關(guān)于財政支出績效評價的風(fēng)險控制問題分析及應(yīng)對策略

[摘 要]績效評價工作綜合性強，涉及專業(yè)技術(shù)、財政、會計、行政管理等多方面的工作，歷時時間長、環(huán)節(jié)多，致使其過程中存在一定的評價風(fēng)險，比如，績效目標不明確、過程管理要求不嚴格、指標設(shè)計隨意性大等問題。本文通過對績效評價各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行梳理，整理出可能會發(fā)生的風(fēng)險及其成因，并給出參考性的應(yīng)對策略。

[關(guān)鍵詞]績效評價；風(fēng)險及成因；財政支出

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.074

[中圖分類號]F812.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）22-0-01

1 財政支出績效評價中存在的風(fēng)險

1.1 事前準備中存在的風(fēng)險

在績效評價事前準備階段主要存在著以下風(fēng)險：①財政部門績效評價目的不明確、不合理，待評項目選擇隨意；②評價小組人員構(gòu)成不合理，知識和能力不全面，無法有效配合；③評價指標體系設(shè)置隨意，分值設(shè)定不合理、得分標準量化不足等問題，直接影響著績效評價的結(jié)果。

1.2 事中核查中存在的風(fēng)險

在績效評價現(xiàn)場核查中存在的風(fēng)險主要在于：①現(xiàn)場核查時間不足，核查流程簡化和弱化；②指標打分尺度松緊不一，存在人情分數(shù)；③核查資料收集不充分，分值支持力度不足；④被評價方不配合，評價小組難以深入獲取得分憑據(jù)。

1.3 事后結(jié)果應(yīng)用中存在的風(fēng)險

績效評價結(jié)果事后應(yīng)用的程度和效果直接決定著績效評價作用的展現(xiàn)，非常重要，其風(fēng)險主要來源于：①政府對于績效評價結(jié)果的公開性，決定著普通民眾對于政府行為和財政資金使用的社會監(jiān)督參與的廣度和深度；②政府在未來財政資金安排時對于績效評價結(jié)果的參考程度。

2 財政支出績效評價質(zhì)量風(fēng)險成因

綜合分析，在財政績效評價的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有可能存在著不同方面的風(fēng)險，但究其成因主要是基于以下原因。

2.1 立場和態(tài)度方面的原因

首先，財政部門的立場和態(tài)度決定著待評項目的選擇問題，從源頭決定著推行績效評價以加強財政資金的管理、提升使用效率的根本目的的實現(xiàn)性。

其次，評價小組的工作立場和態(tài)度直接決定著績效評價的過程的合理性、嚴謹性和客觀性。直接決定著績效評價方案指定中關(guān)于評價依據(jù)的確定、評價標準的設(shè)定及其分值的設(shè)定，決定著評價項目整體的抗外界影響能力，影響著績效評價結(jié)果的客觀性和公正性，影響著績效評價目標的直接實現(xiàn)程度。

最后，被配評價單位對于績效評價工作本身的理解程度和認可程度，影響著他們的配合態(tài)度、績效評價中的資料收集以及現(xiàn)場核查工作推進的順利程度，直接影響著績效評價的結(jié)果。

2.2 制度方面的原因

從制度方面探究引起財政支出績效評價風(fēng)險的原因主要在于以下幾點。

其一，對于財政資金申請與使用前的績效申報目標，缺乏有效的管理制度予以審核和監(jiān)管，致使績效申報目標的明確性和合理性有待提升。以這樣的績效目標作為評價的依據(jù)和標準，天生不足，會直接影響到績效評價結(jié)果的合理性。

其二，績效評價業(yè)務(wù)的開展缺乏嚴格的制度管理和規(guī)范引導(dǎo)，以及業(yè)務(wù)標準，致使不同的績效評價項目、以及不同區(qū)域的同一類項目在績效評價的指標設(shè)置、指標得分標準以及各指標的分值設(shè)定方面差異很大。使得績效評價的過程本身就帶有一定的隨意性，評價結(jié)果之間的橫向可比性較差，限制著績效評價結(jié)果的借鑒和應(yīng)用。

其三，被評價單位在面對績效評價時，往往亂作一團，無法有效同績效評價小組進行溝通，提供相關(guān)佐證，以獲取合理的績效評價分值，以促使績效評價能夠更好地反映被評價項目的真實和完整的情況。

2.3 人力方面的原因

在績效評價過程中需要財政部門、項目組織管理以及實施單位的管理、業(yè)務(wù)、財務(wù)以及資產(chǎn)管理等方面人員共同參與。相關(guān)人員的工作態(tài)度，決定著在評價過程中的配合態(tài)度和力度；所有人員的相關(guān)知識和能力，決定著配合的順暢度和深度，直接影響著績效評價的過程和結(jié)果。

3 財政支出績效評價風(fēng)險應(yīng)對策略

面對著績效績效評價中可能會出現(xiàn)的各式各樣的風(fēng)險，通過分析不同風(fēng)險的成因，可以制定不同的應(yīng)對策略。

首先，面對著立場和態(tài)度方面的問題。課題組認為最主要的方式還是通過舉辦講座，召開座談會以及個別談話等方式，引導(dǎo)和督促不同方面的單位和人員就績效評價的過程、作用和意義等進行交流和學(xué)習(xí)。一方面讓有關(guān)各方面單位和人員意識到績效評價將是未來財政資金管理的趨勢。另一方面，讓被評價單位以及主要負責(zé)放下思想包袱，更多的在于以評促建，加強管理，提升財政資金使用效率，促使被評價單位及項目的管理更加規(guī)范。再有，就是要通過引導(dǎo)和學(xué)習(xí)，提升財政部門和績效評價人員進一步意識到績效評價的重要性，明確自身的崗位職責(zé)，以及評價工作所賦予的歷史使命，提升在績效評價中的獨立性、嚴謹性和客觀性。

其次，針對管理方面的問題，建議財政部門首先要制定績效申報目標的審核制度，規(guī)定審核的程序、業(yè)務(wù)要求，以合理保證績效申報目標的明確性和合理性。另外，作為被評價單位應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)管理制度和財務(wù)管理制度，使得業(yè)務(wù)在期初實施內(nèi)容具體明確、預(yù)算合理、進度安排合理、人員配備到位；實施中實時監(jiān)督、及時反饋調(diào)整，事后不斷總結(jié)經(jīng)驗，固化項目管理經(jīng)驗；同時還應(yīng)針對績效評價建立工作制度，以統(tǒng)籌安排績效評價配合工作。

最后，建議引導(dǎo)相關(guān)人員熟悉績效評價的流程，自身的職責(zé)，并盡快熟悉工作內(nèi)容，加強有關(guān)知識和能力的學(xué)習(xí)，以便更好地履責(zé)。

主要參考文獻

[1]曹靖，尉京紅.財政支出績效評價質(zhì)量控制：缺陷分析與對策思考[J].財會研究，2013（5）.