榆林市第一人民醫(yī)院運(yùn)營資金管理分析

摘 要：對于醫(yī)院自身來講，資金的有效管理必然是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的重點(diǎn)。本文以榆林市第一人民醫(yī)院為研究對象，首先采用規(guī)范的研究的方法概述醫(yī)院資金管理分析的主要內(nèi)容及重要性，并介紹了醫(yī)院資金管理風(fēng)險(xiǎn)的概念及特征，其次通過了解醫(yī)院自身資金管理環(huán)境，選取醫(yī)院近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，依次從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行趨勢分析和結(jié)構(gòu)分析，并對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，關(guān)注應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營性凈現(xiàn)金流幾個(gè)指標(biāo)，與醫(yī)院過往年度比較，綜合判斷其營運(yùn)資金的情況是否正常、健康和有效率，指出該醫(yī)院存在的一些問題，并相應(yīng)的給出一些建議。主要從查閱資料法、圖表分析法等一些基本方法展開分析，通過網(wǎng)絡(luò)、書籍、報(bào)表等方式查閱相關(guān)資料以完成整個(gè)論文。

關(guān)鍵詞：資金管理分析 公立醫(yī)院 財(cái)務(wù)制度 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、資金管理的概述

1.資金管理的概念。從大的方面來講，資金管理就是國家對國營企業(yè)資金的來源以及資金使用情況進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱。它是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金管理其中有固定資金管理和流動(dòng)資金管理以及專項(xiàng)資金管理。

從小的方面來講，也是對貨幣資金的管理。那么貨幣資金又稱為什么呢？它指的是企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)以及準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)其中包括有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付帳款等等的管理，它的目的是對整個(gè)企業(yè)的資金來源（即流動(dòng)資產(chǎn)和債務(wù)）做出的最合理利用。也包括正常經(jīng)營過程中作為貨幣形態(tài)得那一部分資金，其中也包括銀行存款、庫存現(xiàn)金以及其他貨幣資金。而對于管理，即是從計(jì)劃到組織再到領(lǐng)導(dǎo)、控制等多種手段，并且結(jié)合人力、物力、財(cái)力、等等其他信息，高效率的達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的一個(gè)完整過程。

就貨幣資金管理來說，它還可以分工到“管”和“理”兩個(gè)步驟?！肮堋本褪菍ω泿刨Y金的控制，創(chuàng)建其與企業(yè)特點(diǎn)合適的控制制度。而 “理”，就是對貨幣資金的理財(cái)性管理，實(shí)現(xiàn)資金的最大化及有效化。

二、榆林市第一人民醫(yī)院資金管理環(huán)境

1.榆林市第一人民醫(yī)院情況介紹。榆林市第一醫(yī)院暨延安大學(xué)第二附屬醫(yī)院，前身為1951年創(chuàng)建于寶雞的陜西省第二康復(fù)醫(yī)院；1970年為支援陜北老區(qū)建設(shè)，整體遷址綏德；1989年通過國家教委驗(yàn)收，成為延安大學(xué)第二附屬醫(yī)院；1995年通過衛(wèi)生部驗(yàn)收，成為陜北地區(qū)第一所三級甲等綜合醫(yī)院。自遷址以來，我院作為陜北地區(qū)醫(yī)療技術(shù)中心和人才培養(yǎng)基地，一直承擔(dān)著陜晉寧蒙接壤地區(qū)危急重癥搶救和技術(shù)指導(dǎo)任務(wù)，為保障人民生命健康和帶動(dòng)區(qū)域衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展做出了杰出的貢獻(xiàn)，被譽(yù)為“陜北醫(yī)院的一面旗幟”。

近年來，醫(yī)院高度重視繼承和發(fā)揚(yáng)“老二康”優(yōu)良傳統(tǒng)，以堅(jiān)持社會(huì)公益性、加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)涵質(zhì)量建設(shè)為核心，以創(chuàng)建區(qū)域優(yōu)質(zhì)醫(yī)院為主線，全面實(shí)施以建設(shè)晉陜寧蒙接壤地區(qū)醫(yī)教研中心為目標(biāo)的五年發(fā)展規(guī)劃：醫(yī)院現(xiàn)由綏德、榆林兩院區(qū)組成，總占地面積172.51畝，業(yè)務(wù)建筑面積17.9萬㎡，擁有固定資產(chǎn)11億元，編制床位2500張，實(shí)際開放1594張，2014年度業(yè)務(wù)收入5.9億元；在職職工2080人，其中專業(yè)技術(shù)人員1658人（副高以上247人，博士5人，碩士155人）；配備PET-CT、三光子直線加速器、回旋加速器、3.0/1.5T核磁共振、ECT、256排/64排螺旋CT、全數(shù)字血管造影系統(tǒng)、彩色多普勒超聲診斷儀、全自動(dòng)生化分析流水線等大型設(shè)備700余臺(tái)/套；設(shè)置臨床、醫(yī)技科室75個(gè)，附設(shè)榆林市口腔醫(yī)院、榆林市體檢中心、榆林市住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)基地、榆林市遠(yuǎn)程會(huì)診中心、榆林市突發(fā)公共事件應(yīng)急救治中心及腫瘤、腔鏡、神經(jīng)內(nèi)外科、檢驗(yàn)等12個(gè)市級診療中心，建成全市首家醫(yī)療專家工作站與全市唯一的醫(yī)學(xué)專業(yè)在職碩士、博士研究生教學(xué)基地，是陜晉寧蒙接壤區(qū)域設(shè)置診療科目最齊全、設(shè)備最先進(jìn)、技術(shù)力量最雄厚的現(xiàn)代化綜合醫(yī)院。

學(xué)科建設(shè)。醫(yī)院始終將學(xué)科建設(shè)作為重中之重，各學(xué)科都得到了長足發(fā)展，消化內(nèi)科、心血管內(nèi)科、普外科、神經(jīng)外科、骨科、超聲科、病理科、感染病科被評為市級臨床醫(yī)學(xué)重點(diǎn)學(xué)科；兒科、腎內(nèi)科、產(chǎn)科、麻醉科被評為市級臨床醫(yī)學(xué)重點(diǎn)發(fā)展學(xué)科；眼科、介入放射科被評為市級臨床醫(yī)學(xué)特色專科。頸肩腰腿痛中醫(yī)特色?？票辉u為安徽省十二五省級重點(diǎn)中醫(yī)?？茖２〗ㄔO(shè)學(xué)科。

2.榆林市第一人民醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)狀。醫(yī)院采取了綜合目標(biāo)管理責(zé)任制的辦法進(jìn)行醫(yī)院改革。全面加強(qiáng)醫(yī)院質(zhì)量控制，明確提出了在醫(yī)院工作中質(zhì)量是永恒的主題，在動(dòng)態(tài)管理中，以科學(xué)的思想去認(rèn)識(shí)，以科學(xué)的規(guī)范去管理，全面推進(jìn)醫(yī)院發(fā)展過程中服務(wù)觀念的現(xiàn)代化、設(shè)施裝備的現(xiàn)代化、醫(yī)療技術(shù)的現(xiàn)代化、醫(yī)療隊(duì)伍的現(xiàn)代化、醫(yī)院管理的現(xiàn)代化的管理、經(jīng)營理念。首先由院長聘任中層干部。實(shí)行每年一聘任制度，遵循看能力不看職稱，比貢獻(xiàn)不比資歷的競爭上崗原則，勝任者可連任，不勝任者撤換，使干部隊(duì)伍有了一種競爭機(jī)制。其次，以科室為單位，設(shè)定工作崗位，人員實(shí)行競爭上崗，醫(yī)務(wù)人員實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，落聘人員實(shí)行限期提高待聘制。三是按照《物資供應(yīng)處2012年工效掛鉤考核管理辦法》，根據(jù)我院的工作實(shí)際，制定出我院《2012年工效掛鉤分配管理辦法》，對各科室制定出詳細(xì)的考核內(nèi)容，每季進(jìn)行一次考評，以任務(wù)指標(biāo)完成情況的好壞作為評優(yōu)評分的依據(jù)，在年終對各科室進(jìn)行獎(jiǎng)懲。四是制定出了醫(yī)院管理流程圖，經(jīng)營管理更加精細(xì)化。五是制度制定，用制度管人，先后制定了《骨科醫(yī)院安全管理辦法》、《勞動(dòng)作風(fēng)紀(jì)律考核細(xì)則》，等制度，做到有章可循。改革出新全盤活。醫(yī)院內(nèi)部競爭上崗的運(yùn)行機(jī)制，使中層干部和廣大職工的切身利益與醫(yī)院整體工作緊緊地捆在一起，科室有了緊迫感，中層干部有了責(zé)任感，職工有了危機(jī)感。

三、榆林市第一人民醫(yī)院資金管理問題

1.資金籌集方式過于單一?，F(xiàn)行醫(yī)院資金的補(bǔ)償主要有三個(gè)來源：第一，政府的財(cái)政補(bǔ)助收入；第二，醫(yī)療的服務(wù)收入；第三，藥品的差價(jià)收入?，F(xiàn)在藥品差價(jià)收入已經(jīng)成為醫(yī)院主要的補(bǔ)償來源。隨著國家財(cái)政狀況以及與醫(yī)院分配關(guān)系的變化，醫(yī)院的資金的籌集渠道發(fā)生了深刻變化：其一，政府財(cái)政補(bǔ)償在萎縮；其二，藥品銷售差價(jià)補(bǔ)償代價(jià)大，成本逐步提高。以上情況使的醫(yī)院資金來源嚴(yán)重不足，因此醫(yī)院資金的籌集管理已成為其財(cái)務(wù)管理中越來越重要的內(nèi)容。

2.資金管理缺乏制度。為了加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》以及國家關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)制定本制度。但是在實(shí)際執(zhí)行與監(jiān)督方面并不是做的特別好，造成了一些資金浪費(fèi)，管理不夠細(xì)致化。

四、榆林市第一人民醫(yī)院資金管理存在的問題原因分析

1.管理制度單一，管理觀念陳舊。在財(cái)務(wù)管理方面，醫(yī)院更要注重資金的合理使用程度。建立預(yù)算執(zhí)行定期考核制度，對使用預(yù)算資金購置的設(shè)備等各類開支成果進(jìn)行專家級考核，考核內(nèi)容包括預(yù)算的分析、預(yù)算的評價(jià)和預(yù)算的監(jiān)督。在考核過程中注意收集預(yù)算編制的第一數(shù)據(jù)，將預(yù)算執(zhí)行情況的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真的記錄，每一步都要責(zé)任人簽名，強(qiáng)化預(yù)算管理負(fù)責(zé)到人，對經(jīng)費(fèi)使用是否超標(biāo)進(jìn)行精確的統(tǒng)計(jì)，理清責(zé)權(quán)關(guān)系，明確權(quán)責(zé)意識(shí)，建立“誰開支，誰負(fù)責(zé)”原則，嚴(yán)防預(yù)算犯罪和財(cái)務(wù)犯罪的發(fā)生。進(jìn)一步將預(yù)算的執(zhí)行情況和醫(yī)務(wù)人員利益掛鉤，使預(yù)算工作在員工獎(jiǎng)金中有所體現(xiàn)，增強(qiáng)預(yù)算負(fù)責(zé)的意識(shí)。通過考核制度這樣的監(jiān)督手段，有效地貫徹預(yù)算政策，強(qiáng)化財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)，調(diào)動(dòng)醫(yī)院各部門對預(yù)算工作參與的積極性，從而推動(dòng)預(yù)算的使用和預(yù)算制度的改革，為創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理掃清障礙。

2.財(cái)務(wù)控制薄弱，缺乏科學(xué)性。醫(yī)院作為市場經(jīng)濟(jì)條件下特殊的經(jīng)濟(jì)主體，隨著不斷發(fā)展與建設(shè)，存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使醫(yī)院財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能，隨著醫(yī)療市場不斷發(fā)展，醫(yī)院所面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也復(fù)雜多樣。有很多時(shí)候都是人情，而不是所謂遵循科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾怼?/p>

五、加強(qiáng)榆林市第一人民醫(yī)院資金管理的對策與措施

1.增加管理模式，轉(zhuǎn)變管理觀念。析醫(yī)院經(jīng)營情況，合理預(yù)測資金需求量：

1.1醫(yī)院資金需求量往往是不斷變化的，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真分析醫(yī)院的經(jīng)營狀況，采用一定的方法，預(yù)測資金的需求數(shù)量。醫(yī)院要視具體情況做出不同的資金籌集決策，既要避免因資金籌集不足影響醫(yī)院經(jīng)營的正常運(yùn)行，又要防止資金籌集過多，造成資金閑置。

1.2合理安排資金的籌集時(shí)間，適時(shí)取得所需資金。同等數(shù)量的資金，在不同時(shí)點(diǎn)上具有不同的價(jià)值，醫(yī)院要根據(jù)資金需求的具體情況，適時(shí)取得資金，這樣既避免籌集資金過早形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的滯后，錯(cuò)過資金投放的最佳時(shí)機(jī)。

1.3了解資金籌集的渠道和資金市場，認(rèn)真選擇資金來源。資金的來源渠道和資金市場為醫(yī)院提供了資金的來源和資金的籌集場所，它反映資金的分布和供求關(guān)系，決定著資金的籌集的難易程度。不同來源的資金，對醫(yī)院的收益和成本有不同的影響，因此，醫(yī)院應(yīng)認(rèn)真研究資金籌集的渠道和資本市場的情況，合理選擇資金來源。

1.4研究各種資金的籌集方式，選擇最佳資金結(jié)構(gòu)。在確定資金的籌集數(shù)量、資金的籌集時(shí)間及資金來源的基礎(chǔ)上，醫(yī)院在籌集資金時(shí)還必須認(rèn)真研究各種資金的籌集方式。醫(yī)院籌集資金必定要付出一定的代價(jià)，不同資金的籌集方式條件下的資金成本有高有低。為此，就需要對各種資金的籌集方式進(jìn)行分析、對比，選擇經(jīng)濟(jì)、可行的資金的籌集方式。

2.建立資金管理考核體系。凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括事業(yè)基金、 專用基金、 待沖基金、 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （余） 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) 、 （余） 、 未彌補(bǔ)虧損。

2.1事業(yè)基金，即醫(yī)院按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產(chǎn)。包括結(jié) 余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)）、非財(cái)政專項(xiàng)資金 結(jié)余解除限制后轉(zhuǎn)入的資金等。事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補(bǔ)虧損， 用于彌補(bǔ)虧損的最高限額為事業(yè)基金扣除醫(yī)院非財(cái)政補(bǔ)助資金和科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)凈值。 醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對事業(yè)基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。對于事業(yè)基金滾存較多的醫(yī)院，在編制年度預(yù)算時(shí)應(yīng)安排一定數(shù)量的事業(yè)基金。

2.2專用基金，即醫(yī)院按照規(guī)定設(shè)置、提取具有專門用途的凈資產(chǎn)。主要包括職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等。職工福利基金是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn)）的一定比例提取、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的 資金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金是指從醫(yī)療支出中計(jì)提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計(jì)提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金比例不應(yīng)超過當(dāng)年醫(yī)療收入的 1‰-3‰。具體比例可由各?。ㄗ灾螀^(qū)、 直轄市） 財(cái)政部門會(huì)同主管部門（或舉辦單位）根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定。 醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。對于職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金滾存較多的醫(yī)院，可以適當(dāng)降低提取比例或者暫停提取。其他專用基金是指按照有關(guān)規(guī)定提取、設(shè)置的其他專用資金。

2.3科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余），即醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的科教項(xiàng)目累計(jì)取得科教項(xiàng)目收入減去累計(jì)發(fā)生支出后， 留待以后按原用途繼續(xù)使用的 結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限制的科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)余資金。 （六）未彌補(bǔ)虧損，即事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的虧損。專項(xiàng)專用，專人管理。

六、結(jié)語

本文以管理學(xué)以及市場經(jīng)濟(jì)相關(guān)理論為基礎(chǔ)，運(yùn)用多種研究方法，以榆林市第一人民院為案例，對其營運(yùn)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)的資金管理工作進(jìn)行了研究。

本文中榆林第一人民醫(yī)院在資金管理工作中的問題具有普遍性，再其許多公立醫(yī)院也普遍存在。但是要徹底解決資金管理工作中存在的問題，必須從根本上解決我國醫(yī)療體制相對落后的局面，必須進(jìn)一步深化醫(yī)療體制改革，應(yīng)用市場力量來解決。

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作者簡介：郭耀（1990—），女，陜西榆林人，漢族，西安外事學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)本科生。