論現階段我國企業年金發展中存在的困難及應對措施

摘 要：文中筆者簡要分析了我國企業年金制度的發展歷程及深入發展時遇到的困難，并提出了相關解決措施。

關鍵詞：企業年金 歷程 基本養老制度

企業年金是指按照國家規定的基本養老保險制度前提下，企業和員工之間根據國家政策要求，建立的一系列符合企業自身經濟實力和狀況的補充性養老金制度，就是為員工所提供的一項退休保障，減緩員工退休后的生活水平的壓力。企業年金的實施是對國家基本養老保險的重要補充，屬于我國正在完善的城鎮企業職工多層次“養老保險體系”中的“第二支柱”。

一、我國企業年金制度發展歷程

我國企業年金的發展大概經歷了20個年頭，可以簡單的分為企業補充養老保險的階段、企業年金試點階段以及企業年金階段三個階段。

1.企業補充養老保險階段。在我國企業年金最早可以追溯到1991年6月26日國務院《關于企業職工養老保險制度改革的決定》。該決定的頒布是我國第一次明確提出“國家提倡、鼓勵企業實行補充養老保險”。同時也標志著作為我國養老保險體系中的“第二支柱”的企業年金制度正式啟動。企業年金以法律形式確定下來是1994年頒布的《勞動法》，明確提出將補充養老保險納入《勞動法》內。

1995年3月17日，國務院《關于深化企業職工養老保險制度改革的通知》規定，國家“鼓勵建立企業補充養老保險和個人儲蓄性養老保險”，“由企業和個人選擇經辦機構”。1995年12月29日勞動部制定并下發了《關于建立企業補充養老保險制度的意見》。1997年7月15日，國務院《關于建立統一的城鎮企業職工養老保險制度的決定》更是提出，各地區和有關部門要在國家政策指導下“大力發展企業補充養老保險”。

2.企業年金試點階段。2000年12月25日，在國務院印發的《關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》中將企業補充養老保險正式更名為“企業年金”，并提出“有條件的企業可為職工建立企業年金”。試點由遼寧省率先實施，隨后深圳、上海、淄博三地相繼推出對企業年金的優惠稅收政策。

2001年，國務院《關于同意的批復》提出，建立企業年金的企業需具備3個條件：一是依法參加基本養老保險并按時足額繳費；二是生產經營穩定，經濟效益較好；三是企業內部管理制度健全。同時，提出“大型企業、行業可以自辦企業年金，鼓勵企業委托有關機構經辦企業年金”。

3.企業年金階段。2004年1月6日，原勞動和社會保障部頒布《企業年金試行辦法》。2004年2月23日，原勞動和社會保障部等四部門以聯合規章的形式發布了《企業年金基金管理試行辦法》。這兩個試行辦法的出臺標志著我國開始全面推行企業年金制度。之后，勞動部又單獨或會同其他相關部委陸續出臺了一系列針對企業年金運營的具體操作管理辦法和規定。2011年2月23日，人力資源和社會保障部以及銀監會、證監會、保監會發布了新修訂的《企業年金基金管理辦法》。2013年12月6日，財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局聯合發布《關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》，實施企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅優惠政策，將推動企業年金步入發展快車道。

二、我國企業年金發展面臨的困難

當下我國企業年金發展所面臨的困難有多方面的，主要困難集中在三個點，其一發展較預期相對滯后，很多企業并沒有根據規定建立企業年金，也包括相對大的集團企業尤其是中小企業，基金積累規模小；其二則是投資收益問題，目下投資運營效率較低，資金投資收益率達不到理想狀態；其三是發展結構不均衡，區域差異、行業差異、國企民企和外資所有制的差異、員工個人經濟狀況及積極性的差異。在我國東部沿海省份企業年金發展速度明顯高于中西部內陸省份，特定行業企業年金的發展優勢也要強于其他行業。經濟效益較好的國有或國有控股企業和外資企業與民營企業和其他所有制企業相比，在參保員工數量及繳費能力上都高出許多，外資企業與民營企業和其他所有制企業有經濟實力參與企業年金的就業人員多為企業高管和企業核心優秀員工。

造成我國企業年金發展困難的原因，主要體現在企業負擔重，大多數企業有心無力。20%的企業基本養老保險繳費率極大地壓縮了不少企業特別是中小企業建立企業年金的能力和意愿，限制了企業年金發展的空間。

三、我國企業年金發展的應對措施

我國正在深化養老保險制度改革頂層設計。一系列的改革方案及各項措施會相繼公布，尤其機關事業單位養老金制度改革、城鎮職工基礎養老金實現全國統籌、適時適當降低包括基本養老保險費率在內的社會保險費率，將給企業年金帶來新的發展機遇。

1.不斷宣傳，提升重視程度。中小企業員工普遍存在于一些傳統林業、畜牧業、漁業、工業、批發零售業、建筑業、餐飲業、服務業等行業。對于企業年金的政策的內容企業經營者也知之甚少，更何況從業者，特別是一直落后的中西部內陸地區，中小企業建立企業年金的比例少之又少。建議加大媒體宣傳力度，一方面，企業員工思想觀念要發生改變，讓員工意識到，建立企業年金并沒有降低當期的生活質量，而是將自己的養老保障資金交由專業的受托人、投資管理人、賬戶管理人、托管人四大管理人共同保管運營，保證企業年金基金保值增值。另一方面，讓企業領導真切地體會到建立企業年金能夠給企業良好的效益。隨著社會的發展，員工往往會更加關注長遠的利益，企業發展中招聘人才、留住人才不僅要依靠當期的福利待遇，更主要的是要有為員工的長遠利益考慮的激勵機制。

2.加強政策支持，減輕企業及職工的經濟負擔。一方面，完善企業年金立法。目前，關于企業年金方面的法規主要有2004年勞動和社會保障部出臺的《企業年金試行辦法》、《企業年金基金管理試行辦法》，基本上都是圍繞著大企業所設計的，對于中小企業的指導有限。建議針對大型、中型、中小型企業建立不同的企業年金準入條件，不應該搞“一刀切”。另一方面，給予企業稅收優惠方面的政策。2013年12月6日，《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2013]103號）出臺，明確了企業年金繳納個人所得稅的EET模式。所謂EET模式是指對企業和職工向企業年金計劃的繳費以及企業年金計劃的投資收益給予免稅待遇，但對退休職工從企業年金計劃中領取的養老金要進行征稅。

中小企業應當抓住當前的稅收優惠政策的機遇，充分利用稅收優惠政策（企業年金企業繳費部分5%稅前列支、稅收遞延（EET），在減輕企業負擔的同時可以保障員工的退休生活水平。

3.擴大企業年金基金投資渠道。中小企業年金基金規模較小，企業年金基金投資渠道狹窄。企業年金基金首要目標是保值，在保值的基礎上達到增值的目的。目前，我國資本市場不成熟，投資渠道有限，品種較少，投資收益欠佳，風險控制較差，致使企業年金基金投資受限。

近年來，我國企業年金的基金整體規模不斷擴大。我國企業年金基金規模從2008年的1911億元，增加到2013年底的6000億元。但企業年金基金的投資運營業績表現不佳，2008年、2011年實現了負增長，2012年之后雖實現了正增長，但是增幅不及2007年。

建議建立多層次資本市場體系，為中小企業年金基金提供個性化、規范化、多元化的服務，從而保證企業年金基金的保值與增值。

表1 企業年金業績統計表

年份2007200820092010201120122013

企業年金增長率（%）40.9-1.937.783.41-0.765.683.67

4.激勵中小企業加入中小企業集合年金計劃。中小企業集合年金計劃模式分為前端集合模式和后端集合模式。前端集合模式是將多個中小企業的年金計劃交給同一計劃受托人進行統一管理，計劃受托人將全權代表委托人進行年金基金的管理與投資；后端集合模式是將不同企業年金計劃受托人管理的企業年金基金交給同一個投資管理人進行投資運作。中小企業集合年金計劃模式的優勢體現在：規模經濟效益明顯、企業年金基金營運成本降低、投資渠道有所拓展、投資運作安全透明等。中小企業加入集合年金計劃模式將會有助于企業降低成本，監管透明，還可以達到分散風險的目的。