新型應用型本科《稅務籌劃》課程改革的探討

摘 要：《稅務籌劃》課程是會計專業和財務管理專業的重要教學學科之一，具有理論與實際聯系緊密的特點。應用型本科《稅務籌劃》課程致力于培養具有財務會計、稅務籌劃專業知識的專業性強、實踐性強的專業人才。目前該課程教學中存在較多問題，影響了課程重要性的發揮。本文分析了教學過程中存在的問題，并針對性的提出解決方案及對策，以達到應用型本科教學的人才培養目標。

關鍵詞：稅務籌劃 課程改革 教學方法 考試形式

稅務會計對于企業專業會計人員來說越來越成為必備的專業知識，基于此，很多高校都開設《稅務會計》課程。隨著市場經濟的進一步發展，稅收相關法律體系的不斷完善，企業需求既有稅法知識，又懂理財的新型復合型人才，應用型本科是為社會培養兼具稅法與理財知識人才的重要平臺。各高校也相繼推出《稅務籌劃》課程，本課程對于培養專業涉稅人才具有重要意義，但目前《稅務籌劃》課程教學存在諸多問題，制約了本課程應有的效果。本文主要對《稅務籌劃》課程教學模式和方法的改革進行了探討。

一、《稅務籌劃》課程存在的問題

1.理論學時不足與教學內容重復相矛盾。

1.1理論學時不足?！抖悇栈I劃》的基礎學科，如：《稅法與稅務會計》的教學不僅包括稅制原理、各稅種的稅法知識、稅務會計的處理、納稅申報表的填制、案例解析，同時，基于學科的特點，稅務會計需要記憶和理解之處非常多，還要安排大量的時間用于練習和考核，而各高校開設課程學時在50-64學時左右，難以保證按質按量完成教學內容。

1.2《稅法與稅務會計》和《稅務籌劃》教學內容有交叉重疊之處。稅務會計課程已經詳細講解了稅法知識以及稅務會計處理，但是在稅務籌劃課程中還是存在較多的稅法知識。并且由于稅務會計和稅務籌劃課程安排在不同的學期，造成學生的課程鏈接不緊密，教師在講授稅務籌劃知識的同時還要幫助學生復習稅法知識。這就造成了課程內容的交叉重疊，降低了教學效率，并且重復教學也在一定程度上降低了學生的學習興趣。

2.缺乏納稅實務實訓課程。稅務籌劃課程的實用性很強，學生的積極性也比較高，但很少有學校建立稅務會計、納稅實務或稅務籌劃實驗室。由于缺少必要的實訓， 學生對申報流程、納稅流程、發票管理以及其他涉稅處理的了解都不深刻，不能為稅務籌劃課程的開展奠定良好的基礎。

3.傳統理論教學方法和傳統課堂組織形式教學效果差。稅務籌劃是財務管理一系列課程之一，本課程的特點是邏輯性強，很多籌劃方案的計算公司繁雜。傳統的教學方法只是老師講授稅務籌劃知識， 講解書中或老師自己設計的案例，這不利于學生真正理解籌劃方法，變籌劃分析變成公式計算，不能發揮學生的主觀能動性。

4.忽視對學生稅務籌劃能力的培養。

4.1教學目標未重視對學生能力的培養。在現行稅務籌劃教學目標中，大多教師注重培養學生掌握稅務籌劃方法和技巧，對于學生在真實的企業環境中的籌劃能力的培養還是比較欠缺。教師在上課的時候注重將具體的籌劃方法，學生即使掌握了也很難舉一反三，當環境變了，學生就束手無錯了。

4.2單一的考試形式使得學生疲于應試。在單一閉卷考試的統一環境下，試題發散性不強，參考答案統一，學生疲于應對相對呆板的期末考試，對稅務籌劃的理解不深刻，不系統。甚至有些學生考試結束了，知識就忘了，教學效果差強人意。

5.教師缺乏企業經驗。任課教師從事教學和科研工作，理論知識扎實，但大部分教師缺少一定的企業實踐經驗，導致在教學中缺乏生動的案例，使得教師不得不自己設計案例，不能將企業實際經驗引入課堂，達不到預定的理論聯系實際的效果。如果教師不能及時與企業、與社會接軌，稅務籌劃課程效果必然大打折扣。

二、課程改革的主要內容

1.根據人才培養要求，對課程內容進行重新整合。應用型本科人才培養目標是創業者和職場精英，所以對課程內容的整合應當與市場需求相結合，注重運用和實踐，簡化稅制理論研究的講解。因此有必要對稅法、稅務會計和納稅實務課程與稅務籌劃課程進行整合，使稅務籌劃課程成為學生在納稅實務的基礎上的延伸，在稅法的學習中引入籌劃思想，這樣不僅可以避免課程內容重復，還可以培養學生對稅收制度的深入解讀和認知。

2.增設納稅實務實驗課，建立稅務籌劃實驗室。應用型本科教學更加注重培養學生的運用能力和操作能力，所以實驗課越來越受到各高校的重視，這也為稅務籌劃的實踐的機遇。開設相關實驗課程對學生理解申報和繳納流程、各稅種的計算環節、與稅務機關等的溝通都有非常重要的意義。在完善納稅實務實驗課程的的同時，條件允許還可以加快建立稅務籌劃實驗室，實驗室吸納對稅收、稅務籌劃有興趣的同學（含會計專業和非會計專業的學生），組織學生以小組為單位進行籌劃案例大賽。

3.改革考試形式，避免學生疲于應考。傳統的考試形式是平時成績占30%，期末筆試成績占70%。平時成績包括出勤率、上課反映情況、作業情況等因素。鑒于稅務籌劃課程的特殊性，應該變革傳統的考試形式，增加平時成績的比重到60%，理論考試的成績比重下降到40%。平時成績分為三個模塊考核：平時出勤情況（10%）、案例收集和分析情況（50%）、調查報告和課程總結（40%）。

4.教學方法與組織形式的改革。本課程改革的重點應該放在教學方法和組織形式的改革。教師應該在向學生傳授理論知識的同時注重對學生綜合能力和實踐能力的培養，創造機會，發揮學生的積極性和創造性。由于本課程相關的基礎知識已經在前期其他課程中做過鋪墊，教師在授課過程中采取以講授教學法為輔、案例教學法貫穿、互動教學法為主的形式組織教學，形成學生動手動腦，老師幫助引導的組織形式。

4.1講授教學法。教師應該形成稅務籌劃理論框架，盡量簡化理論教學內容，重點講解稅務籌劃的重點和難點內容和基本的籌劃理論支撐。

4.2案例教學法?；诒菊n程的特點，教師備課時應該充分利用網絡等資源廣泛搜集企業稅務籌劃相關案例，激發學生的興趣，拓寬學生的視野。教師應該充分將自己在企業中的實踐經驗獲得的真實案例引入課堂。此外，建設稅務籌劃案例庫。案例庫的建設對稅務籌劃教學的改革非常有意義。通過多種途徑獲得經典的稅務籌劃成功或者失敗的案例。教師可以通過科學調研、利用網上資源上市公司的公開經驗、與稅務人員經常交流探討，多參加論壇和講座的形式吸取外界的資源，也可以在學生搜集的案例中選擇經典的案例選入案例庫。

4.3互動教學法。互動教學法強調形成以學生為主導的教學組織形式，將學生分成3、4人的小組，以小組為單位收集案例、分析案例、制作幻燈片講解籌劃方法，由老師進行指導和點評。有條件的話帶領學生以小組為單位深入企業實踐、進行社會調研，注重學生的綜合能力的培養。

5.鼓勵教師走出去和企業進校園。學校應該鼓勵教師特別是青年教師深入企業實訓，有了企業活生生的實戰經驗，思維更加活躍，思想更加開放，知識更新更快，與社會接軌越多，授課過程也能更高的將理論和實際相結合。此外，教師將企業生動的案例運用到課堂上，更能引發學生的好奇心和興趣點，教學效果會顯著提高。學校應該加強校企結合的辦學模式，邀請經驗豐富的稅務籌劃專業人士給學生們做講座。通過了解和學習企業稅務籌劃專業人士的先進經驗，不僅可以加深學生對本門課程的理解，更重要的是提高了學生的學習興趣。

參考文獻：

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[2]張艷莉.《稅務會計與稅務籌劃》課程教學模式與方法改革的探討[J]現代企業教育.2014年.12月.下期.

[3]湛江.對《稅務籌劃》課程教學中存在問題的幾點思考——基于應用型人才培養視角.[J]江西教育學院學報（社會科學）.2014年2月.第35卷第1期.

作者簡介：劉學智（1987—），天津人，天津財經大學稅務碩士，研究方向：稅務會計。