組織行為學視角下的企業內部控制研究

[摘 要]近年來，隨著內部控制研究的不斷深入，企業對于內控工作的要求也逐漸提高。學者采用多種科學化的理論來完善企業內控制度，成為當下內控建設發展的主要目標。而組織行為學理論屬于一個完善的理論發展體系，其對于企業內控制度建設具有明顯的借鑒作用。然而目前應用組織行為學理論進行內控制度的研究仍然相對較少。為此，本文基于組織行為學視角，對企業的內部控制工作展開深入研究，并為此進行深入探討，以期為相關研究工作的開展提供參考。

[關鍵詞]組織行為學；企業；內部控制；內控體系；建設

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.001

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）22-000-02

0 引 言

隨著企業內部控制工作研究的不斷深入，企業所采取控制的方法及手段都開始從傳統內部控制形式，直接發展成為現代化、多元化的內部控制行為。因此當前對于企業內部控制的研究不能局限在一個方面，而是應當通過多個角度的形式展開深入的研究，以往多數學者都直接從企業會計、審計以及管理等方面來展開研究，直接從組織行為學的視角來進行內部控制的研究明顯較少。本文具體從組織行為學的視角來展開分析和研究，針對其存在的問題進行論述，為此推出相應的建議和對策，最終促使內控理論能夠真正和組織行為學理論有效結合在一起。由于多角度研究所提出的側重點并不一致，而采用通過組織行為學視角展開研究能夠及時地發現其中的問題。

1 國內企業內部控制問題分析

1.1 企業內控組織虛位

受到我國計劃經濟的影響，多數企業管理人員針對企業的管理依然停留在行政領導管理的層面上，并沒有真正意識到企業本身所需具備的自負盈虧和自主經營的重要本質。我國多數企業的管理始終都是一種自上而下的中心縱向線管理的形式，其多個部門間的協調管理難以獲得充分重視，由此導致企業內部管理層次變得越來越復雜，多個業務部門之間缺乏有效的溝通，而在內控的建設方面，直接致使相應內控機構形同虛設，權責不明。例如：平頂山煤業股份有限公司，其內部嚴格按照司法規定成立了相應的董事會、股東大會、監事會以及經營管理層等，由此實現其相互間的有效監督和制約的一種治理機制。然而內部董事長的選舉直接經由股東大會來決定，而股東大會則由第一股東平頂山煤業有限責任公司直接控制，因此直接導致股東大會職能無法獲得有效實施，這就使諸多內控組織虛位情況越加明顯。

1.2 無章可循，有章不循情況突出

當前依然存在少數企業內部管理人員對于內部控制體系不夠重視的情況，甚至其中一些企業并沒有相應的內控體系。而其中有的企業盡管由此構建了相應的內控發展體系，但是本身并不完整所發揮的作用極為有限。有一些企業管理人員針對內控系統的理解依然處于內部牽制和監督的階段當中，甚至認為相應的內部控制其實就是一些文件、制度以及手冊，等等。因此直接導致企業內部控制流于形式化發展，內部所制定的規章制度根本無人遵循，并且嚴重缺乏相應的獎懲措施，認為喊口號就是執行制度，所實施的管理工作難以到位等。

1.3 內部控制系統不夠科學

當前我國絕大多數企業都開始真正建立起了相應的內控體系，但是其整體而言卻明顯缺乏科學性、合理性。具體是由于其內控系統不完善所致，多數人認為企業內控系統其實就是企業內部所制定的規章制度。有些企業本身嚴重缺乏長遠的發展規劃目標，過多地看中其中的短期經營利益，從而直接忽視了對企業的日常管理，致使其內控體系結構不完整。同時此類企業過于對事后控制起到重視，比如：在實際的工作當中，一旦產生相應的違規違紀行為后，才能引發組織方面的充分重視，并由此作出有效的處理，直接導致其內控效力的喪失。最后是過于重視企業經濟利益及生產效率方面的資源，因此嚴重缺乏對相關人力資源的管理。

1.4 內控審計制度滯后

內部審計主要是針對內部控制效果進行審查的一種重要方式，也是一種主要的內控手段。因此為了能夠保障企業內控措施的良好運行，就必須在企業內部管理當中單獨成立一個不同于其他職能部門的內部審計機構、然而當前所采用的內部控制審計制度明顯滯后，并不符合當今企業實施內部控制的要求，難以有效地發揮出內部審計的主要作用。

2 組織行為學視角下內部控制要素分析

2.1 內控環境組織行為分析

2.1.1 企業文化

企業文化是一個企業發展的重要精神支柱，同時也是企業本身核心競爭力的重要體現。而從組織行為的視角來分析，組織文化是一種無形且持久的文化類型，其對組織成員的行為來說，文化作用非常明顯。組織文化對于企業組織行為和績效等起到了積極的影響作用，促使企業員工們非常自覺地將行為統一到組織發展所期望的方向上。

2.1.2 法人治理

企業內控系統當中，均存在一定的優缺點，其中較為明顯的就是企業法人的治理工作不夠完善。目前多數企業從表面看來是一種公司發展的形式，但是結合實際情況來分析，其并沒有針對公司的制度實施優化改造的過程。當前多數企業內的法人治理制度并不完善，甚至有一些企業嚴重缺乏對內部權力的制衡作用。

2.1.3 組織結構

企業內部科學合理化的組織結構能夠促使組織內明確多個成員權利責任，并且通過真正適合的組織協調及組織控制的方式，使其組織整體表現更加優秀，組織效率也將獲得顯著提升。而一旦其組織管理的形式和結構之間產生明顯的脫節情況，則將很容易導致決策的失誤情況產生，由此會引發員工凝聚力降低的顯著問題。

2.2 風險評估組織行為分析

社會經濟發展迅速，經濟國際化發展趨勢越來越明顯，直接促使相關企業的運營環境變得越來越復雜，相應的企業經營風險也隨之攀升。因此就有必要針對企業發展運營的風險進行評估和管理。風險評估和風險管理具體是企業針對一些潛在的風險進行分析和判斷，然后直接采取最為經濟、合理的方式來實現其風險控制的過程。從而真正提升企業風險管理、發現、分析以及解決問題的能力，因此提升風險管理能力實質上就是提升企業判斷、分析及控制風險的能力。

2.3 控制活動組織行為分析

企業內控系統的關鍵在于其流程和政策，而這本身也是對其思想進行控制的一種指導性體現。通常都是以控制活動作為其主要的表現類形式，由此來促使其中的內控要素能夠充分融合起來。而相關政策的推出則直接給企業的經營管理樹立了明確的發展方向，同時明確了企業的操作流程方向。其中的政策和流程必須嚴密結合其風險關鍵點來實施相關設計的過程。而控制措施的推出本身就是企業結合內部環境進行風險評估的結果，其充分結合了相應的風險對策，真正利用了內控方法及有效手段。

3 組織行為學視角下加強企業內部控制的措施

3.1 重視并應用組織行為學思想

當今企業發展理念不斷深入，相應的管理方式也開始隨之制度化、利益化的方向轉變，形成人性化管理的形式。直接從以往傳統形式的社會客體因素直接轉換成為社會主體因素，對于組織制度設計及機構建設等的重視轉向組織重任的心理訴求、行為等方面轉變。組織行為學本身在思想上并不僅僅是一種價值觀的體現，同時也是一種真正可行性的方法論，其所具備的核心思想主要是要求其在日常的工作當中，應當樹立起以人為本的理念，堅持全面發展的觀點。這就需要真正培養出高素質發展的團隊，從而由此來有效的激發出個人組織所具備的潛能，真正實現其個體潛能、群體創造力可持續發展的目標。

3.2 樹立科學內控觀念

具體需要堅持以下幾點。①堅持內部控制人人平等，這就要求在內控系統當中，必須要有相應的管理者、決策者以及業務人員來有效的發揮出相應的作用。而企業當中的相關人員，特別是相關管理人員均必須在日常的工作和生活當中，構建出內控制度人人平等的理念。目前多數管理人員均認為內控的對象只是其下屬人員，自身完全不在內控的范圍當中，從而由此引發一系列問題。②將內控作為一種保護性措施，內控的實施盡管限制了某些人的切身利益，但是正是因為內控權力的制約和限制，才保障相關企業人員能夠遵守原則，嚴于律己。③內控對事不對人，內部控制系統的構建并不是單純針對個人來實施，其所具備的作用具體是規定業務當中的責任及權利。身在崗位就必須無條件接受崗位相匹配的內控制度約束。

3.3 堅持以人為本的理念

企業內部控制的有效實施，主要在于其是否能夠真正有效地發揮出人的主觀能動性，從而由此來切實提升其自身的能力和價值。這就要求必須樹立起相應的以人為本管理理念，將企業內部控制活動緊密圍繞人的價值管理進行，從而以此對企業內部控制當中的內外部環境關系進行優化調節，最大限度地激發人的積極創造主動性，最終保障其實現企業的可持續發展。內控在執行當中必須將企業的長遠發展和內部員工們的個人利益捆綁在一起，由此來有效避免員工出現短期的投機行為，從而真正有利于企業的長遠發展。

3.4 完善企業內部審計

針對企業內部審計的完善工作必須要強化內部審計的制度建設，因為完善的內部審計機構，不僅需要充分保障其內部審計的獨立原則，同時還應當對內部審計的職能加以明確。同時需要盡可能地提升內部審計人員本身的綜合素質水平，要求相關審計人員必須由此具備有效的執業資質和執業能力。此外，還需要保障審計部門在公司的地位，促進其和審計委員會、董事會等及時有效溝通。最后需促使內部審計的信息化發展，促使手工審計形式向著計算機軟件審計形式轉變。

4 結 語

企業內部控制工作經過多年的研究越來越趨于完善，但是其中存在的問題依然不容忽視。這就需要在組織行為學視角下展開分析，筆者在此基礎上，提出幾點有效的建議，比如：重視并應用組織行為學思想、樹立科學內控觀念、堅持以人為本理念以及完善企業內部審計等，這樣才能切實保障企業的穩定、可持續發展。

主要參考文獻

[1]曹恒儀.基于積極組織行為學視角下企業員工激勵分析[J].中國外資，2014（2）.

[2]張莉.積極組織行為學視角下的企業員工激勵研究[J].中國商貿，2012（11）.

[3]武倩.積極組織行為學視角下的企業員工激勵研究[J].商場現代化，2015（15）.

[4]池國華.內部控制學[M]. 北京：北京大學出版社， 2010 .

[5]中華人民共和國財政部.企業內部控制規范[S]. 北京：中國財政經濟出版社， 2010 .

[6] 胡為民.內部控制與企業風險管理[M].北京：電子工業出版社，2009 .

[7]程新生.企業內部控制[M]. 北京：高等教育出版社， 2008.

[8]秦榮生.內部控制與審計[M]. 北京：中信出版社， 2008 .

[9]白萬綱.集團管控之財務管控[M]. 北京：中國發展出版社，2008.

[10]程新生.內部控制理論與實務[M]. 北京：北京交通大學出版社， 2008.

[11]李連華.內部控制學[M]. 廈門：廈門大學出版社， 2007 .

[12]孫永堯.內部控制案例分析[M].北京： 中國時代經濟出版社， 2007 .

[13]陳力華，邱羚.組織行為學[M].北京： 清華大學出版社，2005 .

[14]劉一寧. 中國生物技術股份有限公司內部控制研究[D]. 長春：吉林財經大學， 2016 .