中小企業貨幣資金管理問題與對策研究

[摘 要]對于企業而言，貨幣資金在各項生產經營過程中具有重要的地位，是企業能夠持續經營的基本條件，而貨幣資金管理始終穿插于企業生產經營的各個環節，是企業財務管理過程中最核心的部分，對提高企業競爭力、保證企業正常運作和長遠發展具有重大意義。

[關鍵詞]貨幣；資金管理；會計人員

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.019

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）22-00-02

1 中小企業貨幣資金管理現狀

中小企業在維護社會穩定、促進經濟增長以及繁榮等方面發揮著越來越重要的作用，并且對于我國經濟社會的發展儲蓄著相當大的自身力量。就目前而言，我國中小企業卻舉步維艱，導致這一結果最為重要的一個原因就是中小企業貨幣資金管理問題得不到很好的解決，貨幣資金對企業來說在各項生產經營過程中具有舉足輕重的地位，是企業能夠持續經營的基本條件，而貨幣資金管理始終穿插于企業生產經營的各個環節，是企業財務管理過程中最核心的部分。

2 中小企業貨幣資金管理存在的問題

2.1 貨幣資金日常管理和使用有待規范

第一，一些中小企業在管理模式上遵循的就是經營權與所有權的高度統一，對于企業來說，經營者就是投資者，這種管理模式下的企業經營狀況必定受到相關程度的影響。第二，現代社會法律法規還不是很完善，很大一部分的單位及部門的自我審核制度都只是流于形式，對企業自身所存在的各種問題不是漏報就是少報，盡量掩蓋事實真相，企圖隱瞞企業實際情況，對檢查機關或是社會監督機構進行審查時，出現部門之間不配合，有意回避執法部門檢查與監督，部門在操作中的不規范以及缺乏規范意識的問題已嚴重影響到了企業的管理和發展，造成了企業貨幣資金管理頭緒不清，賬務混亂，更給貨幣資金管理帶來了一定的漏洞，使企業對貨幣資金管理更為艱難。

2.2 會計人員職業道德意識有待加強

中小企業在用人的過程中，為了節約成本，部分存在使用非專業背景的人選，這些人包括親信，這就容易造成企業查賬困難、財務信息混亂等問題時有發生，由此使企業貨幣資金管理存在著很大的隱患。

2.3 企業貨幣資金內部控制制度有待完善

一些中小企業貨幣資金管理混亂的根本原因，除了自身經營方式外，更為重要的就是企業貨幣資金內部控制制度不完善，一個企業是否具有健全的貨幣資金內部控制制度，直接影響到企業貨幣資金的正常管理及使用，也將關系到企業日后的經營運作。一些企業貨幣資金的內部控制制度不完善，表現為針對其使用的設備進行登記備查，對于各個使用部門在領用、保管票據等也沒有建立，多數民營企業對于其購買的票據只是直接交由各個使用部門使用，根本沒有專門嚴格、完善的相關票據管理制度，以至于相關負責人員不能及時入賬，從而導致貨幣資金管理混亂，為其貪污公款創造了機會。

3 加強中小企業貨幣資金管理的對策

3.1 規范貨幣資金的日常使用及管理

第一，企業應該任用更為專業的經理人員，一些集團企業應該向其下屬公司配置財務總監，使其能夠充分了解下屬公司的財務狀況、經營成果以及現金流量狀況等，保證企業財務管理活動能夠有序進行。第二，企業應該按照國家頒布的法律法規嚴格執行貨幣資金管理條例，針對財務人員貪污受賄、挪用公款等行為應予以嚴肅處理，對于貨幣資金的收支情況應詳細準確的記錄，確保貨幣資金管理的有序進行。

3.2 加強企業領導對貨幣資金的重視程度

加強領導者對財經法規的學習，提升其法律意識觀念，讓其清楚地認識到企業貨幣資金管理中應該遵從的規章制度，使企業領導者充分了解到貨幣資金管理的重要性；同時，領導者還可以通過監督指導企業員工，為企業創造一個良好的財務會計環境，實現貨幣資金的有效管理，建立健全其管理體制。

3.3 加強企業貨幣資金管理的內部控制

第一，完善企業內部授權審批制度。為了防止企業貨幣資金被貪污挪用以及一些不必要的支出等情況的發生，使企業貨幣資金管理能夠有序進行，就必須要完善企業內部審批制度。企業應結合自身經營狀況以及業務管理特點，來規定貨幣資金管理人員的業務處理范圍以及自身職責權限，同時對于其負責的業務范圍承擔相應的責任，以此警示財務人員，增強其對自身工作的責任感。另外，在進行內部授權審批時，范圍不宜過大，倘若范圍過大，就會使貨幣資金管理等業務失去控制，當然，授權審批范圍也不應該過小，否則將會導致授權審批制度名存實亡。

第二，建立不相容職位相互分離的制度。企業應該根據不相容職位相互分離的原則，合理設置貨幣資金管理崗位，確保不同崗位能夠相互制約，相互監督，對于貨幣資金的往來收付、結算等業務處理，必須要有兩人以上分工合作，保證企業貨幣資金管理的安全進行，其中最重要的一點就是各財務人員應該做好自己的本職工作，明確各自職位的職責和權限。

3.4 明確貨幣資金管理崗位職責，定期實行輪崗制度

首先，貨幣資金管理崗位應該配置專業知識好、業務技能強、職業道德水平高以及具備從業資格的財務人員，另外，企業還應該定期實行輪崗制度，使企業財務人員能在不同的崗位上任職，防止財務人員在一個崗位上長期進行業務處理，通過崗位輪換，企業財務人員可以學習到不同崗位上不同業務的處理方法，使其儲存更加全面的財務經驗，掌握更廣泛的業務技能，進一步提高其綜合能力。通過實行崗位輪換，可能會使企業內長期存在的貨幣資金管理問題暴露出來，從而可以有效改善財務人員貪污受賄、隨意使用貨幣資金等違法違紀行為，同時還能夠緩解財務人員長期在固定崗位處理業務時所帶來的疲勞感，增加其對不同崗位的新鮮感，提高其工作積極性。其次，實行輪崗制度，挖掘企業財務人員的內在潛力，從多方面來培養財務人員的業務技能，使其能在各個崗位發揮作用。最后，通過實行輪崗制度，可以使企業在貨幣資金管理方面規避風險，做到防患于未然。

4 結 語

對于企業來說，貨幣資金是維持企業正常生產經營運作的基礎，也是企業能夠持續發展的重要組成部分，所以企業貨幣資金管理顯得尤為重要，它貫穿于企業生產經營過程中的各個環節。充分發揮企業內部控制監督職能以及財務預算管理作用，增強企業貨幣資金的使用效率，使企業能夠穩定運作和健康發展，逐漸實現企業的經營目標。

主要參考文獻

[1]Maria Amelia Pais，Paulo Miguel Gama. Working Capital Management and SMEs Profitability： Portuguese Evidence[J].International Journal of Managerial Finance，2015（3）.

[2]Dorothea Diers. A Multi-Year Risk Capital Concept for Internal Models and Enterprise Risk Management[J].Journal of Risk Finance，2012（13）.

[3]謝小華.中小企業貨幣資金內部控制存在問題及對策探析[J].經濟研究導刊，2013（23）.

[4]張磊.淺議如何加強貨幣資金內部會計控制[J].行政事業資產與財務.2012（14）.

[5]程峰.如何加強企業貨幣資金安全管理[J].現代物業：中旬刊， 2012（10）.

[6]吳躍龍.貨幣資金的會計控制及管理[J].河北企業，2010（7）.

[7]章發平.會計舞弊中的貨幣資金舞弊及對策[J].審計與理財，2010（5）.

[8]何玉蓮.淺析貨幣資金的審計途徑[J].科技創業月刊，2009（3）.

[9]孫英.貨幣資金的控制要點與方法[J].中國新技術新產品，2009（14）.