青海省海東市稅收收入結構情況比較分析

摘 要：稅收是政府為了滿足社會公共需要，強制、無償地取得財政收入的一種形式。它來源于經濟，又作用于經濟，不僅能為政府籌集必要的資金，還可以改變和調整不同經濟主體之間的利益分配，已然成為參與社會產品分配，實施宏觀調控的重要手段。近年來海東扎實開展各項稅收工作，積極應對錯綜復雜的經濟形勢和外部環境，努力化解影響工業經濟發展的不利因素和各類矛盾，確保了稅收收入的平穩較快增長。

關鍵詞：國庫管理 稅收收入 分析

一、海東市稅收收入結構分析

1.海東市稅收收入基本情況。隨著全球經濟逐步回暖和國家出臺的擴大內需等宏觀政策的利好影響，全區稅收收入呈現出明顯的增收趨勢，2010年—2014年全區完成稅收收入分別為10.46億元、14.6億元、17.76億元.23.99億元、26.62億元，同比增長分別為33.35%、39.57%、21.68%、35.08%、10.96%，國稅收入連續5年實現較快增長，入庫收入平均增幅高達20%以上。海東稅收收入詳細情況見表1。

3.各項稅種增減原因分析。

3.1增值稅。據統計，2010-2014年增值稅收入是稅收收入的主要來源，每年占比分別為55%、51%、 41%、 38%、%，并且全區增值稅收入依然保持了增長態勢，2010年—2014年增值稅收入分別為：4.17億元、5.37億元、5.87、7.02、6.37億元。從分行業入庫收入情況看，白酒、有色金屬產品加工業、水泥行業和電力行業收入增長，并且隨著稅收制度的不斷完善以及各項稅收政策的調整，改變了一直以來國稅收入過分依賴增值稅的局面，稅收結構正在不斷發生改變，如2014年全區入庫增值稅、消費稅、營業稅和企業所得稅占收入重量的比例為：6.37：2.23：7.8：3.32，與上年同期比較，增值稅比例下降了9%，消費稅比例下降了5%，企業所得稅和車輛購置稅分別上漲了20.81%和14.72%，而且營業稅對收入的貢獻率高于增值稅140.97個百分點。

3.2消費稅。基本上全區消費稅收入由白酒和煙草兩大部分構成，隨著青海互助青稞酒有限公司經營規模的不斷壯大，該企業的支柱作用愈發明顯，從主要征收品目分析，因青海互助青稞酒有限公司白酒產品產、銷兩旺，稅收高額增長。如2012年白酒行業實現消費稅19，069萬元，同比增長49.61%，增收6，323萬元，對全區國稅收入增長貢獻率達到42.07%；另外，卷煙行業入庫消費稅3，088萬元，同比增長18.18%，增收475萬元。

3.3營業稅、企業所得稅。2010-2014年，海東市營業稅收入分別為2.29億元、3.59億元、4.61億元、5.57億元、7.8 億元，增長率分別為23.19%、56.73%、28.63%、20.00%、40.00%，企業所得稅收入收入分別為0.44億元、1.42億元、1.55億元、2.75億元、3.32億元，增長率分別為20.78%、222.01%、8.90%、77.00%、20.00%，煙草、白酒、零售業的供銷兩旺推動了兩稅的快速增長。企業所得稅分行業來看，批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業的增長勢頭迅猛，成倍增長，可見經濟已經開始復蘇。另外，蘭新鐵路的修建給我區一些縣帶來了新的商機，服務業、批發零售業有了更廣闊的市場。增長平穩的主要行業是制造業和建筑業，其中：建筑業增長存在不可比因素，重點工程項目較集中是主要原因。二是重點稅源企業稅收雖占主導地位，但增速不快、甚至出現負增長，稅收貢獻份額呈下降趨勢。三是政策性因素的影響。

3.4車輛購置稅。車輛購置稅稅率上調，小轎車的征稅數量有所減小，但由于蘭新鐵路開工建設，載貨汽車和自卸汽車的征稅數量明顯增加，促使車購稅收入高額增長，并且在海東臨空工業園區建設的推動下，當地搬遷居民大量購車，造成各類征稅車輛中轎車和客車數量的增長，同時因入駐單位陸續開工，加大了載貨汽車和專用汽車的購買量，是車購稅收入增長的主要原因。

城市維護建設稅。主要是建筑業、房地產行業增收，原因：我區在曹家堡臨空經濟區總體規劃和“一核一帶一圈”東部城市群布局中均占有一席之地，固定資產投資的高速增長，使建筑業和房地產業高幅增長。

二、影響海東市各項稅收收入增長的因素

近幾年來，海東的稅收收入雖然一直處于平穩增長的態勢，但是從全省范圍來看，海東的稅收收入還處于較低的水平，這一方面表明海東經濟運行的質量和效益較低，另一方面也說明政府聚集財力、配置資源、宏觀調控等能力的弱化，或者說稅收增長可能還有較大的空間。

1.經濟基礎不牢固，經濟總量小，導致稅收增長的動力不足。海東地處高原內陸，經濟總量小，發展水平不足的問題還未根本改變。近年來雖說經濟發展有了長足的進步，但其主要靠初級的工業產品，資源開發，經濟發展粗放，對外部環境依賴較大，所以外部經濟不穩定因素對海東影響較大，自身缺乏強勁的經濟實力。從近幾年經濟運行情況來看，重點工業產品價格回升較慢，產能過剩現象未得到有效緩解，實體經濟仍然處于低位運行態勢，經濟促進稅收增長的動力仍顯不足。

2.經濟增長形式單一，增加了稅收收入增長的不確定性。稅收收入依靠單一企業和重點行業的現象日益突顯。隨著青海互助青稞酒有限公司上市以來，改進營銷手段，拓寬營銷渠道，該企業的支柱作用愈發明顯，如2012年全區冶煉行業遭遇重創，在組織收入形勢十分嚴峻的情況下，白酒和電力行業保持高速增長，拉動了國稅收入整體上揚。當年白酒和電力行業實現稅收占全區收入總量的52.13%，這一比例高出2011年12.92個百分點，對國稅收入增長的貢獻率達到125.78%，國稅增長依靠單一行業的狀況顯而易見。

3.區域稅收不平衡，收入規模差距進一步拉大。互助縣局一枝獨秀的情況非常明顯。如2012年入庫稅收突破2億元，比2008年全縣收入總量增加了近2倍，與收入排名第二位的化隆縣收入差額為12，174萬元，是循化縣的27.72倍。而且就目前發展趨勢來看，這一差距還將繼續擴大，縣域間收入發展不平衡成為制約全區經濟和稅收發展的重要因素。

4.一次性、特殊性因素過多，造成收入增長動力不足。從2010年—2014年國稅收入增減原因來看，推動國稅收入增長的原因多為一次性、特殊性因素，如車輛購置稅政策調整促使車輛購置稅收入較快增長；非居民企業預提所得稅收入，優惠政策到期等不可比因素使企業所得稅同比增收；成品油稅費改革及卷煙消費稅政策調整兩項政策因素增加了消費稅收入。這些因素抬高了稅收收入基數，但其在以后年份組織收入中繼續拉動收入增長的動力不足，甚至還將造成較大的收入缺口。

三、調整經濟政策，促進海東稅收收入增長的對策

1.優化經濟增長與稅收增長關系，保證稅收長效、協調增長。

1.1保證經濟穩定增長，培育更加廣闊的稅源。要保持海東稅收收入穩定就必須保證經濟的持續高增長，因此，要抓住當前海東撤地設市的大好時機，大力引進資金、技術、優秀人才的同時，優先發展優勢產業。加快高新技術、優勢資源、農牧產品加工等行業的發展；繼續保持然白酒煙草支柱產業和鋁、碳化硅、電力和商業等行業的穩定發展；加快樂都、互助經濟區建設，做好市場培育、開拓和監管工作，相關部門要繼續為各地擴大宣傳，招商引資提供便利條件，并出臺相關優惠措施，鼓勵非公有制業主自主創業；加大固定資產投資力度，尤其是加大基礎設施建設的投入力度，為經濟發展提供良好的硬件條件，培育新的經濟增長點。同時，應實施有利與經濟增長的稅收政策，穩步推進和落實各項稅費改革，適當調整消費稅范圍，盡快推進物業稅的出臺等，始終樹立“稅收來源與經濟，服務與經濟”的稅收發展觀。

1.2繼續優化經濟結構，提高稅源質量。海東稅收收入的持續高增長與目前稅收結構不斷發生改變有很大的關系，這為稅收收入提供了有利的稅源，在此基礎上，要抓住構建創新型國家的契機，加大調整傳統產業，發展高新技術產業，促使稅源結構合理化，并提高整體稅源的抗風險能力和發展后。

1.3調整稅收收入結構，把握稅收的征收情況。海東增值稅收入在全區稅收收入的占比由2011年的 51%下降到2012年的41%，增值稅比例下降了10%，但仍然為主體稅種；企業所得稅有了很大的增長，但受經濟的盛衰的影響很大，穩定性較差；個人所得稅保持穩定的增長趨勢；消費稅和營業稅穩步增加（其中房地產、汽車、通訊增長最為迅速）。稅務部門要根據各稅種收入的增長趨勢，結合稅制改革方向，分析判斷未來年度的收入情況，并以此把握稅收的征收情況。

2.加大依法征稅力度，提高稅收實現能力。

2.1建設現代金稅工程。金稅工程是吸收國際先進經驗，運用高科技手段結合我國增值稅管理實際設計的高科技管理系統，就是利用覆蓋全國稅務機關的計算機網絡對增值稅專用發票和企業增值稅納稅狀況進行嚴密監控的一個體系。建設金稅工程，現代信息技術等現代化征管手段，增加“永久性”增稅因素，減少“一次性”增稅因素，減少查補欠稅、收過頭稅等偶然性和不確定性的征收因素，依法征管，合理增收，維持正常的納稅秩序，優化經濟發展環境進而促進生產，真正做到依法征稅，防止稅收流失和杜絕稅收人為增長。

2.2完善稅收計劃制度。在總量既定的情況下，根據各地經濟發展水平，征管努力程度等綜合測算各地的理論分配指標，再對明顯有悖于經濟實際的個別指標進行修正。同時建立經濟各行業的納稅能力評估指標，為稅收分配提供準確的參照指標。

2.3充分估量未來年度稅制改革對經濟，稅收的影響對未來幾年國家可能要做的幾項稅制改革作充分的預測，準備，比如完善房地產稅制度，資源稅改革，統一內外資企業和個人城建稅等，充分估量這些改革對海東經濟，稅收的可能影響，并積極采取措施加以應對，將有利影響放至最大，將不利影響降至最小。

參考文獻：

[1]我國稅收收入的影響因素分析 唐先彬.

[2]影響青海省稅收收入增長的因素分析 張程清.

[3]中小企業稅負問題研究 喻曉嵐 許勤峰.