崗，有效制約權(quán)力運(yùn)行。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及分析。單位應(yīng)當(dāng)指定具體的部門牽頭風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，嚴(yán)格規(guī)范程序，確保結(jié)果的準(zhǔn)確性。在全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)單位內(nèi)部管理、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重點(diǎn)聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，確定風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)及相應(yīng)責(zé)任主體。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制及監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，針對(duì)梳理出的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出切實(shí)有效的控制措施。特別要關(guān)注關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好帶來損失。同時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作存在的問題并提出改進(jìn)建議。

（三）建立內(nèi)控制度體系。建章立制是內(nèi)部控制建設(shè)的重要任務(wù)，必須首先針對(duì)每類業(yè)務(wù)活動(dòng)建立內(nèi)部管理制度。在單位現(xiàn)有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，按照內(nèi)部控制的要求，對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部管理制度進(jìn)行評(píng)估優(yōu)化及整理匯編，確保各項(xiàng)制度能夠?yàn)榭刂圃O(shè)計(jì)的有效運(yùn)行提供保障。將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析的結(jié)果，以及設(shè)計(jì)的具體控制措施，形成專門的內(nèi)控辦法，建立內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范單位業(yè)務(wù)活動(dòng)流程。

（四）優(yōu)化與提升。內(nèi)部控制建設(shè)不可能一蹴而就，需要在具體運(yùn)行過程中，結(jié)合實(shí)際操作及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化，不斷地改進(jìn)、提升，以利于內(nèi)部控制真正地有效實(shí)施。同時(shí)，積極研發(fā)和利用信息化管理手段，通過信息系統(tǒng)固化單位業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，在信息平臺(tái)中構(gòu)建控制、監(jiān)督等功能模塊，做到過程留痕、責(zé)任可追溯，確保關(guān)鍵控制行之有效。

參考文獻(xiàn)：

[1] 唐大鵬、于洪鑒，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究，管理現(xiàn)代化.2013.6.