淺談企業稅務風險及其防范

【摘要】本文從我國企業實際出發，結合稅務總局《大企業稅務風險管理指引（試行）》文件，緊緊圍繞企業稅務風險，具體闡述了企業稅務風險的定義及其防范的意義，然后從風險評估、信息學習、監督力度等視角具體探討企業稅務風險的防范策略，力爭在最大限度上防范或降低企業稅務風險。

【關鍵詞】稅務風險；防范；風險管理

一、企業稅務風險及其必要性

傳統風險的含義主要側重于對企業帶來不利影響的可能性。但現代風險卻更加側重于不確定性，而非不確定性帶來的后果。對于企業涉稅行為而言，由此帶來的不確定性統稱為稅務風險。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對等性，稅務風險卻更加側重于傳統的含義，因為企業如果產生涉稅風險，其后果往往不利于企業。其具體表現主要有兩個方面：其一，企業經濟業務導致納稅行為不準確，會導致企業多繳稅或少繳稅，對企業的經濟結果反映不利。其二，由于稅務機關對于企業的稅務行為具有永久的追繳權，因此，稅務風險時間上具有不可撤銷性，這也是稅務風險與其他風險相比更加特殊的地方。

市場經濟的飛速發展和全球化經濟局勢的形成，使我國企業擁有了更加廣闊的發展市場，與此同時，企業需要繳納的稅費類型也開始增多，也就是說，隨著市場的擴展和企業自身盈利能力的提升，企業有必要通過更加多樣化的稅務管理辦法以實現企業減免自身稅負的目的，在這個過程中，企業很可能由于對稅務管理處理不當而產生稅務風險。企業的稅務風險對企業造成的損失可大可小，在企業面臨嚴重的稅務風險的時候，企業所要繳納的稅收罰款數額可能超過所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業可能因為觸犯了國家的相應法律而必須承擔責任。

二、企業稅務風險產生的原因

1、企業經營行為不規范

企業稅務風險涉及到企業生產經營的各個方面，比如領料、產品生產、產品銷售等，如果對稅收政策沒有進行深入的了解，不能準確地確定納稅項目，或者有一個環節出現錯誤等都會造成稅費計算不準確，最終導致企業少交或者多交稅款，多交稅款給企業帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務機關對企業進行相應的處罰等。另外，產品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發票才可以減少應稅收入，而有部分的企業在制度上沒有進行規定，也形成了很大的稅務風險，所以企業在生產經營時要注意每個生產細節，嚴格規范企業生產經營行為。

2、管理制度因素

企業防范稅務風險必須依賴于內控管理制度的更新，內控管理制度的完整性直接決定了企業防范稅務風險的大小。當企業的內控管理制度殘缺，缺少全面的稅務管理體系時則難以在源頭上對稅務風險進行防范，這大大降低了企業防范稅務風險的效益。此外，業財務人員及管理對對稅務風險的認識水平不足，抗市場風險的技術落后，企業自身的財務管理措施不當時，都會造成稅務風險防范措施不科學，給企業造成過重的稅務壓力，帶來不必要的經濟損失。

3、企業管理效力問題

企業的稅務風險規避是企業稅務管理工作的一部分，而企業稅務管理的實際效力又由企業管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業，由于管理者疏于對可能的稅務風險采取管理措施，可能導致額外的稅負；另外，管理效力不高的企業也無法對稅法變更、稅務政策變更對企業的影響，出口退稅率調整對企業未來營利預期的影響進行明細的分析并提交報告。因此，企業稅務管理不能及時對企業稅務問題進行調整，從而導致了嚴重的稅務風險。這些工作必須由企業管理部門去完成，而企業管理部門中負責此類工作的員工如不能及時、有效地對此進行詳盡報告，則企業可能要為進出口的貨物付額外的稅款，從而導致企業利潤下降。

三、防范企業稅務風險的措施

1、加強涉稅風險評估，強化企業風險控制

《企業內部控制基本規范》與相關指引對于企業的風險管控都作出了明確的要求。就稅務風險防范而言，其側重點應在于過程控制全過程、風險評估與企業信息溝通、監督體制等。企業應建立風險評估機制，將稅務風險納入風險評估的全過程。稅務風險評估可以準確識別與稅收相關的部風險和外部風險，確定企業能夠承受的最大風險底線，包括整體稅務風險承受能力和可接受風險水平

2、加強企業內部各部門對稅收法規的學習

只有加強企業內部各個部門對稅收法規的學習，才能從根本上規避企業稅務風險。將稅務風險的防范與控制作為企業各部門的日常工作。

3、增強意識，合理應對

稅務風險是市場經濟中存在的客觀物質， 其不會隨著人們的主觀意識變化而消失。 而作為企業管理人員，只有不斷加強對稅務風險的防范意識才能在稅務風險出現時制定有效的應對政策。 而增強風險意識處理要做好稅務風險的防范外， 還需要在財務管理方面進行完善，這是企業領導層需要合理對待的經營問題。

4、企業要加強內外監督力度

企業要更好的發展，就要保證內部監督與外部監督同時進行。內部監督包括：企業內部規章制度、內部約束、內部輿論壓力等，內部監督可以有效地發現各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進行，也能夠規范企業會計行為，規范各個部門生產經營方面的工作。外部監督主要是稅務部門、審計部門的監督，還包括行政機關、社會媒體等各個方面的監督，其可以最大限度地發揮監督作用，也有利于整個市場經濟秩序的發展。

5、重視和做好企業稅務籌劃工作

企業的稅務風險控制工作，關鍵在于稅務籌劃。稅收籌劃是一門技術，技術的籌劃則有助于企業夯實稅務基礎工作。企業稅收籌劃要深刻領會各項稅收政策，盡可能同財會、金融、公司法、工商法、證券法、保險法等相聯系，把握政策的實質條件。企業稅收籌劃要符合合法性、效益性、完整性和可操作性四個要素，從而確定合理的稅務籌劃目標。企業在合理降低自身的稅負水平的同時，還要著眼于企業生產經營規模的擴張，滿足企業的最高目標。

四、結束語

做好企業的風險管理，既可以提高企業的管理水平，更直接的作用是為企業實現自身價值最大化服務。企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造稅收價值，從而推動企業價值流轉的良性發展。諾貝爾經濟學獎獲得者斯科爾斯的一項長期跟蹤研究表明，稅務風險管理做得較好的企業，平均每年為企業多創造高達 38%的利潤。因此，為了提高自身的利益，企業在運行過程中需要明確其風險管理的有關制度，并根據自身的實際情況，建立合理的稅務風險的管理制度，確保企業健康的發展。

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