論企業貨幣資金的內部控制

摘 要：貨幣資金作為企業資產的主要構成部分，其具備較強的流動性與風險性。所以，加強企業貨幣資金內部管理與控制非常關鍵。本文主要對企業貨幣資金的內部管理與控制進行了分析與探討。

關鍵詞：企業 貨幣資金 內部管理

企業貨幣資金直接影響著企業的正常運行。因為企業貨幣資金具備相對較強的流動性，在一定程度上加大了資金管理的難度。而強化企業貨幣資金管理與控制，不僅可以使企業資金科學應用，還能夠確保企業可持續發展。可是目前許多企業對于貨幣資金的內部管理與控制并不成熟，缺少管理意識，且企業貨幣資金的管理與管理體系不健全。因此，研究與探討企業貨幣資金的內部管理與控制具有重大意義。

一、企業貨幣資金的內部管理與控制必要性

企業貨幣資金主要是指企業庫存現金和銀行存款等相關貨幣資金。而貨幣資金內部管理控制一般指企業為了可以確保貨幣資金安全性和完整性等相關控制的對策和程序。目前，貨幣作為等價物品的特殊商品，其是貪污和不法分子的重點作案目標。同時企業貨幣資金具備較強的流動性，收支相對頻繁，比較容易發生錯誤與舞弊等問題。企業貨幣資金的收支直接影響著企業的發展，是企業中敏感與關鍵的經濟型業務。對此，強化企業貨幣資金內部管理控制，能夠確保貨幣資金的安全性與完整性，有效避免貪污和舞弊問題的出現，使企業所有經濟業務能夠正常進行，科學解決全部財務關系，具有深遠意義。另外，構建結構合理、科學有效的現代化企業管理體系是國內企業改革的重要目標。科學的管理結構必須要依據企業內部管理原理，還應該根據企業內部控制體系進行制定，從而充分發揮出其作用。管理科學主要包含管理體系的科學性，而內部控制體系作為現代化管理體系的主要構成部分，企業貨幣資金的內部管理控制直接影響企業的可持續發展。因而創建科學、合理的貨幣資金管理體系，是確保企業穩定發展的必要條件。

二、企業貨幣資金內部管理控制目標及準則

1.企業貨幣資金的內部管理控制目標。不斷完善與改進企業貨幣資金的內部管理控制體系，可以提前準確、客觀展現企業資金業務實踐操作過程中出現的相關問題，避免發生不良行為或是錯誤記錄，從而有效控制企業資金風險。同時，企業管理人員應該在制定貨幣資金內部管理控制體系過程中重視三方面的目標。其一是貨幣資金穩定性與安全性，為了能夠保證貨幣資金的穩定性和安全性，必須制定科學、有效的管理控制體系，避免資金出現意外狀況。其二為貨幣資金完整性，嚴格檢查企業貨幣資金的具體流通，避免出現資金侵占問題。其三是企業貨幣資金合法性，重點檢查貨幣資金應用業務的手續與法規。除此之外，還應該保證貨幣資金效益型，因為貨幣資金具備增值性，所以必須進行合理、科學調度，充分發揮貨幣資金的增值作用，進而最大程度上提高經濟效益。

2.企業貨幣資金的內部管理控制準則。首先是合法合規準則。我國企業貨幣資金的內部管理控制體系建立一定要依據相關法律和法規以及貨幣具體運行規律，進而確保貨幣資金能夠在合法合規基礎上有效開展業務。同時合法合規準則作為企業創建貨幣資金的內部管理控制體系基礎條件，必須依據此條件制定科學、合理的管控制度。其次是全方面管控準則。其一般包含全過程控制與全員管理，而全過程控制是進行企業管理時，對于關系到企業貨幣資金的有關活動必須進行管理，全員管理通常是對企業中和貨幣資金存在關聯的人員進行嚴格管理。最后是適用性以及成本效益準則。其中適用性準則指的是建立的控制體系一定要滿足企業具體需求，而成本效益準則為貨幣資金的內部管理控制體系建立成本不可超出獲取的預期效益。另外，還應該堅持有效性準則，其包含企業貨幣資金的內部管理體系在實踐時的準確性和預防效果，及定期檢查貨幣資金內部管理體系具體落實狀況，然后針對不足進行合理修改與完善。

三、企業貨幣資金內部管理控制現狀

1.企業人員水平不足。企業作為以營利為根本目標的社會團體，若想保證其在市場競爭中立于不敗之地，就必須加強企業貨幣資金的內部管理控制。但是，目前許多企業在貨幣資金內部管理控制方面依然存在目標不確定問題，而企業管理層作為貨幣資金的內部管理與控制的重要因素，嚴重影響企業未來的發展趨勢與發展前景，且管理層工作人員的管理方法和方式以及水平等也影響企業貨幣資金的內部管理控制效果。許多企業出納工作人員的印章管理不妥，往往會出現錯誤應用，而且簽發票的印章也由一人進行保管，從而導致企業貨幣資金流失。

2.貨幣資金記錄不全。企業貨幣資金與企業所有的經濟活動存在密切關系，而企業貨幣資金能夠為企業運行生產提供支撐，并且推動企業的快速發展。可是企業的貨幣資金存在預期，部分是先交付定金，若是工作人員忽略預期定金，從而就會導致企業貨幣資金遭受損失，破壞企業貨幣資金自身的完整性。對于此種問題，若是由于工作人員故意或是有意為之，從而就會發生違法或是損害企業利益的問題。

3.貨幣資金應用率問題。現階段，加強企業管理，不僅可以使企業所有部門有效銜接，還能夠各司其職。可是在企業管理過程時依然存在許多問題，比如說貨幣資金應用和利用率，通常企業中的審計部門會對各個季度或是每年財政具體狀況完成大概預計，然后確定全部資金的應用，并且大致計算出資金的具體金額，從而制定企業各個季度或是一年貨幣資金預算體系。可是許多企業盡管創建資金預算體系，卻未嚴格依據資金預算體系運用各項資金。由于資金統籌具備較強的隨意性，若是營運資金不合理，就會嚴重影響企業的穩定發展。

4.信息失準。市場是不斷變化的，無法預測下一刻發生什么變化，而不確定性也造成企業貨幣資金在內部管理控制過程中存在信息失準現象。目前，企業必須加強現代化與信息化管理，及時掌握市場動向以及國家政策變化，對企業的發展方案進行合理調整，針對具體問題進行分析。可是部分企業無法實現信息化與現代化管理，比如說不及時向上級匯報市場最新變動與產品銷售狀況，造成企業貨幣資金嚴重浪費，從而限制企業貨幣資金的優化配置。

5.監督與制約體系不完善。大部分企業在貨幣資金的內部管理方面都缺少控制意識，難以在企業中積極推廣。國內一些企業，特別是中小企業，由于規模比較小，會計體系不完善，經常會發生會計和出納業務職責混淆。同時，許多企業為了能夠減小人員成本，出現一人身兼數職現象。比如說一些出納不僅要從事本職工作，還要從事保管和會計審核等相關工作，而會計不但要收現金，還需要辦理現金業務。此種職責混淆問題，缺少合理的監督與制約體系，就可能造成企業貨幣資金出現貪污或是舞弊問題。改進企業貨幣資金的內部管理，關系到企業貨幣資金所有流程，而國內許多企業卻未創建監督與制約體系，就算建立也難以發揮作用。

四、加強企業貨幣資金內部管理的對策

1.加強企業貨幣資金內部管理意識。目前，因為企業貨幣資金流失非常嚴重，所以企業管理人員必須要深刻認識貨幣資金內部控制管理對企業發展的關鍵性。貨幣資金不僅是企業運營的主要保障，還是確保企業穩定發展的動力與源泉，因此企業管理人員一定要高度重視與落實貨幣資金管理工作，不斷加強企業貨幣資金的內部管理力度，培養管理人員的控制意識，從而嚴格落實內部管理體系。

2.制定健全的貨幣資金管理體系。企業在貨幣資金內部管理過程中應該制定健全的管理控制體系，合理、科學分配貨幣資金管理工作，嚴格落實與執行內部管理工作。同時企業貨幣資金的內部管理應該制定對應的責任體系，然后安排專業技術人員主要負責企業貨幣資金收入和支付工作，在一定程度上提高員工的責任意識，從而實現保障資金的有效應用。另外，在貨幣資金內部管理時要制定授權審批制度，針對企業現金收入和支出具體狀況進行嚴格監督，防止部分員工通過職務貪污公款。而企業貨幣資金應用要通過部門進行審批核準，不斷規范與完善審核程序的標準化，杜絕徇私舞弊。

3.提升企業貨幣資金內部管理人員綜合素質。員工的不規范和不標準操作都可能造成企業貨幣資金流失，在進行企業貨幣資金管理時，不僅要制定健全的內部管理控制體系，還要不斷提高管理人員的綜合素質，使其可以滿足企業貨幣資金的內部管理工作需求。首先，企業要定期對財務管理人員進行培訓，有效提升財務管理人員技術能力，以便于正常開展財務工作。并且還要對企業財務管理人員進行貨幣管理流程培訓，熟練掌握企業貨幣資金管理制度，在一定程度上提升工作效率。另外，企業財務人員應該加強自身職業素養的提高，在實踐工作過程中嚴格要求自己，防止發生徇私舞弊問題。

4.強化貨幣資金預算管理。企業貨幣資金的預算管理直接影響企業運行管理效果。企業必須要考慮自身發展狀況，利用科學、有效的預算編制技術，完成企業貨幣資金流入和流出的科學統籌，有效規劃和應用企業貨幣資金，進而加強企業貨幣資金管理，從而充分發揮出貨幣資金的作用。另外，在制定貨幣資金的預算過程中，一定要防止出現主觀性和隨意性，強化企業貨幣資金預算準確性與可靠性。在貨幣資金預算時，若是實際情形和預算存在比較大的差異，就需要進行深入分析研究，并應用相應對策處理，不斷改進與完善企業貨幣資金的預算體系，最大程度上發揮出企業貨幣資金控制作用。

5.強化票據與印章管理。票據與印章作為企業貨幣資金管理的重要內容之一，企業務必要準確記錄所有票據應用與銷毀情況，防止空白票據流失。同時要加大銀行預留印鑒的管理力度，企業財務印章必須安排專人負責，避免一人負責企業全部財務印章。企業的全部資金收入與支付必須具備憑證，只有在通過審核之后才可以作為登記依據，而現今收支平局不但要連續編排，還應該及時入存銀行，及時和銀行方面進行溝通，避免發生賬款貪污或是挪用。除此之外，財務工作人員一定要各負其責，依據相關規定作業，實現物、賬、錢的分離管理。

6.加強企業貨幣資金的內部管理監督力度。企業的內部設計可以使管理人員及時發現管理存在的漏洞，加強貨幣資金管理的有效性。因為企業的內部審計工作人員對情況比較了解，能夠及時發現企業管理工作存在的問題，所以企業內部審計工作人員提出的意見具備針對性和可實行性。此種狀況下，必須要加強審計工作部門的權威性，從而確保審計工作的正常開展，推動企業經濟的快速發展。

五、結語

貨幣資金管理是企業資金管理的重要內容，且貨幣資金的收支工作的內部管控直接影響企業的管理。因此，制定完善貨幣資金的內部管理體系，可以確保會計材料準確性，強化員工的責任心，有效維護財經紀律以及經營秩序，避免發生徇私舞弊問題，推動企業的經濟發展。另外，在社會經濟快速發展下，制定貨幣資金的內部管理體系已是必然趨勢，而且通過貨幣資金的內部管理可以確保企業的可持續發展。

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作者簡介：楊家琪（1993—）遼寧撫順人，遼寧理工學院管理系，財務管理專業。